Реализация 41 счет проводки. Учет готовой продукции и товаров согласно новому плану счетов

Товары - это товарно-материальные ценности, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц, которые предназначены для дальнейшей продажи. Такие ТМЦ подлежат отдельному учету на специальных бухгалтерских счетах. Об особенностях учета товаров расскажем в нашей статье.

Счет 41 «Товары»

По факту реализации товара делается запись о списании себестоимости (учетной цены) материальных ценностей. Проводка:

• Дебет 90 — Кредит 41.

Списание недостач или порчи товара по результатам проведенной в компании инвентаризации нужно отразить записью:

• Дебет 94 — Кредит 41.

При обнаружении ошибок в бухучете для исправления используется спец счет 41-к «Корректировка товаров прошлого периода». Данный бухгалтерский счет используется для внесения исправительных записей после закрытия отчетного периода.

Счет в Казначействе и бухучете

Нельзя путать счет 41 в бухучете и лицевой счет 41, открытый в Федеральном казначействе.

Как мы определили выше, счет 41 используется исключительно для бухучета движения товара. Тогда 41 лицевой счет в Казначействе для чего?

Лицевой счет № 41, открытый в органах Федерального казначейства, предназначен для учета операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не являются участниками бюджетного процесса. Он требуется для осуществления расчетов по государственным и муниципальным контрактам, по которым компания, открывшая данный лицевой счет, является исполнителем.

Отметим, что открытие специального лицевого счета в органах Федерального казначейства при участии в госзакупках товаров совершенно не обязательно. Такие требования выставляются к участникам тендеров по отдельным государственным инвестиционным программам, требующих высокой степени финансового контроля. О таких требованиях участников государственных закупок оповещают заранее.

Счет 41 — товары

Счет 41 бухгалтерского учета

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»). Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Счет 41 «товары»

• Примеры проводок по складу
• Проводки по доп.

• и др.

Проводки по товарам

Внимание

< < …

< … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов. Субсч.

Корреспонденция 41 счета бухгалтерского учета

41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла.

Счет 41 в бухгалтерском учете отображает все перемещения товарно-материальных ценностей, предназначенных для реализации контрагентам. Учет товаров наиболее часто используется на предприятиях торговой сферы. Использование сч.41 производственными предприятиями допустимо в случаях, когда продукция заранее приобретена у поставщиков с целью перепродажи или дополнительная комплектация готовой продукции не включается в ее себестоимость.

Внимание!

Счет 41 «Товары» в бухгалтерском учете

41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту - перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».

Внимание!

1. По средней себестоимости.

Основные субсчета

1. 41.01 — Товары на складах
2. 41.04 — Покупные изделия

Аналитический мониторинг

Нормативная база

1. Возврат продукции покупателем

Виктор Степанов, 2017-01-11

Вопросы и ответы по теме

Справочные материалы по теме

Основные средства» или 10 «Материалы»). Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

• 41.1 «Товары на складах» — учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.
• 41.2 «Товары в розничной торговле» — учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием.

Счет 41 в бухгалтерском учете: субсчета. счет 41 в бухгалтерском учете — это…

Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Субсчет к счету 41 Что учитывается 41-1 «Товары на складах» Товарные запасы, находящиеся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания и т.д. 41-2 «Товары в розничной торговле» Товары, находящиеся в организациях розничной торговли (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций общепита, в т.ч. стеклянная посуда (бутылки, банки и др.) 41-3 «Тара под товаром и порожняя» Тара под товарами и тара порожняя (кроме стеклянной посуды в организациях розничной торговли и в буфетах организаций общепита) 41-4 «Покупные изделия» Товары в организациях, ведущих промышленную и иную производственную деятельность Бухучет на счете 41 41 счет бухгалтерского учета – это активный счет. Соответственно, поступление товаров отражается по дебету счета 41, а выбытие – по кредиту.

Счет 41 — товары

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» промышленные и другие производственные предприятия, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов). На субсчете 41-5 «Предметы проката» учитывают наличие и движение предметов проката. Износ предметов проката учитывают на счете 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

На субсчете 41-6 сельскохозяйственные и другие предприятия учитывают законченные строительством индивидуальные жилые дома с надворными постройками, предназначенные для работников, непосредственно работающих в этих хозяйствах, а также возвращенные в установленном порядке работниками при выбытии их из хозяйства.

