Срок подачи заявления на усн. Кто и на каких условиях может применять усн

Малые предприятия в своей деятельности, в большинстве случаев, используют упрощенный режим налогообложения, которое устанавливает налоговое законодательство РФ.

Чтобы использовать упрощенный вариант налогообложения, нужно, кроме соответствия определенным требованиям, обратиться в отделение налогового органа с заявлением по форме 26.2-1 .

Нормативная база

Начала применяться упрощенная система в отношении учета и администрирования налогов в 1996 году и до сегодняшнего дня она является самой популярной среди участников экономики страны в статусе малого бизнеса.

УСН – это упрощенная система налогообложения, облегчающая следующие направления ведения бизнеса :

• исчисление и уплату налога;
• ведение бухгалтерской отчетности;
• кроме этого, у предпринимателя возникает возможность сократить расходную часть по заработной плате, так как нет необходимости держать на предприятии бухгалтера.

Ведение бухучета при использовании данной системы регулируется ФЗ № 402 от 2011 года , при этом важно утвердить учетную политику на УСН. Особенности данного вопроса можно изучить в Письме Минфина от 2015 года № 03-11-06/2/10013 .

Форма декларации, применяемая по окончанию отчетного периода, утверждена в виде унифицированного бланка, утвержденного Приказом ФНС от 2016 года № ММВ-7-3/99 .

Порядок перехода на УСН

Данный процесс установлен законодательными актами РФ, при этом важно соблюдать все особенности перехода, учитывать наличие у субъекта подобных оснований. Закон дает возможность переходить на «упрощенку» с других режимов или применять ее сразу же в процессе первичной регистрации деятельности, при этом не стоит забывать о нормах и ограничениях.

Сроки подачи заявления при регистрации организации или ИП

Согласно законодательству, такая возможность вполне реальна, главное, действовать согласно предписаниям и соблюдать букву закона.

Подавать заявление на «упрощенку» желательно в процессе регистрации учредительных документов или же в течение месяца после получения документа о регистрации предприятия.

В случае пропуска данного периода субъект вне зависимости от его статуса перейдет на общую систему налогообложения, а обратиться относительно перевода на УСН сможет только по истечению годового налогового периода.

При этом важно учитывать все установленные ограничения , ст. 346.12 НК РФ :

• численность работников – не более 100 наемных лиц;
• объем общего дохода – не выше 150 млн. руб.;
• стоимость основных средств – не дороже 150 млн. руб.

В случае превышения установленных параметров необходимо в установленные сроки сообщить в ИФНС и перейти на ОСНО.

Правила и сроки подачи заявления для существующих субъектов предпринимательства

Если предприятие уже работает, но оно обладает всеми параметрами для перехода на «упрощенку», и владелец желает этого, он согласно законодательству, вправе обратиться в налоговую с заявлением с целью перехода с существующего режима налогообложения на УСН.

Обратиться в ФНС следует до 31 декабря года, за которым планируется применение налоговой системы.

В процессе обращения субъект должен соблюсти все критерии для перехода на «упрощенку», которые важно рассчитать на начало октября текущего года. Согласно нормам, предприниматель должен рассчитать следующие параметры :

• среднесписочная численность работников на предприятии – до 100 человек включительно;
• стоимость основных средств – менее 150 млн. руб.;
• общая сумма полученного дохода за истекшие 9 месяцев – может превышать 112,5 млн. руб, но за год не должна составить более 150 млн.руб.

Все полученные показатели важно сравнить с установленными нормативами. В случае полного соответствия можно обращаться с заявлением о переходе.

Совмещение УСН с другими спецрежимами

Предприятия на прочих налоговых режимах также вправе обратиться с просьбой о переходе на УСН или совместить данную систему с применяемым при соблюдении установленных нормативов.

В любом из описанных случаев заявитель должен корректно заполнить форму заявления и своевременно ее предоставить в отделение ИФНС.

Порядок заполнения заявления на УСН

Итак, чтобы применить «упрощенку» в 2019 году, важно было успеть подать заявление до 31 декабря 2018 года (для уже существующих организаций).

