В каком порядке необходимо проводить обязательный аудит. Критерии обязательного аудита

Действующий Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет аудит как независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация. В ряде случаев аудит является обязательным и должен проводиться ежегодно. Обязательный аудит проводится аудиторской компанией или индивидуальным аудитором. Организация приобретает право проводить аудит со дня внесения информации о ней в реестр. После проведения обязательного аудита клиент получает два документа:

Письменную информацию руководству компании. В ней представлены сведения о проведенной аудиторской проверке (включая данные об организации проведения обязательного аудита), выявленные нарушения и рекомендации по их устранению. Это конфиденциальный документ, содержащий важную информацию о бухгалтерской деятельности компании клиента.
Аудиторское заключение. Официальный документ, составленный в соответствии с действующим законодательством по утвержденной форме. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» постановляет, что заключение, выдаваемое по результатам обязательного аудита, входит в состав бухгалтерской отчетности.

Проведение обязательного аудита

Перед проведением аудита специалисты компании «Гориславцев и К» определят, относится ли предприятие клиента к субъектам обязательного аудита. Если организация не подлежит обязательному аудиту годовой отчетности, однако клиент все равно заинтересован в вынесении экспертной оценки правильности формирования финансовой отчетности, аудиторская компания может порекомендовать проведение инициативного аудита . После этого компания «Гориславцев и К» заключает с клиентом договор на проведение обязательного аудита отчетности и выполняет разъяснительные работы, связанные с предстоящей процедурой. В ходе обязательного аудита предприятий мы оказываем следующие услуги:

Проверка первичной бухгалтерской (финансовой) документации и операций, совершенных на их основании, на наличие ошибок;
Вынесение экспертного мнения о правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете;
Формирование рекомендаций по устранению ошибок, выявленных в процессе проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности;
Проведение консультаций по вопросам ведения налогового и бухгалтерского учета, составления отчетности и финансового планирования.

Также компания «Гориславцев и К.EuraAudit» готова оказать следующие дополнительные услуги:

Горизонтальный и вертикальный анализ статей бухгалтерского баланса;
Анализ результирующих показателей деятельности предприятия;
Анализ взаимосвязей между финансовой информацией и другими данными (расходы на оплату труда, численность работников и т. д.).

Дополнительные услуги аудиторской компании «Гориславцев и К» направлены на детальное изучение структуры бухгалтерского учета компании клиента, прогнозирование дальнейшей динамики развития предприятия, поиск «слабых мест» , устранение которых способствовало бы повышению эффективности экономической деятельности. Тем не менее, дополнительные услуги не входят в классическую процедуру обязательного аудита (аудиторской проверки).
Обязательный аудит осуществляется с целью выражения независимого экспертного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого лица и проверки соответствия ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. По желанию клиента ежегодный обязательный аудит может быть разделен на несколько этапов и проводиться по кварталам или полугодиям. Это позволяет уменьшить нагрузку на сотрудников бухгалтерского подразделения в период годовой отчетности и своевременно внести в нее исправления по выявленным нарушениям.
Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, на деле смогли убедиться в его эффективности. Он приносит пользу для дальнейшего развития предприятия, повышает безопасность бизнеса, стабилизирует финансовое положение компании, снижает риски в сферах налогового и бухгалтерского учета.

Организации, подлежащие обязательному аудиту

Зачастую наши клиенты интересуются, какие организации подлежат обязательному аудиту. Чтобы помочь им разобраться в этом, сотрудники компании «Гориславцев и К» подготовили перечень критериев отнесения тех или иных организаций к организациям, подлежащих обязательному аудиту:

если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

Обязательный аудит организаций с другими организационно-правовыми формами может быть выполнен компанией «Гориславцев и К», если они попадают под другие критерии.

