Срок уплаты усн 2 квартал. Сроки уплаты авансовых платежей и налогов по усн для ип

Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году. С учетом переноса из-за выходных дней это следующие даты:

• не позднее 27-го апреля за первый квартал;
• не позднее 27-го июля за полугодие;
• не позднее 26-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
• на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие - наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по или договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале - 10 000 р;
• во 2 квартале - 10 000 р;
• в 3 квартале - 17 000 р;
• в 4 квартале - 10 418 р.

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты - не позже 27-го апреля.
2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 - 20 000 - 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 27-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 26-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 - 47 418 - 96 - 5 456 - 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2020 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

1. За первый квартал: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 27-го апреля.
2. За полугодие: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 - 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 27-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 - 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 - 8 964 - 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 26-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 - 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

• на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 847 (налог) плюс 47 418 (взносы), итого 57 265 руб.
• на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

КБК для платёжных документов

КБК - это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2020 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 86н.

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года - не позднее 25 апреля 2017 года. Все даты уплаты авансов по «упрощенному» налогу вы можете найти в статье «Сроки уплаты УСН в 2017 году». Как правильно рассчитать авансовый платеж в 2017 году? На какие КБК его уплачивать? Ответим на самые важные вопросы, предложим пошаговую инструкцию и приведем образец платежного поручения.

Как рассчитать аванс по УСН за 1 квартал 2017 года

Шаг 1. Установите суммы, уменьшающие авансовый платеж

• страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам);
• пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет организации-работодателя за первые три дня болезни.

В целях уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года принимайте во внимание только суммы, уплаченные в течение I квартала 2017 года. Например, страховые взносы за март, уплаченные в апреле 2017 года, уже не уменьшают авансовый платеж за I квартал 2017 года. Эти взносы вы учтете уже при расчете авансового платежа за полугодие 2017 года. Однако страховые взносы за декабрь 2016 года, уплаченные в январе 2017 года, можно учесть при расчете авансового платежа за I квартал 2017 года.

Шаг 2. Определите максимальную сумму уменьшения

Приведем пример.
Предположим, что за 1 квартал 2017 года организация получала доход в общей сумме 1 450 000 рублей. В таком случае, максимальна сумма, на которую можно уменьшить аванс по УСН составит 43 500 рублей (1 450 000 x 6% / 2).

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж

Приведем пример расчета аванса по «упрощенному» налогу за 1 квартал 2017 года. Предположим, что доходы за I квартал - 1 450 000 руб. В этом же квартале уплачены страховые взносы за декабрь, январь и февраль в сумме 89 000 руб., а также выплачены пособия по больничным за счет работодателя в сумме 17 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж, - 106 000 руб. (89 000 руб. + 17 000 руб.). Она превышает максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж, - 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% / 2). Следовательно, авансовый платеж к уплате за I квартал составит 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% - 43 500 руб.).

Образец платежного поручения

Авансовый платеж за 1 квартал 2017 года нужно вносить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена компания по месту ее нахождения. Имеется в виду адресу, по которому организацию зарегистрировали согласно ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Если же говорить про ИП, то аванс за 1 квартал 2017 года нужно переводить на реквизиты налоговой инспекции по его месту жительства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Перед вами образец платежного поручения на уплату авансового платежа по УСН с объектом «доходы» за 1 квартал 2017 года, который, при необходимости, вы можете скачать.

Скачать образец платежного поручения на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года в формате Word.

Обратите внимание, что в 2017 году КБК на уплату авансов по УСН не изменились. Действуют такие коды для УСН с объектом налогообложения «доходы»:

• КБК по налогу - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК по пени - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• КБК по штрафам - 182 1 05 01011 01 3000 110.

В данной статье будут рассмотрены вопросы относительно авансовых платежей (АП) по УСН за первый квартал 2017г., а именно соответствующие формулы и примеры расчетов, ПП по объектам «доходы» (Д), «доходы-расходы» (Д-Р)

Сроки уплаты по АП по УСН в 2017г.

АП по УСН должен быть уплачен всеми упрощенцами - компаниями/фирмами/ИП. При этом порядок расчета данного показателя отличается для объектов «Д» и «Д - Р». Что касается сроков, то АП по УСН за первый квартал 2017г. должны уплачиваться до 25.04.2017г. включительно.

АП по УСН по объекту «Д - Р»

В первую очередь следует заняться определением налоговой базы, а именно из полученных доходов следует вычесть все учтенные расходы. Данные показатели рассчитываются исключительно за первый квартал 2017г.