Счет 41 бухгалтерского учета

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Как работать со счетом 41 плана счетов

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета: 41-1 «Товары на складах»; 41-2 «Товары в розничной торговле»; 41-3 «Тара под товаром и порожняя»; 41-4 «Покупные изделия» и др.

Счет 41 «товары»

Характеристика операции 51 66 480 000 сумма кредита перечислена на банковский счет фирмы 41 60 400 000 товары оприходованы (без учета налога) 19 60 80 000 из суммы стоимости купленных товаров выделен НДС 68 19 80 000 НДС перечислен в бюджет государства 91.2 66 60 000 отражено начисление банком процента за кредит 90.2 41 400 000 цена товара на продажу списана 62 90.1 720 000 признана выручка от реализации товара 90.3 68 120 000 начислен налог за реализованный товар 51 62 720 000 поступила оплата от покупателя Наглядный пример процесса оприходования товара на предприятии разъясняет ситуацию, и выбирать — открывать ли счет 41 в бухгалтерском учете с НДС или без него — не приходится. Независимо от того, по какой стоимости учитывают товар, НДС на счете 41 не учитывают.

Счёт 41 в бухгалтерском учете: типовые проводки, субсчета и примеры

Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

• Расходы на продажу товара - проводки и примеры
• Примеры проводок по складу
• Бухгалтерские проводки по передаче товара безвозмездно
• Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг
• Бухгалтерский учет товаров в пути
• Комиссионный товар: отношения комитента и коммисионера
• Проведение инвентаризации: приходование излишков и списание недостач
• Как происходит отгрузка товара с бухгалтерской точки зрения
• Проводки по приобретению товаров и услуг
• Проводки по реализации товаров и услуг
• Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры
• Проводки по оприходованию товара на склад
• Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя
• Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках
• Проводки по доп.

Счет 41: учет поступления товаров на склад предприятия. пример, проводки

• 41.3 «Тара под товаром и порожняя» — учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).
• 41.4 «Покупные изделия» — организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).
• и др.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения.

Проводки по товарам

Внимание

При оприходовании товаров, поступивших от поставщиков, проводка формируется такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 41 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Приобретение товаров может отражаться с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». По дебету этого счета учитывается покупная стоимость товаров, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. Учетная стоимость фактически поступивших на склад товаров в этом случае отражается такой бухгалтерской записью: Дебет счета 41 – Кредит счета 15 Отклонение между фактической себестоимостью приобретения товаров и их учетной ценой относится в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Дебет счета 16 – Кредит счета 15.

Что нужно сделать с 14 по 18 мая Вот и закончились все майские праздники и настали трудовые будни. После череды выходных легко забыть о важных рабочих делах. Чтобы этого не произошло и вы в срок исполнили свои обязательства перед бюджетом и контролирующими органами, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания.< < …

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Общественное питание использует его для учета изделий, находящихся в холодильных камерах и других хранилищах продуктов. Субсч. 41.2 используется для учета розничной торговли. Сети общественного питания дополнительно используют его для учета посуды из стекла.
Субсч. 41.3 помогает вести подсчет тары под товаром и порожней. Субсч. 41.4 используют для учета наличия товара и его движения, применяя порядок учета подобно производственным запасам. Корреспонденция Счет 41 в бухгалтерском учете – это метод контроля и описания процесса закупки и реализации товаров, что обуславливает корреспонденцию с большинством основных счетов.

Что относится к материально-производственным запасам (МПЗ)

Учет материально-производственных запасов регламентирован Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ №5. Материально-производственные запасы (МПЗ) — это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов, готовой продукции, товаров и т.п. при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации. Срок полезного использования не более 12 месяцев.

Материалы

Материалы — это часть материально-производственных запасов (сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, запчасти и др.), которые используются в производственном процессе однократно. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт.

Товары

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для последующей перепродажи без какой-либо обработки.

Торговля товарами подразделяется на оптовую и розничную. Признаком деления торговых операций на оптовые и розничные, согласно ГК РФ, является цель приобретения покупателем товара.

Счет 41 – проводки

А именно:

• в оптовой торговле товары приобретаются для предпринимательской деятельности (перепродажи с целью получения дохода). Это определено в статье 506 "Договор поставки" ГК РФ: "по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием";
• в розничной торговле товары приобретаются для личного потребления. Это определено в статье 492 "Договор розничной купли-продажи" ГК РФ: "по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью".