В процессе его заполнения необходимо соблюсти все особенности указания данных предпринимателем и предприятием. Весь процесс состоит из нескольких шагов :

Оставшуюся часть бланка заполняет специалист ИФНС.

Причины отказа в применении УСН

Уведомление имеет информационный характер, то есть субъект может его подать и, не дожидаясь ответа налоговой, применять «упрощенку». Налоговая, в свою очередь, не обязана давать специальное разрешение. Однако, как показывает практика, все же иногда существуют факты отказа, например, при несоблюдении сроков для обращения в инспекцию.

Кто не может использовать УСН?

В первую очередь – это предприятия, которые не подходят под нее по первичным критериям, установленным законодательством. Кроме них, существует перечень, утвержденный ст. 346.12 НК РФ :

• предприятия, имеющие филиалы;
• банки и МФО;
• страховщики за исключением брокера и агентов;
• НПФ и инвестиционные фонды;
• брокерские конторы и биржи;
• ломбарды;
• бюджетные и иностранные предприятия;
• предприятия в сфере игорного бизнеса;
• производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые;
• участники, обладающие формой разделения продукции;
• любые образования адвокатской деятельности;
• сельскохозяйственные предприятия;
• организации с долей участия прочих компаний свыше 25%.

Нарушение режима использования УСН и налоговые последствия

Если упрощенцем не соблюдаются установленные для применения режима требования, необходимо своевременно перейти на общий режим. Сделать это нужно с начала квартала, следующего за датой превышения, сообщение в ИФНС необходимо направить в 15-дневный срок. В случае несвоевременного перехода и уведомления налоговой, плательщик получает массу неприятностей, так как он не прекратил применение «упрощенки» и уже получил недоимки и штрафы по общему режиму.

Штрафы имеют внушительные размеры от 20% суммы занижения налогового обязательства, но не менее 40 000 рублей (за нарушения, признаваемые грубыми в соответствии со ст. 120 НК РФ).

Штраф может ожидать ИП и за факт непредоставления отчетности по УСН за период использования «упрощенки». Ее нужно предоставить в течение 25 дней после перехода на ОСНО или другую систему налогообложения.

Если налоговики докажут, что уклонение от перехода на ОСНО и неуплата полного объема налоговых обязательств носила умышленный характер, штрафы могут достичь 40% от суммы занижения, ст. 122 НК РФ .

Порядок отказа от УСН и принудительного перевода на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО может происходить принудительно в случае нарушения установленных нормативов. В принудительном порядке переход выглядит следующим образом:

• переход с 1 числа квартала, следующего за совершением нарушения правил;
• направление о данном событии в ИФНС соответствующего уведомления в течение 15 дней.

Процесс перехода подразумевает пересчет остатков и анализ задолженностей, которые подлежат включению в состав валового дохода на ОСНО (дебиторская задолженность покупателей, не погашенная на момент перехода). В первый месяц работы на общей системе в налогооблагаемый доход включается сумма превышения лимитов выручки для УСН.

Возврат назад на «упрощенку» возможен только со следующего налогового периода.

Заключение

«Упрощенка» применяется уже давно и считается единственным налоговым режимом, который обеспечивает предельно возможное законное сокращение уплачиваемых налогов и составление отчетной документации. Но чтобы воспользоваться данной возможностью, следует соблюдать критерии, установленные для предприятий и касающиеся предпринимателей.

О том, как начать применение УСН в 2019 году, рассказано в видео ниже.

Применение упрощенки в настоящее время осуществляется на добровольной основе, но имеет ряд ограничений по количеству работников, размеру доходов и стоимости основных средств. Так, перейти на упрощенный режим могут ИП и юрлица, имеющие в подчинении не более 100 человек, при условии получения дохода за три прошедших квартала, не превышающего установленный кодексом лимит в 45 млн.руб.(без учета коэффициент-дефлятора). К организациям предъявляются также условия по ограничению стоимости основных средств (далее ОС) (не более 100 млн. на 1 октября года, в котором подается уведомление на смену режима), доли в уставном капитале иных организаций (не более 25%) и ряд иных ограничений, установленных НК РФ.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО) является одним из специальных режимов обложения, предусматривающая для своих плательщиков ряд льгот по уплате налогов, ведению бухучета и представлению отчетности. Переход на УСН, в соответствии с Налоговым кодексом России, производится на добровольной основе, но требует соблюдения определенных условий и предполагает ряд ограничений для лиц его выбравших.