Если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
Если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
Если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
Если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
В иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.
Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности проводится только аудиторскими организациями.
Если проводится обязательный аудит государственного предприятия (компании, доля государственной собственности в уставном капитале которой превышает 25%), то заключение договора на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам тендера.
Условия обязательного аудита вы можете уточнить, позвонив в компанию «Гориславцев и К» по контактным телефонам, указанным на нашем сайте.
Отвечая на вопрос «кто подлежит обязательному аудиту» , необходимо отметить и такие организации, как финансово-промышленные группы, акционерные инвестиционные фонды, сельскохозяйственные кооперативы, управляющие компании паевых инвестиционных фондов, профессиональные объединения страховщиков.
Если вы не уверены в том, относится ли ваша организация к экономическим субъектам, подлежащим обязательному аудиту, уточнить всю интересующую информацию вы можете в компании «Гориславцев и К».

В 2019 году немало компаний должны проводить обязательный аудит финансовой отчетности. Читайте, кто именно подлежит обязательному аудиту, какова ответственность за непроведение и как выбрать правильного аудитора.

Для кого аудит является обязательным

Аудиторская проверка – мероприятие, позволяющее компании оценить, насколько правильно составляется ее бухгалтерская отчетность, рассчитываются налоги и т.д. Кроме того, она позволяет руководству оценить финансовое положение дел его фирмы. В некоторых случаях руководители сами назначают внутреннюю или внешнюю проверку. Например, перед реструктуризацией, продажей, слиянием фирмы, иногда это может быть требованием кредитной организации). Часто провести аудит требуют иностранные фирмы у своих российских подразделений. Но есть и организации, попадающие под обязательный аудит согласно законодательству.

Критерии обязательного аудита в 2019 году

Какие же фирмы не вправе увильнуть от ока аудиторов? Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307, аудит является обязательным, для:

Акционерных обществ.
Фирм, чьи ценные бумаги участвуют в торгах.
Кредитных, страховых организаций и инвестфондов (в том числе пенсионных) и их УК.
Крупных компаний (кроме государственных учреждений и т.п.). Это фирмы, чья выручка за год до отчетного превысила 400 млн рублей или чьи активы на конец того же периода оказались более 60 млн рублей.
Организации (кроме государственных либо муниципальных органов и иных госучреждений), представляющие (раскрывающие) годовую консолидированную бухгалтерскую или финансовую отчетность.
Некоторые другие организации (согласно прочим действующим законам).

Впрочем, выбор и сама его процедура зависит и от того, кому принадлежит аудируемая фирма.

Комментарий юриста

Старший юрист CAF Group

Поскольку аудиту подлежат как коммерческие, так и государственные компании, то и решение принимают их собственники. Для государственных компаний и компаний с государственным капиталом обязанность проведения открытых конкурсов на выбор аудитора устанавливается законодательством. Чисто коммерческие компании сами вправе устанавливать процедуры выбора и заключения сделок с аудиторами, как правило такой порядок установлен в уставных документах компаний.

Ограничение, касающееся аттестата, полученного после 1 января 2011 г., было введено Минфином в связи с тем, что с этого времени прекратил действие упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора. Таким образом, были установлены новые требования к аудиторам, при этом полномочия тех аудиторов, которые получили аттестат ранее, были сокращены.

Итак, с формальными характеристиками все ясно. Как же дальше выбрать из большого числа предложений? В первую очередь это касается коммерческих компаний.

Есть, конечно, общие рекомендации. Как и при оказании любых других услуг – от продажи одежды до юридических консультаций – сначала необходимо изучить информацию на сайте аудиторов. Большой срок существования фирмы, наличие крупных, солидных клиентов и их отзывы на сайте, разнообразие аудиторских и консалтинговых услуг, добротно сделанный сайт говорят сами за себя.

Одно немаловажное условие, которое желательно соблюдать: аудиторская фирма должна быть застрахована. Речь идет о профессиональной ответственности специалистов. Ведь даже и самые компетентные эксперты с огромным опытом могут допустить небрежность, невнимательность, дать в связи с этим неверные рекомендации или пропустить ошибку. А это, в свою очередь, может привести к финансовым тратам: например, из-за санкций налоговиков или из-за восстановления утерянного либо испорченного документа.