Учет товаров ведется на счете 41 "Товары". Товары отражаются на этом счете по себестоимости приобретения.

Готовая продукция

Готовая продукция — это часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, но в отличие от товаров, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов. Подробнее см. в разделе учет готовой продукции.

Учет материально-производственных запасов МПЗ

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Под фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Варианты расчета фактической себестоимости израсходованных МПЗ

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, реализованных товаров или отгруженной готовой продукции разрешается производить одним из следующих методов оценки запасов:

• по себестоимости единицы запасов;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Использование способа расчета себестоимости по последним по времени закупкам (ЛИФО) больше не допускается.

Рассмотрим пример расчета себестоимости МПЗ, на примере расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство.

Пример расчета себестоимости материалов

Остаток материалов на конец периода = 10 шт. + 10 шт. + 10 шт. + 10 шт. — 30 шт. = 10 шт.

Вариант расчета по средней себестоимости.

Средняя себестоимость = (100+150+200+250)/40=17,5 руб.

Себестоимость отпущенных в производство материалов = 17,5 * 30 = 525 руб.

Стоимость остатка материалов = 17,5 * 10 = 175 руб.

Вариант расчета "ФИФО"

Себестоимость отпущенных в производство материалов = 10 руб. * 10 шт. + 15 руб. * 10 шт. + 20 руб. *10 шт. = 450 руб.

Стоимость остатка материалов = 25 руб. * 10 = 250 руб.

вариант расчета "ЛИФО"

Себестоимость отпущенных в производство материалов = 25 руб.* 10 шт. + 20 руб.* 10 шт. + 15 руб.* 10 шт. = 600 руб.

Стоимость остатка материалов = 10 руб.* 10 шт. = 100 руб.

Обратите внимание, что несмотря на приведенный расчет ЛИФО, использование в бухгалтерском учете способа расчета себестоимости по последним по времени закупкам (ЛИФО) больше не допускается.

В условиях инфляции метод "ФИФО" ведет к занижению себестоимости и к завышению стоимости остатка материалов в балансе. Метод "ЛИФО" в тех же условиях завышает себестоимость и занижает остатки материалов в балансе.

При выборе того или иного метода расчета фактической себестоимости материалов следует руководствоваться задачами, которые ставит перед собой предприятие. Выбранный предприятием способ оценки материалов отражается в учетной политике. Поэтому изменение способа оценки производственных запасов в течение года не допускается.

Для самостоятельной проверки знаний по учету материалов можно использовать тест по бухучету — тема учет ТМЦ из раздела тесты по бухучету.

Сч. 41 «Товары» широко применяется организациями для сбора сведений о хранящихся на складах и реализуемых потребителям товарно-материальным ценностям, предварительно покупаемым для дальнейшей продажи.

Счет 41 в бухгалтерском учете отображает все перемещения товарно-материальных ценностей, предназначенных для реализации контрагентам.

Счет 41: учет поступления товаров на склад предприятия. Пример, проводки

Учет товаров наиболее часто используется на предприятиях торговой сферы. Использование сч.41 производственными предприятиями допустимо в случаях, когда продукция заранее приобретена у поставщиков с целью перепродажи или дополнительная комплектация готовой продукции не включается в ее себестоимость.

Счет 41 в бухгалтерском учете - это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:

1. Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
2. Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение - тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
3. Покупные изделия производственных организаций.

Внимание! Изделия, принятые на комиссию или ответственное хранение отображаются на забалансовых счетах.

Сч. 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту - перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».

Внимание! Для розничной торговли предусмотрено дополнительное использование сч. 42 «Торговая наценка» при отражении товаров по продажным ценам.

При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по себестоимости, определяемой в зависимости от утвержденной учетной политики компании:

1. Метод ФИФО - по стоимости первых закупок;
2. По средней себестоимости.

Основные субсчета

Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:

1. 41.01 — Товары на складах
2. 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
3. 41.03 — Тара под товаром и порожняя
4. 41.04 — Покупные изделия

Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи. Кроме того, использование субсчетов целесообразно при совмещении различных видов деятельности (например, УСН и ЕНВД по рознице).

Аналитический мониторинг

Проведение аналитического анализа наличия и движения товарно-материальных ценностей, приобретаемых в целях реализации и получения прибыли, осуществляется по номенклатурным единицам, складам хранения, партионному учету поступающей продукции (для определения себестоимости той или иной партии и контроля списания изделий по методу ФИФО).