Перейти на упрощенку можно с любого режима без исключения, но совмещать можно лишь с некоторыми: Патентом и ЕНВД. Нахождение одновременно на УСН и ЕСХН, УСН и ОСН законодательством не допускается.

Ограничения разделяются на два вида:

• Для перехода на упрощенку;
• Для применения упрощенного режима

Перечень указанных требований является исчерпывающим и общим для всех налогоплательщиков, за некоторыми исключениями. Так, отдельные требования не распространяются на плательщиков ЕНВД и ИП.

Требования к применению упрощенного спецрежима

Находиться на УСНО может юрлицо или предприниматель при соблюдении ряда требований, закрепленных в Налоговом кодексе (далее Кодекс):

Средняя численность сотрудников не превышает 100 человек;

При совмещении упрощенного режима и ЕНВД учитывается общее количество сотрудников по обоим видам деятельности.

Общая сумма доходов не превышает за отчетный или налоговый период установленный лимит.

В соответствии с кодексом размер доходов, позволяющих оставаться на упрощенном режиме не должен быть более 68,82 млн. руб.(сучетом коэффициента-дефлятора)Необходимо отметить, что в общую сумму доходов, указываемых в заявлении о переходе на УСН, не включаются доходы по видам деятельности, по которым применяется вмененный налог, а также полученные доходы в виде дивидендов.

Важно: В случае если индивидуальный предприниматель одновременно применяет патент и упрощенку, то сумма доходов учитывается суммарно по указанным спецрежимам.

Доля участия иных юрлиц в уставном капитале не превышает 25%.

Если уставной капитал компании на 25 и более процентов состоит из вклада какой-либо организации применять упрощенку данная компания не имеет права. Об этом прямо говорится в НК РФ.

Отсутствие филиалов и представительств

Если юрлицо имеет хотя бы один филиал или представительство - применение УСН невозможно. Однако из этого правила есть исключение. Так, например, если ЮЛ имеет обособленное подразделение не наделенное статусом филиала или представительства и не зарегистрированное в ЕГРЮЛ, оно может применять УСНО.

• Стоимость (остаточная) ОС не превышает 100 млн. руб.

Необходимо отметить, что Кодексом указанное требование адресуется только организациям. В связи, с чем при переходе на упрощенку ИП не указывают размер остаточной стоимости своих основных средств. Однако контролирующие органы настаивают на соблюдении указанного условия всеми налогоплательщиками УСН. Таким образом, ИП стоимость (остаточная)ОС которых на отчетный или налоговый период превысила установленный лимит, теряют право на применение упрощенного спецрежима.

Условия для перехода на УСН в 2015 году

Помимо описанных выше требований к применению упрощенки для перехода на нее необходимо также учитывать размер полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, а именно:

• Сумма доходов за прошедшие девять месяцев года, в котором представляется уведомление о смене режима, не должна превышать 51 615 млн. руб.(с учетом коэффициента-дифлятора)

В случае если до применения УСНО организация применяла ЕНВД, то ограничения по доходам в данном случае нет и указывать их в заявлении на переход на упрощенку не нужно. При нахождении на режимах ОСН/ЕНВД доходы учитываются только по общей системе обложения. Указанное требование распространяется лишь на юрлица. Размер доходов ИП при переходе на УСН значения не имеет.