Сумма доходов берется при этом из раздела №1 КУДиР. Она будет прописана в итоговой строке за отчетный период графы №4.

Не следует также забывать, что «упрощенцам» следует учитывать в налоговой базе сумму доходов от реализации, а также внереализационных доходов, которые были перечислены в статьях №249, №250 НК РФ.

Те поступления, которые перечислены в статье №251 НК РФ, а также сумма доходов, облагаемых налогом на прибыль, НДФЛ по ставкам, ранее указанным в статье №284 пункте 3,4, и статье №224 пункте 2,4,5 НК РФ, отражать не следует.

Расходы, на сумму которых уменьшаются доходы, должны соответствовать итоговому показателю графы №5 раздела №1 Книга за соответствующий отчетный период. При УСН должны признаваться исключительно те затраты, которые были перечислены в статье №346.16 пункте 1 НК РФ и соответствуют критериям, предусмотренным статьей №252 пунктом 1 НК РФ. Кроме всего прочего, их следует оплатить и осуществить на основании статьи №346.17 пункта 2 НК РФ.

Эксперты также советуют быть внимательными в данном вопросе, так как некоторые виды расходов могут быть списаны только после выполнения по ним определенных условий, которые предусмотрены статьей №346.17 пунктом 2 НК РФ. К примеру, покупная стоимость товаров может быть включена в налоговую базу после ее оплаты и реализации тому или иному покупателю.

После подсчета налоговой базы следует умножить полученное число на ставку налога. Здесь нужно выбрать подходящую ставку для той или иной организации/фирмы/ИП:

При «Д - Р» - 15%.

При «Д» - 6%.

Но стоит учесть, что данные показатели могут быть пониженными властями субъектов РФ вплоть до 5% и 1% соответственно. Так, 71 регион снизил ставку в 2017г.

Расчет АП за первый квартал 2017г. при объекте «Д - Р» (пример)

ООО «Солнце» применяет систему УСН с объектом «Д - Р» (ставка налога - 15%). Сумма доходов от реализации за первый квартал 2017г. составляет 900 тыс.руб., а учитываемых расходов - 400 тыс.руб. За первый квартал внереализационных доходов не было. Следует определить налоговую базу за первый квартал.

Так, она равна сумме в 500 тыс.руб. (900 тыс.руб. - 800 тыс.руб.). Данную сумму следует перемножить на ставку налога: (500 тыс.руб. х 15%) = 75 тыс.руб. По результатам расчета АП за первый квартал составляет 75 тыс.руб.

АП по УСН по объекту «Д»

Перед тем, как начать вести подсчеты по налогу, следует определить размер налоговой базы. Для этого суммируется нарастающим результатом величина доходов, полученных с начала отчетного года. Показатель берется из раздела №1 КУДиР - он является итоговым значением за отчетный (налоговый) период по графе №4.

Эксперты напоминают, что «упрощенцам» следует учитывать в налоговой базе доходы от реализации, а также внереализационные доходы, предусмотренные статьями №249, №250 НК РФ. Поступления, которые были перечислены в статье №251 НК РФ, доходы, облагаемые налогом на прибыль, а также НДФЛ по ставкам в Книге отражать не нужно.

Величина облагаемых доходов умножается на соответствующую ставку налога.

АП по УСН за первый квартал рассчитывается по такой формуле:

«Упрощенцам» при объекте «Д» можно уменьшать «упрощенный» налог на налоговый вычет. В него следует включить пособия по причине временной нетрудоспособности, которые были выданы за счет средств работодателя, а также начисленные/уплаченные страховые взносы (СВ) в отчетном периоде:

СВ на пенсионное страхование обязательного характера.

СВ на соцстрахование обязательного характера по причине временной нетрудоспособности/материнства.

СВ на соцстрахование обязательного характера по причине несчастных случаев на производстве/профессиональных заболеваний

СВ на медстрахование обязательного характера.

Кроме всего прочего, величину «упрощенного» налога можно основательно уменьшать на платежи согласно договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников по причине их временной нетрудоспособности (исключение составляют несчастные случаи, произошедшие на производстве, а также профзаболевания).

Величину «упрощенного» налога (АП) можно уменьшать до 50% включительно по всем основаниям. Но установленные рамки не распространяются на ИП, не имеющих наемных работников, не выплачивающих вознаграждения иным физическим лицам и платящих страховые взносы исключительно за себя в размере, которые определяются исходя из стоимости страхового года. Им позволено уменьшать АП полностью на всю сумму перечисленных страховых взносов.

