Когда можно перейти на упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения

Рассмотрим особенности перехода с УСН на ОСНО в 2020 году. В статье - пошаговая инструкция, сроки подачи заявления и полезные документы, которые можно скачать.

Внимание! При переходе с “упрощенки” на общую систему налогообложения вы обязаны подать в свою налоговую соответствующее уведомление. Скачайте бесплатно образцы этих документов. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт.

Варианты перехода с УСН на ОСНО с 2020 года

Есть три способа:

1. Добровольно. Перейти можно только с начала следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Так, если в 2019 году решили сменить “упрощенку” на общий режим, то начать его применение можно с 1 января 2020 года.
2. По причине прекращения деятельности на “упрощенке” . Это значит, что фирма закрывает тот вид своей деятельности, по которому платила единый налог при применении УСН. Прекращение деятельности возможно в любой момент.
3. Компания перестала соответствовать критериям применения УСН и обязана перейти на ОСНО. Уходят с “упрощенки” с начала квартала, в котором перестали соответствовать критериям.

Важно сделать до перехода

Когда фирма прекращает деятельность на УСН, перед подачей уведомления важно:

1. Подать в ИФНС конечную декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН. Срок сдачи - не позже 25 числа месяца следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
2. Если после прекращения деятельности имело место получение дохода, то налоги с него следует заплатить по ОСНО. Поэтому нужно быть уверенным, что до конца года у фирмы или ИП уже не будет никаких поступлений.

Пошаговая инструкция как перейти с УСН на ОСНО с 2020 года

Для смены режима нужно выполнить семь шагов:

1. Уведомить налоговую
2. Установить доходы, формирующие базу по налогу на прибыль в переходном периоде.
3. Распределить расходы.
4. Найти остаточную стоимость внеоборотных активов.
5. Подготовить налоговую отчетность.
6. Начать платить налоги на прибыль и на имущество.
7. Начать уплату НДС.

Рассмотрим каждый шаг как перейти с УСН на ОСНО с начала года в 2020 году.

Шаг 1. Уведомляем о переходе налоговую

При добровольном переходе следует не позже 15 января года перехода подать в ИФНС по месту регистрации уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Форма документа № 26.2-3 - рекомендованная. Ее утвердила ФНС приказом № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012 года.

Приведем образец заполнения:

Если фирма или ИП закрывают “упрощенную” деятельность, то перед тем, как перейти с УСН на ОСНО с 2020 года, нужно в течение 15 рабочих дней подать в свою ИФНС уведомление по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом № ММВ-7-3/829:

Подать сообщение о переходе с УСН на ОСНО при утрате права на применение следует не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом утраты права (п. 5 ст. 346.13 НК). Форма - № 26.2-2.

Пока документ не представлен в налоговую, у инспекторов нет оснований засчитать переход с УСН на ОСНО. Исключением являются случаи, когда нарушение критериев инспекторы сами выявили в ходе проверки.

Если же контролеры выявят несоответствие вне рамок проверки, они направят сообщение по форме № 26.2-4 (утв. Приказом № ММВ-7-3/829). В такой ситуации фирма или ИП обязаны представить сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала (письмо ФНС от 24.08.2018 № СД-4-3/16474).

За несообщение и опоздание с подачей предусмотрена налоговая и административная ответственность. Компанию могут оштрафовать на 200 рублей (ст. 126 НК РФ, письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378). Ее директора по заявлению инспекторов суд может оштрафовать в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Таблица 1 . Переход с УСН на ОСНО в 2020 году: сроки подачи заявления и формы

Шаг 2. Устанавливаем доходы, формирующие базу по налогу на прибыль в переходном периоде

Перечень таких доходов зависит от того, каким методом фирма будет в дальнейшем рассчитывать налог на прибыль. Есть два метода:

• кассовый (для вновь созданных юрлиц);
• начисления.

В первом случае нет специального порядка формирования доходов. После перехода с УСН на ОСНО принципиальных изменений не будет.