Кто не может применять УСНО

Находиться на упрощенном режиме налогообложения не могут организации, перечисленные в соответствующей статье Кодекса . К ним в числе прочих относятся:

• Бюджетные и казенные учреждения;
• Банки и Ломбарды;
• Инвестиционные и НПФ;
• Нотариусы и адвокаты частной практики;
• Юрлица и ИП, применяющие единый сельхозналог;

Необходимо отметить, что условия перехода на УСН в 2016 году пока изменений не претерпели. Единственное, что необходимо будет учесть в 2016 при подаче уведомления о смене режима, так это показатель коэффициент-дефлятора на новый год и в соответствии с ним рассчитать предельные суммы доходов для применения и перехода на УСН.

Порядок перехода на УСНО

Когда и какие документы необходимо представить для перехода на упрощенку

Для вновь созданных юрлиц и ИП (образец заполнения скачать)

При переходе с общей системы налогообложения (скачать образец заполнения)

При переходе с ЕНВД при прекращении обязанности плательщика вмененного налога (образец заполнения)

При переходе с ЕНВД при осуществлении деятельности, облагаемой ранее вмененным налогом

Подводя итоги, вкратце обозначим ключевые моменты применения упрощенной системы налогообложения:

• Совмещение упрощенки возможно лишь с Патентом и ЕНВД. Общий режим и сельхозналог не предполагают одновременное нахождение на упрощенной системе обложения;
• Организация и ИП лишаются права на применение упрощенного спецрежима при превышении установленного лимита доходов,численности сотрудников и стоимости основных средств, подлежащих амортизации.
• В случае, если за 9 прошедших месяцев сумма доходов превысит лимит в 51 615 млн.руб. перейти на упрощенный режим налогоплательщик не сможет
• Срок представления уведомления на применение упрощенки зависит от причины перехода на данный режим, но по общему правилу представить его в налоговый орган необходимо до 31 декабря года, предшествующего тому, с которого планируется применения упрощенки.

Сайт.

Пасха - когда будет в 2020 году:

Дата Пасхи переходящая, поскольку рассчитывается по лунно-солнечному календарю. Ежегодно Воскресение Иисуса Христа празднуют в первое воскресенье после полнолуния, следующего за Днем весеннего равноденствия. У католиков и у православных христиан числа празднования обычно различаются, поскольку в православии расчет ведется в соответствии с юлианским календарем.

Пасха 2020 года в православной церкви будет отмечаться 19 апреля 2020 года , а у католиков неделей ранее - 12 апреля 2020 года .

Даты, когда будет православная и католическая Пасха в 2020 году:
* 19 апреля 2020 г. - у православных верующих.
* 12 апреля 2020 г. - у католиков.

Описание праздника и традиции встречи:

Как в православии, так и в католицизме, Пасха всегда приходится на воскресенье.

Предшествует Пасхе 2020 года Великий пост, который начинается за 48 дней до Светлого праздника. А спустя 50 дней отмечают Троицу.

К популярным дохристианским обычаям, дошедшим и до наших дней, можно отнести крашение яиц, изготовление куличей и творожных пасок.

Приветствовать друг друга на Пасху следует словами "Христос Воскресе", а отвечать - "Воистину Воскресе".

Для российской команды это будет уже четвертая игра в рамках данного отборочного турнира. Напомним, в предыдущих трех встречах Россия "на старте" уступила Бельгии со счетом 1:3, а после одержала две сухие победы - над Казахстаном (4:0) и над Сан-Марино (9:0). Последняя победа явилась самой крупной за всё время существования российской сборной по футболу.

Что касается предстоящей встречи, то по мнению букмекеров фаворитом в ней является сборная России. Киприоты объективно слабее россиян, и ничего хорошего островитянам от предстоящего матча ждать не приходится. Однако, надо учитывать что команды ранее никогда не встречались, и посему нас могут ожидать неприятные сюрпризы.

Встреча Россия - Кипр состоится 11 июня 2019 года в Нижнем Новгороде на стадионе с одноименным названием, построенном к чемпионату мира по футболу 2018 года. Начало матча - 21:45 по московскому времени .

Где и во сколько играю сборные России и Кипра:
* Место проведения матча - Россия, г. Нижний Новгород.
* Время начала игры - 21:45 мск.