И, конечно, немаловажную роль играет цена. Очевидно, что не все фирмы способны нанять для обязательного независимого аудита «звезд» аудиторской отрасли, способных провести проверку максимально дотошно, дать оптимальные рекомендации, да еще и, при необходимости, в сравнительно короткие сроки. Поэтому при выборе специалистов очень важно учесть методику расчета ими стоимости своих услуг (эта информация не всегда есть на сайте).

Этапы проведения обязательного аудита

Подготовительный этап . После заключения договора об оказании услуг аудиторам нужно понять, какова специфика деятельности фирмы, определить объемы и сроки работ, а также количество необходимых для проверки специалистов.

Что проверить в договоре с аудиторами

Заключая договор на аудит финансовой отчетности компании, убедитесь в том, что все его положения трактуются однозначно и вопросов не вызывают. Читайте, как определить основные контрольные точки, требующие особого внимания при согласовании контракта с аудиторами, избежать неоправданного роста расходов на их услуги и получить аудиторское заключение в оговоренный срок.

Этап проверки . лучаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетностиНа этом этапе проверяющий изучает саму отчетность и другие необходимые документы, при необходимости запрашивает пояснения у финансового отдела/бухгалтерии.

Подготовка заключения . Аудитор составляет заключение, в котором указывает на обнаруженные недостатки, дает рекомендации руководству и финансовому отделу компании. Затем заключение необходимо сброшюровать и заверить подписью и печатью.

При проведении проверки и написании заключения необходимо руководствоваться Международными стандартами аудита (МС, которые можно прочитать на сайте Минфина (действуют с 1 января 2017 года). В дополнение ним применяются также правила, разработанные саморегулируемой организацией. Важно помнить, что они не должны противоречить МСА и их соблюдение является обязательным для всех членов организации.

Новшество, появившееся в 2016 году: результаты обязательной проверки заказчик должен зарегистрировать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Структура заключения

Законодательство подробно описывает обязательные составные части заключения.

Итак, в начале идет название «Аудиторское заключение». Затем указывается адресат (это могут быть акционеры, участники ООО, а также другие лица).

Обязательно приводится нформации о компании: ее наименование, государственный регистрационный номер, а также место нахождения.

Необходимыми являются и сведения о самих аудиторах: регистрационные данные, наименование саморегулируемой организации аудиторов, в которую входит аудиторская фирма или аудитор.

Далее идут данные об аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности: ее список, период, за который она составлена, распределение ответственности в ее отношении между заказчиком и аудиторской организацией (либо ИП).

Обязательной частью являются ведения о проверке, выполненной аудиторами.

Весьма важная часть заключения отражает мнение экспертов о достоверности изученной ими отчетности. При этом указываются обстоятельства, которые могут существенно повлиять на ее достоверность.

Заключение может быть немодифицированным и модифицированным. Первый вариант составляется, если специалист не обнаружил никаких значительных несоответствий отчетности правилам, то есть все данные отражены в ней надлежащим образом. Второй вариант подразумевает три возможности.

Мнение с оговоркой. Возможно лишь в том случае, если обнаруженные (или возможные, но не доказанные) расхождения хоть и являются существенными, но не затрагивают самые значимые элементы отчетности.
Отрицательное мнение. Его вписывают, если эксперт нашел доказательства того, что искажения все вместе или по отдельности существенно влияют на достоверность отчетности.
Отказ от выражения мнения. Такой вариант возможен при недостатке доказательств у проверяющего, позволяющих прийти к какому-либо мнению касательно отчетности. При этом он может считать, что возможные искажения могут в существенной степени негативно влиять на нее.

Проводится в случаях, указанных в Федеральном Законе «Об аудиторской деятельности» 307-ФЗ от 24.12.2010 г. Критерии обязательного аудита действуют с 2011 года (предыдущие редакции: и ):

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1. Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2. Ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3. Организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4. Объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5. Организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6. В иных случаях, установленных федеральными законами.