Особые правила есть при методе начисления (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Так, в «переходные» доходы следует включить сумму дебиторской задолженности покупателей, которая образовалась на УСН. Ведь на спецрежиме действует кассовый метод признания доходов. Их учитывают по мере поступления оплаты. Дата реализации товаров, работ или услуг роли не играет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому на УСН стоимость отгруженных, но неоплаченных товаров, работ или услуг не учитывалась в доходах.

Метод начисления предполагает включение выручки в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК РФ).

“Дебиторку” следует отразить в составе доходов в месяце перехода на “упрощенку”. Не имеет значения, когда она будет фактически погашена.

Обратите внимание, что данное правило касается только налогового учета. В бухучете доходы всегда отражают независимо от оплаты (раздел IV ПБУ 9/99).

При этом в бухучете не придется делать корректировок в части выручки, не учтенной при расчете единого налога. Ведь ранее она была признана.

Незакрытые авансы, которые фирма получила до перехода с УСН на ОСНО, не оказывают влияния на налоговую базу переходного периода. В доходы включают суммы той выручки от реализации товаров, работ или услуг, которые не успели оплатить до момента перехода (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК). Если деньги поступили до перехода, то на ОСНО отсутствует задолженность покупателей.

Авансы, которые фирма получила до перехода нужно включить в налоговую базу по единому налогу при УСН. Делают это и в случае, когда товары работы или услуги в счет авансов будут отгружены (выполнены, оказаны) уже после перехода.

Таким образом, если фирма получила аванс на "упрощенке" и в счет него отгрузила товары, выполнила работы или оказала услуги, после перехода полученная по ним выручка не увеличивает базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.2009 № 03-11-06/2/8).

Шаг 3. Распределение расходов

Важно каким методом фирма будет в дальнейшем считать налог на прибыль: кассовым или начисления.

При кассовом методе законодательство не предусматривает специального порядка учета расходов.

При методе начисления в состав «переходных» расходов включают суммы непогашенной кредиторской задолженности перед контрагентами, бюджетом, персоналом и т. д.

Когда контрагент оказал фирме услуги до ее перехода с УСН на ОСНО, а оплатила она их уже после перехода, стоимость включают в расчет базы по налогу на прибыль. На “упрощенке” применяют кассовый метод признания расходов. Расходы формируют по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Неоплаченные расходы не уменьшают базу по “упрощенному” налогу.

После начала применения ОСНО незакрытые выданные авансы включают в расходы по мере оприходования оплаченных ранее товаров, работ или услуг.

Выданные авансы не включают в расчет “упрощенного” налога. Для включения необходимо встречное прекращение обязательств, помимо фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). До момента получения товаров, выполнения работ или оказания услуг суммы предоплаты не уменьшают базу по “упрощенному” налогу (письмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49).

При возникновении в момент применения УСН безнадежной “дебиторки”, убытки от ее списания не учитывают в базе по “упрощенному” налогу. Они не указаны в статье 346.16 Налогового кодекса. Эти убытки нельзя отнести и на расходы переходного периода. Они не подпадают под действие подп. 2 п. 2 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Образование безнадежного долга в момент применения УСН означает, что такой убыток не имеет отношения к налогу на прибыль (письмо Минфина от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

Но если “дебиторка” возникла на УСН, а безнадежной ее признали после перехода на ОСНО, ее можно включить в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265; п. 2 ст. 266 НК РФ). Сумму включают в состав “переходных” доходов (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК).

Шаг 4. Определение остаточной стоимости внеоборотных активов

При переходе с УСН на ОСНО применяют особый порядок расчета остаточной стоимости ОС и НМА. Он зависит от даты покупки объекта – до или после перехода.

В налоговом учете на дату перехода на общий ежим указывают остаточную стоимость объектов, приобретенных до момента перехода.

Остаточную стоимость рассчитывают по формуле:

Формулу применяют вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяла фирма - “доходы” или “доходы, уменьшенные на величину расходов”.

При использовании объекта “доходы минус расходы”, стоимость амортизируемого имущества, которое купили в периоде применения УСН, списывают с даты ввода в эксплуатацию равными долями до конца года (подп. 1, 2 абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Добровольный переход с УСН на ОСНО предполагает начало применения новой системы не ранее начала следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.13 НК). К новому году все затраты на покупку ОС и НМА будут полностью учтены при расчете “упрощенного” налога за год. Следовательно, остаточная стоимость объектов, приобретенных на” упрощенке”, будет равна нулю к моменту перехода.

