Налоговая проверочная программа для страховых взносов. Единый расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам - отчет, который ежеквартально сдают все работодатели. Сегодня расскажем, как правильно заполнить расчет, как избежать ошибок, какие соотношения проверяют контролирующие органы, а также какой программой проверить расчет по страховым взносам.

Форма и правила заполнения РСВ

Расчет по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . В этом же Приказе приведен порядок заполнения.

Сдать РСВ можно:

на бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой;
в электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Предоставить отчетность по соцвзносам на бумаге можно, только если численность работников компании не превышает 25 человек. В ином случае РСВ нужно сдать в электронном виде, отправив через оператора.

Сдается такая отчетность ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как проверяют отчет налоговики

Программа проверки расчета по страховым взносам после ее получения налоговой инспекцией включает:

Проверку выполнения контрольных соотношений, установленных ФНС Письмом от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ .
При сдаче электронного отчета: проверку соответствия предоставленного файла установленному формату предоставления (Приложение 3 Приказа ММВ-7-11/551@).

Проверка расчета по страховым взносам на соблюдение контрольных соотношений включает около 300 показателей. Проверить все их вручную очень сложно, поэтому используется специализированное ПО. Проверяются:

правильность заполнения реквизитов (отчетный период, данные по застрахованным лицам);
соотношение показателей внутри формы (например, соответствие итоговых сумм страховых взносов, приведенных в разделе 1, сумме начислений по каждому застрахованному лицу);
соответствие показателей РСВ и других отчетных форм (например, сравнивается сумма выплаченного дохода, отраженная в 6-НДФЛ, и база для начисления взносов на социальное страхование).

Что нужно сделать, чтобы сдать отчет без ошибок

В первую очередь необходимо проверить, все ли обязательные разделы включены в заполняемую форму. В обязательном порядке в состав РСВ включаются:

Титульный лист.
Раздел 1.
Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1.
Приложения 2 к разделу 1.
Раздел 3.

Другие разделы и приложения к ним включаются в состав отчетности по мере необходимости.

Заполнив отчет, необходимо проверить его по всем контрольным соотношениям, приведенным в Письме ГД-4-11/27043@ . Отчетность будет принята только в том случае, если все соотношения выполнены. Так как число контролируемых соотношений очень велико, то удобно автоматизировать процесс. Для этого используется программа проверки единого расчета по страховым взносам.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, необходимо помнить, что сдать отчет можно только в электронной форме.

Какое есть программное обеспечение для проверки РСВ

На сегодняшний день существует много видов программного обеспечения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам :

Налогоплательщик ЮЛ — ПО, разработанное ФНС и размещенное на сайте nalog.ru в разделе «Программные средства». Это основное бесплатное ПО, разработанное ФНС для налогоплательщиков. Предназначено оно для формирования отчетности, в том числе РСВ. Встроенные контроллинги ПО позволяют пользователю избежать ошибок
Tester — проверочная программа для расчета по страховым взносам, размещенная на официальном сайте ФНС. Она позволяет проверить сформированный файл на соответствие электронным форматам предоставления.
Учетная программа, в которой ведется учет и составляется отчетность. Наиболее распространено ПО семейства «1С». В таких учетных программах имеются встроенные проверочные системы, отслеживающие ошибки, допущенные при составлении отчетности. Достаточно нажать кнопку «Проверить».

Если организация сдает отчетность через спецоператора, то перед отправкой отчета сервис оператора обязательно проверит отчет и предупредит о том, что в нем содержатся ошибки.

К отчетной кампании за 1 полугодие 2018 года в программах «1С:Предприятие 8» проверка контрольных соотношений формы Расчета по страховым взносам была в значительной степени доработана в целях учета данных корректировочных расчетов. Рассказываем, что изменилось и зачем.

Что изменилось в механизме проверки контрольных соотношений и зачем

Для простоты предположим, что все разделы Расчета по страховым взносам, кроме Раздела 3 – это один раздел. Назовем его условно первый раздел, а Раздел 3 – третий раздел. В первом разделе Расчета приводятся сводные данные, в третьем разделе – персонифицированные данные по сотрудникам.

Пунктом 1.2 Порядка заполнения Расчета по страховым взносам (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) установлено, что при сдаче корректирующего расчета в первом разделе всегда указываются данные с учетом исправлений, а в третьем разделе представляются не все сведения, а только по тем сотрудникам, по которым были изменения.