Нормативная база

Использование сч. 41 для отображения информации о наличии и перемещении активов, приобретаемых для дальнейшей реализации, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.

Основные проводки в бухгалтерском учете по использованию счета 41

1. Закупка товаров у поставщика, оприходование изделий
2. Реализация изделий потребителю
3. Возврат продукции покупателем
4. Отображение себестоимости реализованных единиц
5. Возврат приобретенных ранее продуктов поставщику

   Дт 76.01 Кр 41 - при использовании счета претензий

6. Отражение излишков, выявленных при проведении инвентаризации
7. Списание недостач, обнаруженных в компании.

Виктор Степанов, 2017-01-11

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Бухгалтерское сопровождение сделок по закупке и реализации продукции в рознице при учете активов в реализационных ценах происходит отображением следующих основных операций:

• Принятие товаров от поставщика.
• Отображение реализационной цены в бухгалтерском учете фирмы, постановка продукции на учет в фирме, фиксирование торговой наценки на сч.42.
• Передача активов конечному потребителю, подтверждение его оплаты и полная передача прав на товар (совершение сделки купли-продажи).
• Расчет финансовых итогов реализации, контроль результатов деятельности.

Суть понятия розницы: продажа закупленного у различных поставщиков товара конечному потребителю штучно или небольшими партиями с передачей права собственности на продукцию в момент осуществления сделки.

Розничная торговля - операция по продаже продукции по договору купли-продажи, составленному в устной форме (время заключения - получение покупателем чека или иного документа, подтверждающего оплату товара). Плата покупателей за приобретаемую продукцию может быть принята наличными денежными средствами с использованием кассовых аппаратов, в соответствии с Федеральным законом 54-ФЗ от 22.05.2003, или банковскими картами по заключенному с банком договору эквайринга при наличии в торговой точке платежных терминалов.

Чаще всего учет продукции в компаниях, основной деятельностью которых признана розничная торговля, осуществляется в продажных ценах. Учет товаров в розничной торговле в продажных ценах имеет ряд особенностей по сравнению с ведением учета в закупочных ценах.

Закупка продукции фиксируется на сч. 41 (для ведения раздельного учета по разным видам деятельности может быть дополнительно открыт субсчет 41.2). Товар, поступивший от поставщика, сразу отражается в ценах его реализации потребителям. Одновременно с этим проводится дополнительная операция по учету торговой наценки.

Примечание от автора! Торговая наценка - разница между определенной реализационной ценой товара и себестоимостью продукции (закупочная стоимость и издержки по доставке продукции). Выделение торговой наценки на отдельном счете - обобщение сведений о возможной прибыли компании при осуществлении розничной торговли.

Установка торговой наценки

Компания, занимающаяся розничной торговлей, имеет право выбирать способ установки торговой наценки на свой товар.

Следует иметь в виду! Метод должен быть закреплен в учетной политике.

1. Единый процент наценки на всю продукцию независимо от их стоимости (например, 20% на каждую единицу номенклатуры).
2. Фиксированный размер, выраженный в рублевом эквиваленте (например, 1000 рублей на закупочную цену).
3. Определяется реализационная стоимость товара, затем на основании этого рассчитывается сумма установленной наценки (например, при закупочной цене в 100 рублей цена продажи - 120 рублей, значит, торговая наценка на товар - 20 рублей).

Оценка эффективности установленных наценок анализируется при закрытии 90 счета, предназначенного для подведения итогов деятельности предприятия.

Основные проводки при учете продукции в продажных ценах в рознице:

1. Приобретение продукции для перепродажи
   
2. Реализация розничным потребителям
   

   Операция	Проводка
   Передача продукции, списание себестоимости	Дт90.02 Кт41
   Сторнирование сумм установленных наценок	Дт90.02 Кт42
   Учет полученной от продажи выручки	Дт62.Р Кт90.01 (62.Р - отдельный субсчет для фиксирования операций по рознице)
   Учет эквайринговых операций (оплаты покупателями товаров банковскими картами)	Дт57.03 Кт62Р
   Прием наличных денежных средств от покупателей
   Зачисление на расчетный счет доходов по эквайринговым операциям	Дт51 Кт57.03 (Дт91.02 Кт57.03 - банковская комиссия за прием и обработку платежей по договору эквайринга)

   Примечание! При установке скидок на товар торговая наценка также сторнируется в корреспонденции со сч.41.