Лизинговое имущество после перехода отражают на балансе лизингополучателя, который определяет налог на прибыль методом начисления.

Имущество включают в амортизационную группу в соответствии с первоначальной стоимостью. Начисленную амортизацию относят на расходы в размерах, не более суммы лизингового платежа за период.

Амортизируемое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, на дату перехода отражают в налоговых регистрах ОСНО как вклад учредителя. При этом его оценивают по остаточной стоимости, указанной в документах учредителя. Начисленную амортизацию после перехода учитывают при расчете налога на прибыль.

Шаг 5. Заполнение налоговой отчетности

При переходе на ОСНО с нового года, за последний год применения УСН отчитываются в общем порядке. Также сдают отчетность по имущественным налогам и страховым взносам.

Если фирма утратила право на применение “упрощенки” в течение года, она составляет и сдает:

• отчетность по “упрощенному” налогу;
• по налогам, от которых фирма не освобождалась на УСН;
• по налогам, в части которых фирма стала плательщиком после перехода на ОСНО.

Шаг 6. Уплата налога на прибыль и налога на имущество

После перехода фирма приобретает статус плательщика налога на прибыль. Она обязана соблюдать сроки уплаты налога на прибыль , перечислять авансовые платежи и сдавать отчетность по нему (ст. 287, 289 НК). Подробнее:

Законодательство не содержит особых правил расчета налога на имущество для случаев перехода на ОСНО. Его определяют в общем порядке.

Остаточную стоимость объекта за месяцы применения УСН признают равной нулю (п. 4 ст. 376, ст. 55, п. 1 ст. 379, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ; письма ФНС от 02.03.2012 № БС-4-11/3419, от 17.02.2005 № ГИ-6-21/136).

Шаг 7. Уплата НДС

Компания приобретает статус плательщика НДС с первого числа квартала, в котором она утратила право на “упрощенку” (п. 4 ст. 346.13 НК). Фирма обязана начислять НДС по всем облагаемым этим налогом операциям.

Обратите внимание, что в некоторых случаях после перехода на ОСНО можно принять к вычету НДС по товарам, работам или услугам, которые были приобретены на УСН. Это расходы, по которым фирма имела право на учет, но дата признания которых еще не наступила.

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Что представляет собой упрощенная система налогообложения
• Кто имеет право применять УСН
• Когда можно переходить на УСН работающим компаниям
• Как правильно перейти на УСН

В последние годы упрощенная система налогообложения (УСН) стала самым популярным льготным налоговым режимом в Российской Федерации. Более трех миллионов налогоплательщиков по статистике Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ на сегодняшний день предпочли именно эту систему. О том, как перейти на УСН индивидуальным предпринимателям (ИП) или компаниям, и пойдет речь в этой статье. Здесь мы подробно рассмотрим, что и как для этого нужно сделать и в какие сроки.

Преимущества перехода на УСН

Юридические лица, а также ИП, которые находятся в самом начале своей предпринимательской деятельности, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую систему или упрощенную.

Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, подразумевающий особый порядок уплаты налогов в госбюджет. Эта система ориентирована в основном на представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощенная система имеет ряд преимуществ перед общей системой налогообложения. В данном случае Налоговый кодекс РФ позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, что в значительной степени упрощает подготовку и сдачу отчетности в ФНС.

Очень выгодно применение такого режима для небольших производств. При этом предприятие получит следующие преимущества:

1. Меньшая нагрузка. Компаниям нет необходимости перечислять такие (для многих очень даже неподъемные) платежи, как НДС, налог на имущество (есть исключения – см. п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ), а налог на прибыль оказывается меньше.
2. Выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет приспособить фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Даже при условии, что компания ошиблась в выборе, позже можно перейти на второй тип и сменить объект налогообложения, это можно будет сделать в начале следующего календарного года.
3. Не столь высоки налоговые ставки, 6 и 15 % соответственно. Согласно ст. 346.20 Налогового кодекса РФ региональные власти могут сделать эти ставки еще ниже. И субъекты РФ активно пользуются данными полномочиями (в Москве, например, для компаний, использующих схему «доходы минус расходы» предусмотрена ставка в 10 % – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).
4. Если в период применения «упрощенки» приобретаются основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), в течение года их стоимость включается в состав расходов (п. п.1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
5. Налоговый учет компании ведут в книге учета доходов и расходов, которая проста в заполнении, и нет необходимости заверять ее в ИФНС. Налоговая декларация представляется «упрощенцем» только в конце календарного года. А при выборе объекта налогообложения «доходы» справиться с учетом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Такие льготы государство РФ дает только тем коммерсантам, деятельность которых относится к малому бизнесу.

Кто может перейти на УСН, а кто нет

Чтобы работать по УСН (с момента открытия или для перехода впоследствии), предпринимателям нужно соответствовать определенным критериям (см. таблицу 1). В большинстве своем они касаются сферы их деятельности, экономики и размера бизнеса.

Для перехода на «упрощенку» с 01.01.2019 сумма поступлений фирмы на ОСН за 9 месяцев 2018 г. не должна превышать 112,5 млн руб. Индивидуальных предпринимателей это не касается, они имеют такую возможность независимо от размера своих доходов.

Лимит доходов для применения «упрощенки» в 2019 г. для ИП и организаций составил 150 млн рублей. Лимит ОС для применения упрощенной системы в 2019 г. также равен 150 млн рублей.

Таблица 1

* При невыполнении этих условий с начала квартала, в котором произошло превышение, «упрощенец» должен вернуться на общий режим налогообложения (п.4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

** Ограничение по остаточной стоимости ОС при переходе установлено для организаций и ИП. Если будет превышен лимит остаточной стоимости ОС, то теряется право на применение «упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-11/9).

В случае нарушения даже одного из этих условий, а также если вид коммерческой деятельности не соответствует разрешенному для УСН перечню, вы не можете рассчитывать на применение упрощенной системы налогообложения.

Как перейти с общей на УСН? Перед тем как подать заявку, проверьте свои показатели. При регистрации фирмы стоит задуматься, сможете ли вы впоследствии вписаться в эти требования.

По ст. 436.12 п. 3 Налогового кодекса РФ на упрощенной системе не могут действовать следующие ИП:

• производители подакцизных товаров;
• добывающие и реализующие полезные ископаемые (кроме общераспространенных и доступных);
• занятые в сфере игорного бизнеса;
• сельхозпроизводители, переведенные на ЕСХН (гл. 26.1 Налогового кодекса РФ).

Сюда же входят:

• иностранные компании;
• бюджетные учреждения;
• организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
• частные агентства по подбору персонала;
• адвокаты и нотариусы;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• ломбарды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр.

Если налогоплательщик выйдет за пределы лимитов, вовремя не перейдет на ОСНО и будет применять УСН, не имея на это законных оснований, при выявлении этого факта ему будут доначислены налоги, как на ОСНО. Он заплатит НДС, налог на прибыль (или подоходный), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также будет обязан сдать недостающие декларации и отчеты.

Когда можно перейти на УСН в 2019-2020 году

У ООО или ИП, не подпадающих под вышеперечисленные ограничения, с самого начала своей деятельности есть возможность начать работать по «упрощенке». Для этого надо своевременно известить об этом налоговиков.

Как перейти на УСН после регистрации ИП? В течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП надо подать заявление в налоговую инспекцию. Его можно написать произвольно или воспользоваться формой 26.2-1. Этот бланк содержит все необходимые поля для заполнения, поэтому упростит работу.

Если предприниматель не уложится в 30 дней, прошедших со дня регистрации, перейти на УСН можно будет только с начала будущего года.

Необязательно ждать внесения самой записи в госреестры ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Уведомление в ФНС допустимо отправить в одно время с регистрационными документами. ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно ввиду их отсутствия.

Если ООО или ИП не подпадают под ограничения, указанные в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую службу.

Сроки перехода на УСН зависят от вашей предыдущей системы налогообложения.