Расчет АП за первый квартал 2017г. при объекте «Д» (пример)

ООО «Солнце» находится на УСН, имеет объект налогообложения «Д». Ставка налога установлена на уровне 6%.

Исходные данные:

Сумма доходов от реализации за первый квартал - 900тыс.руб.

Взносы, которые были уплачена в пределах начисленных сумм за первый квартал - 30 тыс.руб.

Сумма внереализационных доходов в установленный период не поступала, платежи по социальным пособиям не осуществлялась.

Произведем расчет аванса по следующей формуле, которая приведена выше в статье. Первоначально рассчитываем налог (900 тыс.руб. Х 6%) = 54 тыс.руб.

АП за первый квартал 2017г. без учета взносов составляет: (54 тыс.руб. - 30 тыс.руб.) = 24 тыс.руб.

Сроки уплаты АП по УСН за первый квартал 2017г.

Компаниям/организациям/ИП следует производить уплату АП по УСН за первый квартал 2017г. до 25.04.2017г.

УСН, или упрощенная система налогообложения, часто применяется как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Для того, чтобы осуществлять деятельность с помощью данной системы, необходимо уплачивать авансовые платежи. В связи с этим может возникнуть вопрос относительно того, каков срок уплаты авансовых платежей по УСН. В данной статье будет рассмотрен этот вопрос.

Упрощенная система налогообложения – разновидность специального режима налогообложения, которое представляет собой замену нескольких налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей одним. Прежде всего, это необходимо для того, чтобы субъектам налогообложения не было сложно составлять отчетность. Однако не всем доступна такая опция. Так, например, одним из условий применения УСН является не более 100 человек в качестве средней численности работников, отсутствие филиалов, и т.д.

Крайне важно при этом вовремя подать заявление для перехода на этот режим налогообложения. Для юридического лица, которое только было создано, это необходимо сделать не позднее тридцатого дня постановки на налоговый учет. Если же организация или предприниматель хотят перейти с другой системы налогообложения на УСН, срок зависит от вида этого режима.

Как производится оплата авансовых платежей?

Итак, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель решили применять УСН, им необходимо уплачивать авансовые платежи. Сроки уплаты авансового платежа по УСН, конечно, важны, однако прежде чем говорить о них, сначала необходимо разобраться с тем, как и куда уплачивать платежи. Необходимо отметить, что данный порядок различается в зависимости от субъектов, являющихся плательщиками. Так, если УСН применяет организация, она должна уплачивать авансовые платежи по тому месту, где она находится. Если же речь идет об индивидуальных предпринимателях, они делают это по месту своего жительства.

УСН, авансовые платежи: сроки уплаты 2017

В новом году не предусмотрено новых правил относительно сроков, в которые выплачиваются авансовые платежи. Действует правило, согласно которому они должны быть перечислены до двадцать пятого числа месяца, который следует за отчетным периодом, включительно.

Бывают ситуации, когда крайнее число, о котором мы упомянули, приходится на нерабочий день – выходной или праздничный. Естественно, что нет возможности уплатить авансовые платежи в этот день. В связи с этим, законодатель позволяет сделать это в первый рабочий день после таких дней.

Для того, чтобы более наглядно показать, какие сроки предусмотрены для уплаты авансовых платежей в новом году, мы сделали для Вас таблицу, которую Вы можете увидеть ниже.

Авансовый платеж УСН: сроки 2017

Как видите, в новом году исключений из правил делать не пришлось, и переноса последнего дня, в который можно уплатить авансовые платежи, не произошло. Поэтому достаточно запомнить лишь, что крайний срок – это двадцать пятое число.

Авансовый платеж по УСН: сроки пропущены, что делать?

Конечно, крайне нежелательно пропускать сроки уплаты авансового платежа. Однако если такое случилось, отчаиваться не стоит. Необходимо как можно быстрее это сделать, поскольку от того, насколько сильная будет задолженность, зависят последующие санкции.

Какие же это санкции? Согласно Налоговому кодексу, на сумму, которую необходимо было уплатить, будут начислены пени за каждый просроченный день, составляющие одну трехсотую ставки рефинансирования Банка России. Чем меньше дней пройдет после истечения крайнего срока уплаты авансового платежа, тем меньше будет составлять размер пени. Таким образом, рекомендуем Вам оплатить их сразу же после обнаружения просрочки.