Из этого следует важный вывод: выполнить напрямую проверку совпадения данных первого и третьего разделов Расчета можно только в первичном отчете. В корректирующем отчете этого сделать уже нельзя, т.к. в первом разделе указаны полные данные, а в третьем– только изменения. Поэтому, до недавнего времени, ряд контрольных соотношений в корректировочных отчетах в программах «1С:Предприятия 8» был отключен.

Теперь это ограничение устранено.

Как сравнить первый и третий разделы в корректировочных Расчетах по страховым взносам

Допустим, в первом разделе Расчета один сводный показатель, а в третьем разделе – один персонифицированный (имя) и один - числовой. Итак, подаем первичный отчет за I квартал. У нас три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров, у каждого в третьем разделе по 100 рублей.

Условно первичный расчет можно представить так:

Проверяем контрольное соотношение (1 раздел = 3 раздел): 300 = 300, все в порядке (рис. 1).

Затем подаем корректирующий первый расчет. В нем по Иванову подаем новые данные – 250 рублей (величина страхового взноса увеличилась на 150 рублей) и добавляем еще одного сотрудника - Кузнецова, которого «забыли» подать в первичном расчете (новые данные).

Примечание: в корректировочном отчете в третьем разделе указываются только измененные данные.

Наша корректировка выглядит так:

Теперь, если мы попытаемся проверить контрольное соотношение, то оно не выполнится (550 не равно 350), хотя мы все сделали правильно. В этом и заключалась проблема: выполнены действия, но нет инструментария контроля их правильности /ошибочности с локализацией ошибки (рис.2).

Далее предположим, что необходимо представить еще один корректирующий второй отчет. Оказалось, что Петров работает в другой организации и его надо «обнулить» (удалить данные по сотруднику и минус страховой взнос - 100 рублей), а вместо него добавить Филиппова (добавить данные нового сотрудника в третий раздел плюс страховой взнос - 150 рублей).

Делаем корректировку:

И снова контрольное соотношение не выполняется, и разрыв еще больше. Чтобы проверка выполнилась, надо «собрать» третий раздел по всем сданным отчетам. Из одного первичного отчета и двух корректирующих «соберем» один полный отчет. Он будет выглядеть следующим образом:

В таком варианте отчета контрольное соотношение будет выполнено: стало очевидно, что первичный отчет и корректировки соотносятся между собой (рис.3).

Как видно из приведенного примера, чтобы проверить контрольное соотношение в корректировке 2, нам пришлось выполнить сквозную «сборку» третьего раздела по всей цепочке отчетов (первичный + корректировка 1 + корректировка 2). Очевидно, что даже для нашего простейшего отчета это непростая задача. И чем больше данных приходится собирать в один отчет, тем она сложнее.

В этом и заключается суть доработки механизма проверки контрольных соотношений Расчета по страховым взносам: неважно, сколько сотрудников в отчете и сколько корректирующих отчетов было составлено - после каждой корректировки проверка контрольных соотношений сама свяжет все первичные и корректирующие отчеты текущего и прошлых кварталов (в пределах года) и покажет несоответствие в данных.

Проверка контрольных соотношений с учетом данных корректирующих отчетов выводит инструментарий контроля и локализации ошибок на новый уровень. Корректирующие отчеты становятся прозрачными для проверки. Это позволяет не ограничивать представление корректировок и сдавать их столько, сколько реально требуется –их проверка больше не будет доставлять хлопот.

Теперь, когда мы рассмотрели идею сквозной «сборки» третьего раздела на простом примере, полезно сделать некоторые уточнения, которые касаются работы реального алгоритма.

Порядок заполнения Раздела 3 Расчета по страховым взносам при представлении корректирующих отчетов регламентируется письмами ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@ .

На принципах, изложенных в этих письмах, был построен алгоритм сборки. Однако приведенные письма носят общий характер и не содержат технических деталей, некоторые из которых важны для понимания работы и использования механизма.

Приведем основные из них:

В «сборку» включаются только те расчеты, которые не помечены на удаление. Этим можно управлять: если вы не хотите, чтобы какой-то отчет участвовал в сборке, его временно можно пометить на удаление.
Сотрудники идентифицируются только по СНИЛС. Совершенно не важно, что указано в прочих персонифицированных данных: если женщина вышла замуж и поменяла фамилию или мужчина поменял паспорт – в целях сборки это будут те же самые сотрудники, если правильно указаны их СНИЛС.
При сборке происходит безусловное замещение персонифицированных данных с одинаковыми СНИЛС более младших отчетов более старшими внутри квартала. Таким образом вносятся новые данные по сотруднику или происходит «зануление» сотрудника (исключение персонифицированных данных из расчета – подробнее см. в письмах ФНС);
Чтобы «занулить» сотрудника, необходимо в соответствующих табличных частях раздела 3.2.1 или 3.2.2 оставить пустые суммовые показатели. При этом необходимо заполнить данные о месяце и о категории застрахованного лица (раздел 3.2.1) или о коде тарифа (раздел 3.2.2) так же, как это было указано ранее в более младшем отчете. Без указания месяца и категории сотрудник не «занулится».
Сборка прозрачна. В нашем контрольном примере третий раздел был собран из трех отчетов. При расшифровке контрольного соотношения видно, какая запись из какого отчета была взята. Если в окне расшифровки кликнуть на Сидорова, мы попадем в первичный отчет, на Иванова и Кузнецова – в корректировку 1, на Филиппова – в корректировку 2.

Резюмируя, можно сказать, что принцип сборки основан на том, что персонифицированные данные из третьего раздела не помеченных на удаление отчетов замещают друг друга по СНИЛС с приоритетом номера корректировки, при этом строки с пустыми суммовыми показателями отбрасываются.

Как доработка проверки контрольных соотношений Расчета по страховым взносам с учетом корректировок может отразиться на работе пользователей

Для тех пользователей, которые не делают корректировок, ничего не должно измениться: проверка первичных отчетов работает по прежнему порядку.

Пользователям, которые работают с корректировками, надо принимать во внимание, что корректировка будет «подтягивать» данные первичного отчета и младших корректировок внутри квартала. Поэтому теперь корректировки надо делать действительно только на изменения – как это и предусмотрено Порядком заполнения и указанными письмами ФНС.

Если же была сделана полная корректировка, то, во избежание некорректной проверки, все предыдущие Расчеты квартала, за который была сделана корректировка, нужно временно пометить на удаление. Но это можно рассматривать как обходной вариант, но никак нельзя рекомендовать как рабочую методологию.

Основная рекомендация состоит в том, чтобы после составления каждого корректирующего отчета, выполнить проверку контрольных соотношений и убедиться, что она прошла с учетом данных первичного отчета и данных отчетов прошлых периодов.

Безошибочное выполнение проверки можно рассматривать как критерий правильности отчетных данных перед сдачей отчета в контролирующие органы и перед составлением следующей корректировки.

В статье вы узнаете, как протестировать файл расчета по страховым взносам в онлайн- и офлайн-программах Бухсофт.

Перед отправкой файла расчёта по страховым взносам в налоговую его необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям.

Контрольные соотношения направлены:

Некоторыми соотношениями предусмотрена сверка данных текущего отчётного периода со сведениями предыдущего отчётного периода, принятыми ФНС.

Проверка файла расчёта на соответствие контрольным соотношениям реализована во всех программах Бухсофт, а также в онлайн-сервисе Бухсофт Онлайн.

Расчет проверяется через 500 контрольных соотношений.

Как протестировать файл в офлайн-программах Бухсофт

Как протестировать файл в онлайн-сервисе Бухсофт Онлайн

Как протестировать файл в программе CheckXML+2НДФЛ

Чтобы воспользоваться офлайн-тестированием в программе CheckXML+2НДФЛ, предварительно сложите файл, который готовится к отправке в налоговую, и все файлы за отчётный период уже принятые налоговой в одну папку. Затем в главном меню программы выберите пункт Тестирование отчётности / Тестирование файлов ФНС и ФСРАР. На экране появится форма выбора файлов. Для начала тестирования выберите любой из файлов созданной ранее папки.

Как только проверка будет завершена, на экран будет выведен протокол с результатами тестирования файла.

14 декабря 2017 года на официальном сайте ФСН опубликованы контрольные соотношения в расчете по страховым взносам. Они будут применяться с 1 января 2018 года. По ним можно проверить, например, расчет по взносам за 2017 год. Что изменилось? Будут ли налоговики сравнивать единый расчет по страховым взносам с 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Какой программой можно проверить годовой расчет? Ответим на основные вопросы и приведем ссылку для скачивания новых контрольных соотношения.

Новые точки проверки расчета по взносам

В 2018 году налоговые инспекторы проверяют показатели единого расчета по страховым страховых взносам по контрольным соотношениям.

В письме ФНС России от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приведены новые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. можно на нашем сайте. Также вы можете ознакомиться с обозначенным письмом на официальном сайте ФНС.

Новые контрольные соотношения вводится в действие с 1 января 2018 года. То есть, они будут применяться уже при проверке годового расчета по страховым взносам за 2017 год.

Зачем поменяли контрольные соотношения с 2018 года?