Где смотреть прямую трансляцию Россия - Кипр 11 июня 2019 года:

В прямом эфире встречу сборных России и Кипра покажут каналы "Первый" и "Матч Премьер" . Время начала прямого включения из Нижнего Новгорода - 21:35 мск.

В данной встрече победа России абсолютно ожидаема .

Карликовая сборная Сан-Марино является аутсайдером группы. Ничего сверхъестественного от санмаринцев в предстоящей игре букмекеры не ждут, предлагая на их победу ставки с коэффициентами 100-185, против ставки на победу сборной России в 1,01.

За прошедшие 12 лет российская сборная трижды встречалась с соперниками столь низкого уровня, и одержала три уверенные сухие победы. Россияне дважды побеждали сборную Андорры со счётом 6:0 и 4:0, и один раз сборную Лихтенштейна (4:0). Кстати, самую крупную победу за историю своего существования футбольная сборная России одержала именно над Сан-Марино 7 июня 1995 года со счётом 7:0.

Начнется отборочный матч ЧЕ-2020 по футболу Россия - Сан-Марино 8 июня 2019 года в 19:00 по московскому времени . В прямом эфире встречу покажут "Первый канал" и "Матч Премьер" .

Во сколько начнется отборочный матч ЕВРО-2020 Россия - Сан-Марино 8 июня 2019 г., где смотреть:
* Время начала - 19:00 мск.
* Каналы: "Первый" и "Матч Премьер".

Для того, чтобы иметь возможность работать в рамках упрощенной системы налогообложения, компания и индивидуальный предприниматель должны подать в ИФНС по месту собственной регистрации уведомление по общей рекомендованной форме №26.2-1 (форма по КНД 1150001). Срок перехода на УСН зависит от того, решили ли вы применять упрощенку с момента регистрации хозяйствующего субъекта, либо у вас уже действующая фирма или ИП.

Переход на УСН с начала деятельности

По умолчанию все вновь зарегистрированные фирмы и ИП являются налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения. Но, как правило, представители малого бизнеса предпочитают работать именно на упрощенном спецрежиме непосредственно с даты собственного открытия. Тогда уведомление о применении УСН подается в регистрирующую ИФНС вместе с регистрационными документами. При этом, если вы не подали заявление на упрощенку в момент регистрации , срок перехода на УСН у только что открывшейся компании или предпринимателя составляет 30 календарных дней с момента регистрации. В это время вы можете заявить о своем праве на применение УСН. Применять упрощенку можно будет с начала деятельности, т.е. с даты внесения записи о регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП .

Срок перехода на УСН с 2017 года

Что делать, если вы пропустили переход на упрощенку с 2016 года? Сроки для выбора спецрежима в виде УСН в этом году не изменились: перейти на упрощенку можно не ранее, чем со следующего календарного года.

Заявление на упрощенку в 2017 году (а правильнее сказать, уведомление, именно так называется рекомендованная форма №26.2-1) необходимо подать до 31 декабря 2016 года. Это правило действовало и ранее: не позже последнего дня года, предшествующего тому, с начала которого планируется переход на УСН, надо подать заявление на упрощенку. До какого числа подавать уведомление в 2016 году, если учитывать, что 31 декабря выпадает на выходной день? Традиционно, если последний день отведенного на какие-либо регистрационные или отчетные действия срока выпадает на выходной, то крайняя дата переносится на следующий после этого рабочий день. Так, сроки перехода на УСН в 2016 году, а точнее, дата подачи уведомления о применении упрощенного спецрежима с будущего года сдвигается на дату 9 января 2017 года.

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН « » - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

1. Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем .
2. Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.

Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

Кто не вправе работать на УСН

* Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). .

А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

А уплата налога? - платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

• «доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
• «доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

Смена налогового режима на УСН

Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

• для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
• для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@.

Условия применения УСН для организаций и ИП

1. Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
2. Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
3. Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
4. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
   Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
5. Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. - эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год - 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
   Обратите внимание : в 2017 году будет действовать новый лимит - 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.

Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

Пример : в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Потеря права применения УСН

Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2 , утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.