Критерии, указанные в Законе, четко отвечают на вопрос, в каких случаях проводится обязательный аудит. Однако, определенные трудности в толковании вызывают фразы: «... по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному... за предшествовавший отчетному год...» . Данное положение вызывает дискуссии в профессиональной среде, поскольку до сих пор нет разъяснений налоговых и финансовых органов о том, как понимать период, за который предприятие обязано проводить аудит. Если официальное «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 должно прикладываться к балансу за отчетный период - допустим, к балансу 2009 года, то Закон можно трактовать так, что обязательный аудит должен проводиться за 2008 год. В таком случае имеется противоречие с духом Закона. Представим, что предприятие создано в 2008 году и за этот период имело оборот 1000 рублей. В 2009 году бизнес «встал на ноги» и оборот превысил 50 миллионов рублей. Тогда получается, что обязательному аудиту надо подвергнуть операции за год, когда оборотов практически и не было!

Аудиторская проверка – это процедура независимой оценки финансового состояния предприятия. Главная цель, которую преследует аудиторская проверка – выявить ошибки в бухгалтерской отчетности и дать руководителю объективные и точные сведения о состоянии документооборота его фирмы. может быть одного из двух видов: добровольный , когда в качестве инициатора выступает сам руководитель, либо обязательный , то есть предписанный законодательством. Для проведения аудита привлекаются сторонние аудиторские фирмы.

Для кого аудит обязателен?

Перечень предприятий, которые обязаны ежегодно организовывать аудиторскую проверку, присутствует в ФЗ «Об аудиторской деятельности». К таким предприятиям относятся следующие:

Фирмы, являющиеся эмитентами ценных бумаг, обращающихся на фондовой бирже, а также фирмы, работающие на фондовом рынке профессионально.

Предприятия, занимающиеся клиринговой или страховой деятельностью.

ПИФы, пенсионные и акционерные фонды, а также негосударственные внебюджетные фонды.

Финансовые учреждения, а именно банки, МФО и прочие.

Валютные, товарные и фондовые биржи.

Публичные акционерные предприятия.

Фирмы, публикующие свою отчетность в свободном доступе.

Прочие фирмы, ежегодный доход которых превышает 400 млн рублей, а также компании, имеющие активы на сумму более 60 млн рублей на конец отчетного периода.

Организации, уставный которых на четверть или более состоит из государственных денег.

Кроме того, обязательный аудит проводится, если фирма:

претендует на получение кредита (проверка может быть одним из требований банка);

заключает крупную сделку либо претендует на инвестиции;

участвует в тендере.

Принципы обязательного аудита

Обязательная аудиторская проверка требует от аудиторов более ответственного подхода, чем добровольная. Деятельность проверяющего должна базироваться на ряде принципов:

1. Ревизия производится в полном объеме. Исследованию подвергаются:

Хозяйственная деятельность фирмы;

Бухгалтерский баланс;

Запасы материальных ценностей;

Расчеты с бюджетом и учредителями;

Обязательства фирмы перед кредиторами.

Если у фирмы есть филиалы и представительства, они тоже должны быть проверены.

2. Вывод аудитора должен быть абсолютным: предоставленная либо достоверна, либо нет.

3. Лицо, осуществляющее аудит, следует правилам процедуры, установленным регулирующим ФЗ.

Как проводится обязательный аудит?

Дата начала процедуры зависит от объема работ, которые должен будет проделать аудитор – необходимо, чтобы проверка была завершена к окончанию отчетного периода. Для обязательного аудита рекомендуется поэтапное исполнение. Этапы следующие:

1. Прежде всего аудиторы анализируют текущее состояние фирмы с целью выявить предположительный объем работ. Это необходимо для обоснования стоимости услуги.

2. С заказчиком подписывается соглашение, условия которого определяются путем переговоров. Также должен принять участие в формировании рабочего задания.

3. Производится проверка бухгалтерской отчетности. На этом этапе оценивается не только достоверность информации, изложенной в документах, но степень соответствия документооборота нормам закона.

4. Формируется комплекс рекомендаций по совершенствованию системы документооборота для руководителя. Также заказчику предоставляется отчет о выявленных недочетах – каждый вывод аудитора обоснован документально.

5. Составляется аудиторское заключение – официальный документ, содержащий субъективное мнение проверяющего о достоверности бухгалтерской информации фирмы. Все данные, прописанные в заключении, являются тайными и не могут быть разглашены.