• Переход с ОСНО и ЕСХН

Рассмотрим вопрос, можно ли перейти на УСН с ОСНО и ЕСХН? Ответ следующий: с ОСНО и ЕСХН перейти на «упрощенку» можно только в начале календарного года. Крайний срок отправки уведомления – 31 декабря предшествующего года.

В уведомлении должно быть указано:

1. Доход на 1 октября текущего года. (Если сумма превышает 112,5 млн руб., вы получите отказ (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ)).

В этом пункте статьи говорится об организациях, упоминаний об ИП нет. Таким образом, предприниматели могут переходить на УСН, не соблюдая лимита по доходам. Доход за 9 месяцев указывать не нужно. ИП в последующем будут обязаны соблюдать лимит доходов в 150 млн руб. в год, чтобы оставить за собой право на применение УСН.

2. Остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года. Как перейти ООО на УСН? Правила перехода на упрощенную систему для ООО в 2018 г. говорят о соблюдении лимита доходов в 150 млн руб.

Данное ограничение установлено п. п. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации. Это касается только организаций. По разъяснениям Минфина, ИП могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости ОС, но в процессе применения льготного режима соблюдать этот лимит обязаны, в противном случае они теряют это право.

Как мы уже выяснили, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на УСН, в уведомлении 26.2-1 для налоговой указывают только организации.

После подачи уведомления с 1 января нового года организации и предприниматели уже могут работать по УСН.

• Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО

Осуществив переход с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без налога на добавленную стоимость (НДС), и им нужно восстановить его по вычетам, которые указаны в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам, хранящимся на складе, ОС пропорционально остаточной стоимости и выплаченным авансам. Восстановлению подлежат только те суммы НДС, которые уже были приняты к вычету.

Восстанавливают НДС в том налоговом периоде, который предшествует переходу на «упрощенку». То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 01.01.2019, то восстановить суммы НДС ей нужно в четвертом квартале 2018 года.

• Переход с ЕНВД

Можно ли перейти на УСН с ЕНВД? Пункт 3 статьи 346 Налогового кодекса РФ дает право лицам, переставшим быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении УСН в течение 30 дней, следующих за датой прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный момент, когда допускается переход на упрощенный режим налогообложения, не дожидаясь окончания календарного года.

Процедура перехода, лимиты и ограничения те же самые, что и для остальных.

Выбор объекта налогообложения

Необходимо четко определиться с объектом налогообложения, прежде чем переходить на упрощенную систему налогообложения. Это та часть доходов, с которой вы должны будете платить налог.

Есть 2 объекта налогообложения:

• "Доходы", то есть налог составит 6 % от всего объема финансовых поступлений, независимо от расходов компании.
• «Доходы минус расходы» – налог в 15 % исчисляется от прибыли, которая остается после вычета всех затрат компании.

Выбор объекта напрямую зависит от экономической деятельности самого предприятия. К примеру, в течение года студия «Астра» зарабатывает 1,5 млн руб. Затраты на нужды студии составляют 800 тыс. руб. Такая же студия «Альянс» за год имеет те же 1,5 миллиона. Но при этом существенно меньше тратит на собственные нужды, всего лишь 300 тысяч.

Используя объект налогообложения «доходы», обе студии заплатят по 90 тыс. руб., поскольку выручка у компаний одинаковая:

1 500 000 / 100 * 6 = 90 000 рублей.

В результате чего прибыль студий будет существенно отличаться:

• «Астра» получит всего 610 тысяч рублей прибыли, так как 800 тысяч составили расходы и еще 90 тысяч – налоги.
• «Альянс» же по итогам года получит 1 млн 110 тысяч рублей прибыли с учетом 300 000 тысяч своих затрат и 90 000 выплаченных налогов.

Для студии «Альянс» выбор объекта «доходы» более выгоден, чем для студии «Астра». При условии, что они будут использовать объект налогообложения «доходы минус расходы», все будет выглядеть иначе:

• «Астра»: (1 500 000 – 800 000) / 100 * 15 = 105 000 рублей.
• «Альянс»: (1 500 000 – 300 000) / 100 * 15 = 180 000 рублей.

В данном раскладе выигрывает студия «Астра», которая платит значительно меньшую сумму налогов, чем «Альянс».