Зачем налоговикам потребовалось обновлять контрольные соотношения с 2018 года? В своем письме они пояснили это сами. Приведем обоснование для введения новых соотношений. Они сводятся к тому, что с 2018 года у налоговиков становится больше основания для непринятия расчетов по взносам.

Письмо ФНС России от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417

Федеральная налоговая служба сообщает, что 27.11.2017 принят Федеральный закон № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 335-ФЗ), который вносит изменения, в том числе и в статью 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

До 2018 года ИФНС вправе признать, что плательщик не сдал расчет, если в нем (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ):

указаны недостоверные персональные данные о физлицах;
величина пенсионных взносов (исчисленных исходя из базы в пределах лимита) за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев этого периода содержит ошибки;
сумма пенсионных взносов по каждому физлицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев этого периода не совпадает с их суммой в целом по организации.

С 01.01.2018 в этот перечень добавлены ошибки и несовпадения в следующих показателях:

сумма выплат в пользу застрахованных лиц,
величина базы взносов на пенсионное страхование в пределах установленной максимальной величины,
величина базы для исчисления взносов на пенсионное страхование по дополнительному тарифу,
сумма взносов на пенсионное страхование, рассчитанных по дополнительному тарифу.

Прежние контрольные соотношения продолжают действовать

Налоговые инспекторы проверяют показатели расчета страховых взносов по контрольным соотношениям, которые утвердила ФНС России в письме от 30 июня 2017 № БС-4-11/12678. См. « ». Так, в частности, они проверяют показали расчета с 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Также контрольные соотношения по части расходов на соцобеспечение ФСС России опубликовал в письме от 15 июня 2017 № 02-09-11/04-03-13313. С 1 января 2018 года дополнительно будут учитываться соотношения из письма ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417.

Вот некоторые из проверяемых элементов с 2018 года:

значение в графе 1 строки 250 подраздела 3.2.1 должно быть равно сумме показателей из строк 210 этого же подраздела;
данные в графе 2 строки 030 подраздела 1.1 по значению поля 001, равному значению строки 200 подраздела 3.2.1, должны совпадать с суммой показателей из строк 210 подраздела 3.2.1 за последние три месяца отчетного периода;
значение в графе 2 строки 250 раздела 3 должно равняться сумме показателей из строк 220 этого же раздела.

Администрирование страховых взносов находится в руках налоговых инспекторов, начиная с 2017 года. Теперь в большинстве своем взносы находятся под контролем ФНС. Исключение составляют лишь взносы на травматизм, которые по-прежнему уплачиваются в органы соцстраха (в эту инстанцию также предоставляется модернизированный отчет по форме 4-ФСС).

Форма расчета страховых взносов в 2018 году (проверка, а вернее ее механизм, будет рассмотрен позже) была утверждена Приказом ФНС №ММВ №ММВ-7-11/551 от 10.10.16г. и имеет код в системе кодирования налоговых документов КНД 1151111.

Предоставлять новую отчетную форму должны все без исключения работодатели вне зависимости от того, каков их правовой статус. Соответственно, в качестве субъектов бизнеса, которым вменяется в обязанность формировать расчет и передавать его налоговым инспекторам, выступают компании, являющиеся юридическими лицами, и индивидуальные предприниматели.

По своей структуре отчет включает в себя три раздела, каждый из которых используется для отражения определённых сведений. Так, 1-й раздел применяется для раскрытия данных об общей величине страховых взносов по каждому отдельному основанию (пенсионному, социальному и медицинскому страхованию).

Обязанность по заполнению 2-го раздела отчетного документа возлагается только на компании и предпринимателей, который свою деятельность ведут в области сельхозпроизводства.

Что касается 3-го раздела, его назначением является передача персонифицированной (личной) информации о каждом отдельном работнике компании.

Определив, основные составляющие отчетную форму элементы, необходимо выяснить, как проверить расчет по страховым взносам 2018.

Как проверить расчет по страховым взносам

Решение следует разделить на два этапа:

внутриформенный контроль - это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
междокументарные контроли - это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.

Контроль внутри отчета:

если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы - это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
суммы вносите в рублях и копейках;
совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.

Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов: разница строки 020 раздела 1 и строки 025 должна быть меньше или равна:

базе для начисления страховых взносов по ОПС - это строка 050 подраздела 1.1 Приложения № 1 расчета по СВ;
общей сумме выплат - это строка 030 подраздела 1.1 Приложения № 1 РСВ.

Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ (строки 030) выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты, например суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС может затребовать пояснения.