Какие преимущества от обязательного аудита получает руководитель?

Преимущества обязательной проверки заключаются в следующем:

Ошибки в бухгалтерском учете своевременно исправляются – это позволяет свести к минимуму налоговые и финансовые риски компании.

Выявляются нарушения в действиях должностных лиц – аудит позволяет снизить риск оппортунистического или мошеннического поведения персонала.

Стабилизируется , что дает возможность избежать штрафов.

Весь документооборот приводится в соответствие требованиям законодательства.

Правила подачи аудиторского заключения

Начиная с 2014 года, аудиторское заключение по обязательной проверке сдается не в налоговую инспекцию, а в органы статистики по месту регистрации фирмы. Установлены следующие сроки:

В течение трех месяцев после окончания отчетного периода (то есть вместе с бухгалтерскими документами).

В течение 10 дней после формирования аудиторского заключения, но до конца года, следующего за отчетным.

Новые правила более лояльны к предприятиям, так как дают им возможность проводить аудит целый год.

За несвоевременное предоставление заключения назначаются штрафы:

Должностные лица штрафуются на сумму от 300 до 500 рублей.

Юридические лица вынуждены выплатить от 3 до 5 тысяч рублей.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

Правила того, как проводится обязательный аудит в России, содержатся в ряде законодательных актов федерального уровня.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Выясним, что это за проверка, когда и в отношении кого осуществляется. Определим, наступает ли ответственность в случае непроведения аудита.

Акционеры желают иметь уверенность в том, что нет обмана со стороны администрации. Им необходимы достоверные сведения, которые отражали бы достоверное финансовое положение компании.

А такую информацию могут представить только посторонние лица – аудиторы. Они проводят аудит, после чего высказывают свое мнение о ситуации на предприятии.

Важные аспекты

Перед тем, как определить, как и кем проводится обязательный аудит, стоит рассмотреть само понятие и нормы, к которым придется обращаться за ответами.

Определения

Аудиторской деятельностью называют предпринимательскую деятельность аудитора или аудиторской организации. Они проводят независимую вневедомственную проверку отчетов бухгалтерии, расчетных документов, налоговых деклараций и иных обязательств.

Такие фирмы оказывают услуги по:

постановке, восстановлению и ведению бухучета;
анализу хоздеятельности;
составлению деклараций;
оценке активов и пассивов организации;
консультированию и т. д.

Аудит может быть внешним и внутренним, обязательным, инициативным. Обязательный аудит – проверка ведения бухучета и отчетов компании, что проводится в обязательном порядке.

Предметом аудита является проверка, что проводится на основе договора. Цель – установить достоверность представленных предприятием сведений. Аудиторы – лица, что проверяют положение деятельности компании за конкретные периоды.

Инвентаризация проводится до составления годовых отчетов бухгалтерии. Не имеет значения месторасположение предприятия.

Проверяют производственные запасы, и имущество, что не принадлежит компании, но числится в бухучете, а также имущество, что у учитывалось вовсе (согласно ).

Результат инвентаризации отражается в годовой отчетности. Обязательно готовят учредительную, регистрационную и разрешительную документацию, патент, .

Если фирма является головной и имеет несколько обособленных подразделений, нужно собрать регистрационную документацию.

Его проводят и в том случае, когда главный бухгалтер увольняется с целью избежания ошибок при сдаче дел и незакрытого вопроса по бухучету.

Если в компании отсутствует главбух, а нужно отчитываться, аудит проводят дважды в месяц. Так бухгалтер не будет нести ответственность за ошибки, которые имеют место из-за того, что не закрыты все вопросы.

Нужно ли заключение договоров?

Компания, что попадает под обязательный аудит, должна выбрать аудитора, заключить с ним контракт и подать в налоговую службу аудиторское заключение вместе с годовыми отчетами. Если такого заключения не будет, предприятие уплачивает штраф.

При составлении договора руководитель организации должен быть уверенным, что проверка будет проводиться в соответствии с законодательством, в котором учтено российские и международные стандарты .