На этом примере хорошо видно, в какой ситуации какой объект налогообложения окажется более выигрышным.

Чтобы сделать верный расчет для вашего бизнеса, следует привлечь грамотного специалиста по бухучету. Примерный расчет: если расходы менее 60 % от заработанного, стоит задуматься о переходе на УСН с объектом «доходы» и платить налог 6 % от выручки. Если больше, то однозначно следует выбирать «доходы минус расходы».

Как перейти на УСН в середине года? Раз в год допустимо менять объект налогообложения, так же как и саму систему. Здесь действуют те же правила. Необходимо поставить в известность налоговиков о своем выборе. Сделать это надо заявлением до 31.12.2019, и с нового отчетного периода вы перейдете на новый режим и будете платить налоги по другому объекту. Не успели до 31.12.2019 – работаете по прежней системе.

Как перейти на УСН в 2019-2020 году: пошаговая инструкция

Если вы выполняете все вышеперечисленные условия, необходимо просто уведомить налоговую службу о своем выборе и перейти на УСН. В отделение налоговой инспекции, где ИП или ООО стоит на налоговом учете, направляется заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи указаны в таблице 2.

Таблица 2. Как перейти на УСН, сроки подачи заявления.

На данный момент действует бланк формы 26.2-1, утвержденный Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Форма для заполнения очень проста.

Переход на упрощенную систему в 2020 г. с общего режима налогообложения возможен только с 01.01.2020.

Рассмотрим пошаговый алгоритм перехода на УСН в 2020 г.

Шаг первый: для перехода с ОСНО на УСН с января 2020 г. необходимо оформить уведомление для налоговой. Проще воспользоваться бланком 26.2-1.

Для скачивания есть пустой бланк и пример заполнения заявления по форме 26.2-1 о переходе на УСН :

• Скачать пустой бланк уведомления о переходе на «упрощенку».
• Уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН - пример заполнения для ООО.
• Уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН - пример заполнения для ИП.

Оформляем свое желание перейти на УСН заявлением, в котором нужно указать:

• выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»;
• остаточную стоимость ОС компании по состоянию на 01.10. 2018;
• объем доходов на 01.10.2018.

Ниже представлен образец уведомления о переходе с ОСНО на УСН в 2019 г.

Шаг второй. Готовое заполненное заявление нужно направить в налоговую, где зарегистрирована фирма. Сделать это надо не позднее 31.12.2019. Как быть, если 31 декабря является выходным нерабочим днем, за которым следуют новогодние праздники? В этом случае крайний срок подачи уведомления о переходе на «упрощенку» переносится на первый рабочий день нового года (в 2019 году это было 9 января). Чтобы не попасть в досадное положение, этот момент лучше уточнить у налоговиков.

Можно направить уведомление по почте заказным письмом, можно это сделать и в электронном виде. Форма электронного уведомления содержится в приложении № 1 к приказу ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Компании, вовремя не известившие налоговую службу о переходе на УСН в установленный срок, не имеют права применять эту систему налогообложения.

Что делать, если организация передумала переходить на УСН, а уведомление о переходе уже направила? Нужно до 15 января известить об этом налоговую инспекцию. После указанного срока отказаться от принятого решения не получится и придется работать по УСН до конца года.

Шаг третий. Прежде чем применять «упрощенку», сформируйте налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, каким образом фирма рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом. Мы еще остановимся на этом моменте.

Налоговики не отправляют уведомление о фактическом переходе на УСН, но вы имеете право попросить их об этом. Для чего в свободной форме напишите запрос или заполните специальный бланк. В ответ на ваш запрос из ФНС придет информационное письмо.

В каких случаях могут отказать в переходе на УСН

Иногда на заявление о переходе на упрощенный режим ФНС может ответить отказом. Это может произойти в следующих случаях:

• налогоплательщик не отвечает требованиям, прописанным в ст. 26 Налогового кодекса РФ;
• налоговики раньше допустили ошибку, неверно удостоверив возможность применения УСН.

Иных оснований для отказа в переходе на упрощенный режим нет. Иные обстоятельства для отказа неправомерны.