3. Определение финансового результата, анализ осуществляемой деятельности

   Дт90 Кт99 - прибыль.

   Дт99 Кт90 - убыток.

Особенности списания товаров и предоставления скидок покупателям

Если товары были списаны для личного использования в организации, или выявлены недостачи в ходе инвентаризации, то бухгалтер отображает операции списания торговой наценки следующими проводками:

Дт44 Кт42 - сторнируются суммы наценки на товар, использованный для личных потребностей компании.

Дт94 Кт42 - списание торговой наценки по продукции, выбывшей по причинам недостач, порчи или кражи.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Трава» занимается розничной торговлей в торговом зале торгового центра. Общая стоимость закупленного товара составила 8000 рублей (без НДС).

Проводки по товарам

В учетной политике ООО зафиксирована торговая наценка - 30% на весь ассортимент.

При продаже продукции в магазине владельцам дисконтных карт предоставляется скидка в размере 10%.

Хозяйственные операции

Дт41 Кт60 - 8000 рублей - оприходование номенклатуры для дальнейшей продажи в магазине.

Дт41 Кт42 — 2400 рублей - отображена сумма установленной торговой наценки.

Т. е. продажная цена товара установлена: 10400 рублей.

Дт50 Кт90.01 - 9360 - продажа владельцу дисконтной карты с учетом скидки.

Дт90.02 Кт41 - 10400 руб. - списание стоимости реализованной продукции.

Дт90.02 Кт42 - 1040 - красное сторно - сторнирование торговой наценки при учете скидки.

Дт90.02 Кт42 - 1360 - красное сторно - сторнирование наценки реализованной продукции.

Определение финансового результата сделки

Дт90 Кт99 - 1360 - определение прибыли фирмы.

Особенность учета предоплаты покупателя при рознице

В розничной торговле не предусмотрено понятие авансовых платежей за товар, сделка считается совершенной при передаче продукции и права собственности на нее конечному потребителю. В результате этого все авансовые платежи покупателей отображаются в учете продавца следующим образом:

• В качестве кредиторской задолженности по сч. 62, субсчет учета расчетов по авансам (Дт50 Кт62).
• Затем в момент передачи продукции покупателю составляется проводка с выделением выручки - Дт62 Кт90.01.
• Окончательная оплата товара: Дт50 Кт62.
• Перевод аванса в расчет за товар Дт62 (субсчет расчетов по авансам) Кт62.

Виктор Степанов, 2018-04-21

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Любая финансово-экономическая операция по деятельности фирмы находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Все счета связаны между собой. Принцип их взаимодействия описан методом двойной записи. Сам представляет собой перечень, в котором номеру соответствует наименование, отражающее суть хозяйственной операции. Он утвержден Приказом №94н в редакции от 08.11.2010г.

Товар — это любой купленный или произведенный ценный предмет предназначенный для последующей продажи. Если организация производить продукцию для внутреннего использования, он не является товаром. Рассмотрим основные проводки по товару и услугам в бухгалтерском учете.

Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета.

Учет товаров и материалов

Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ.

ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, .

Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.

Как товары принимаются к учету

Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще . Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.

Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.

Оптовая торговля может осуществляться на условиях:

• Предоплаты и последующей отгрузки.
• Отгрузке, а затем оплаты товара.
• Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
• с их транспортировкой покупателю.

В розничной торговле также много нюансов:

• Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
• Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
• Продажа товаров по ценам приобретения.

Пример проводок по 41 счету

Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.

Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.

Перевод товаров в материалы

В производственно-торговых организациях нередко товары переводят в категорию материалов. Такое перемещение оформляется накладной ТОРГ-13.

«Альфа» приобрела 920 метров кабеля для продажи на сумму 179 412 руб. (НДС 27383 руб.). Для осуществления электромонтажных работ понадобилось 120 метров кабеля, поэтому данное количество товара было переведено в материалы.

Списание товаров с 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.

Определение товара и его виды

Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.

Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.

Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.

Все товары можно разделить на 2 большие группы:

• Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
• Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:

Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.

В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.

К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 41 счету

В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:

• Сумма оплаты за товар;
• Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
• Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.

Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.

Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.

Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:

Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки

ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)

Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.

Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:

Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации

ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка - 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации - 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС - 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».

Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:

Инвентарный бухгалтерский счет 41 предназначается для контроля движения и наличия тех ТМЦ, которые приобретены торговыми компаниями для последующей реализации. Производственные (промышленные и др.) предприятия также могут использовать этот счет в целях отражения материалов, продукции или иных объектов, приобретенных не для использования в основной деятельности, а для перепродажи. Разберемся, как ведет себя счет 41 в бухгалтерском учете – проводки с примерами вы найдете далее.

Бух. счет 41 – сущность и субсчета

41 счет бухгалтерского учета – это активный собирательный счет , аккумулирующий данные о собственных товарно-материальных ценностях, используемых для реализации покупателям. При этом товаром может выступать любой объект – от здания, оборудования, транспорта и других основных средств до материалов, инвентаря и земельных участков. Главное отличие заключается в том, что товар не используется организацией в своих целях (для производства, оказания услуг и пр.), а перепродается «на сторону» с переходом прав собственности покупателям.

Бухучет 41 счета ведется как в количественном эквиваленте, так и в денежном, с определением входящих/исходящих остатков, а также объемов движения за конкретный временной промежуток. ТМЦ, поступившие на предприятие по договорам комиссии, ответхранения или для переработки, отображаются на соответствующих забалансовых счетах – 002, 004, 003.

Субсчета к 41 счету:

• 41.1 – применяется для отображения ТМЦ на складах/кладовых организаций.
• 41.2 – используется компаниями розничной торговли или общепита.
• 41.3 – здесь можно формировать данные о движении тары (пустой и под ТМЦ), как собственного производства, так и покупной, кроме инвентарной.
• 41.4 – этот субсчет открывается производственными/промышленными организациями для учета покупных изделий.

Аналитический бухучет по счету 41 организуется по материально-ответственным сотрудникам предприятия, складам, кладовым и другим местам хранения ТМЦ, а также номенклатурным наименованиям (сортам, партиям, видам, подвидам, группам и т.д.).

Бухгалтерские проводки по счету 41

В соответствии с приказом № 94н от 31.10.00 г. корреспонденция счета 41 выполняется по дебету для оприходования товаров от поставщиков (К сч. 60), подотчетных лиц (сч. 71), в качестве взносов от учредителей (сч. 75), прочих контрагентов (сч. 76). Списание товаров производится по кредиту сч. 41 в корреспонденции со счетами – (при реализации), (при использовании в коммерческих целях), 20, , (при расходовании на собственные нужды), (в процессе перевода из товаров в материалы), 41 – при внутренних перемещениях и т.д.

Счет 41 – проводки

Таким образом, мы выяснили, что 41 счет бухгалтерского учета – это разновидность оборотных счетов, отражающая данные о товарах предприятия. В балансе сальдо этого счета вносится в стр. 1210 за вычетом кредитового остатка по торговой наценке на сч. 42. Рассмотрим, как практически бухгалтеры используют счет 41 – проводки приведены на основании типовых ситуаций.

Пример 1

Торговая компания реализовала оптом товаров на 295 000 руб., в т.ч. НДС 45 000 руб.; в розницу на 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Сумма наценки по рознице через АТТ (автоматизированная торговая точка) составила 12 400 руб.; себестоимость оптовой партии равна 217 300 руб. Проводки:

• Д 62.1 К 90.01.1 на 295 000 руб. – отражена отгрузка оптом.
• Д 90.02 К 68.2 на 45 000 руб. – выделен НДС.
• Д 90.02.1 К счет 41 01 на 217 300 руб. – отражено списание себестоимости.
• Д 51 К 62.1 на 295 000 руб. – поступила оплата.
• Д 50 К 90.01.1 на 35 400 руб. – отражена розничная продажа.
• Д 90.03 К 68.2 на 5400 руб. – выделен НДС по рознице.
• Д 90.02.1 К 41.11 на 35 400 руб. – отражено списание товаров по рознице.
• Д 90.02.1 К 42 на 12 400 руб. – сторнирована наценка (данная проводка выполняется со знаком –).

Пример 2

Торговая компания использует часть купленных ТМЦ на собственные нужды – для установки сигнализации в офисе. В связи с этим бухгалтер переводит кабель из товаров в материалы следующими проводками:

• Д 41.1,19 К 60 на 170 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 25 932,20 руб. – оприходовано 1000 м. кабель как товар.
• Д 10.1 К 41.1 на 14 406,78 руб. – переведено 100 м. кабеля в категорию материалов.
• Д 26 К 10.1 на 14 406,78 руб. – списаны материалы на общехозяйственные цели.