Иногда налоговая отказывает в принятии заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения в момент регистрации предпринимателя. Мотивируется такое решение тем, что налогоплательщику еще не присвоен номер госрегистрации и основной номер налогоплательщика. При этом якобы до конца регистрации правоспособность ИП не наступила.

В законодательстве по этому поводу ограничений не предусмотрено. Подавать заявление о переходе на УСН разрешено вместе с комплектом документов на регистрацию. Если дело доходит до арбитражного суда, решение всегда принимается в пользу ИП.

Закон не ограничивает налогоплательщика в выборе формы заявления о переходе на УСН. Но использование рекомендованного бланка поможет избежать ошибок, следовательно, поводов для отказа у фискальной службы будет намного меньше.

Налоговая база переходного периода

Перед началом применения упрощенной системы налогообложения компании необходимо сформировать налоговую базу переходного периода. Порядок ее определения зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль:

• методом начисления;
• кассовым методом.

Особые правила формирования налоговой базы переходного периода установлены только для организаций, определявших свои доходы и расходы путем начисления. Это следует из положений п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. Доходы

В состав таких «переходных» доходов компании должны включить незакрытые авансы, полученные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров (работ, услуг). Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При «упрощенке» действует кассовый метод. При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров (работ, услуг), в счет которой она получена. Такие правила предусмотрены п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок в периоде применения ОСН, включите в базу по единому налогу по состоянию на 01 января года, в котором организация начинает применять упрощенный режим (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

В дальнейшем авансы, полученные до перехода на УСН, необходимо учитывать при определении предельного объема выручки, которым ограничено применение спецрежима. Это следует из положений п. 4.1 статьи 346.13 и п. п. 1 п. 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

В 2019 г. предельный объем выручки, позволяющий применять «упрощенку», составляет 150 000 000 рублей. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Дебиторская задолженность покупателей, сложившаяся за время применения ОСН, налоговую базу переходного периода не увеличивает. При методе начисления выручка включается в состав доходов по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Значит, она уже была учтена при налогообложении. Суммы, поступающие в счет погашения дебиторской задолженности организации после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно. Об этом говорит п. п. 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.

2. Расходы

Те организации, которые применяли метод начисления, должны включить сюда непризнанные расходы, которые были оплачены в период применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При «упрощенке» действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.

Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и ОС. Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Эти правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Кредиторская задолженность организации по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в расходы нельзя. К примеру, если до момента перехода на упрощенный режим неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Об этом говорит подпункт 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Кассовый метод

Для организаций, которые уже применяли кассовый метод, специального порядка формирования доходов и расходов при переходе на упрощенную систему не разработано. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Для них при переходе на УСН ничего не изменится.

Здесь следует обратить внимание на порядок определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на спецрежим.

Если такое имущество организация оплатила и ввела в эксплуатацию до перехода на УСН, то его остаточную стоимость определите следующим способом. Из цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) вычтите сумму амортизации, начисленную за период применения общей системы налогообложения. При этом используйте данные налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Если до перехода на «упрощенку» ОС или НМА были созданы (приобретены, сооружены, изготовлены), но не оплачены, то их остаточную стоимость отразите в учете позднее, начиная с отчетного периода, в котором произошла оплата. Остаточную стоимость нужно определять как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой амортизации, начисленной за период применения общей системы налогообложения.

Однако у организаций, которые рассчитывали налог на прибыль кассовым методом, остаточная стоимость такого имущества совпадет с первоначальной. Это связано с тем, что при кассовом методе амортизируется только полностью оплаченное имущество (пп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Когда отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

• I квартал - не позднее 25 апреля;
• II квартал - не позднее 25 июля;
• III квартал - не позднее 25 октября;
• IV квартал (за год) - срок для ООО установлен не позднее 31 марта следующего года, а для ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается перечисления денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2019 г. ООО должны подать не позднее 2 апреля 2020 г., ИП - не позднее 30 апреля.

Декларацию сдают онлайн в системе электронной отчетности, относят лично в налоговую инспекцию или отправляют по почте заказным письмом с описью вложения.

Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим

Если условия деятельности перестают отвечать требованиям, позволяющим работать на УСН, ООО или предприниматель должен перейти на ОСНО. Это происходит в момент превышения следующих ограничений:

• годовой доход от деятельности превысил 150 млн руб.;
• число наемных работников увеличилось и стало больше 100 человек;
• остаточная стоимость ОС перешла отметку в 150 млн руб.;
• у организации появились филиалы и (или) доля других юридических лиц в уставном капитале превысила 25 %;
• налогоплательщик занялся одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех вышеперечисленных случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение, даже если это не было выявлено сразу.

Необходимо с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ и налогу на имущество. При этом не будет штрафных санкций и пени за опоздание с платежами и не вовремя сданные отчеты по ОСНО.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет за собой потерю права на упрощенный режим и перевод на основную систему налогообложения. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения отсутствует свой баланс и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим на законных основаниях.

Можно ли перейти на УСН повторно, если налогоплательщик однажды утратил это право? Да, такая возможность предусмотрена, но не раньше чем через год (п. 7 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ), при условии, что он будет соответствовать всем требованиям для применения УСН.

УСН - это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.

Татьяна Лукоянова

бухгалтер

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения - ОСН . Значимые отличия - в налогах.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.

В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН , как на нее перейти и когда сдавать отчеты.

Кто применяет УСН

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 100 человек.

По оборотам. На 2018 год компании и ИП могут работать на УСН , если обороты не превышают 150 млн рублей в год.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании или ИП не должна превышать 100 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 000 Р и выше.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в «Эпсторе» стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 000 Р , может работать на УСН .

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН , если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами - переходи на ОСН .

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

Как перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Если вы переходите на УСН в момент регистрации или в течение 30 дней после, то в ячейку «переходит на упрощенную систему налогообложения» нужно поставить цифру 2. Цифру 3 нужно ставить в случае, если компания работала на ЕНВД , а потом перестала подходить под критерии этого спецрежима и должна перейти на УСН

Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2018 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2019 года.

Уведомление можно подать по интернету - через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН , но вы можете попросить ее об этом - так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме или заполните специальный бланк. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Заставьте ФНС всё подтвердить

Иногда при регистрации новых ИП и компаний налоговики могут элегантно подзабыть о том, что надо поставить их на УСН . На всякий случай запросите информационное письмо, что вас перевели на упрощенную систему налогообложения. Сделайте это сразу после регистрации или после перехода на упрощенку с нового года. Никому нельзя доверять.

Когда нужно отправлять отчетность по УСН

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

• I квартал - не позднее 25 апреля;
• II квартал - не позднее 25 июля;
• III квартал - не позднее 25 октября;
• IV квартал (за год) - ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. Декларацию за 2017 год ООО должны были подать не позднее 2 апреля 2018 года , ИП - не позднее 30 апреля.

Декларацию сдают по интернету через систему электронной отчетности, относят лично в налоговую или отправляют по почте письмом с описью вложения.

Сдать декларацию по УСН 6%

Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН , но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию :

1. Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
2. Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
3. Бесплатно выпустим квалифицированную электронную подпись (КЭП ), чтобы отправить декларацию по интернету.
4. Сформируем платежку для уплаты налога.

Чтобы пользоваться Тинькофф-бухгалтерией, нужен расчетный счет в Тинькофф-бизнесе. За первые два месяца обслуживания счета не берем денег, дальше - от 490 Р

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2018 году - 32 385 Р . Взносы можно оплатить раз в год - до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН , то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее оплачивать взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН .

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Важно

Если у вас сезонная работа или нестабильная выручка - наймите профессионального бухгалтера.

Не решайте сложные вопросы по советам и статьям из интернета. Не рискуйте. Найдите профессионала.

Налогоплательщики, которые отдали предпочтение упрощенной системе налогообложения, освобождены от НДС, налога на прибыль и налогу на имущество, за некоторыми исключениями, предусмотренными Налоговым кодексом.

Вместо этих налогов упрощенцы платят всего один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Для тех, кому эти условия кажутся привлекательными, в этой статье мы расскажем, как перейти на упрощенку.

Для того, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, нужно отправить в налоговую инспекцию всего один документ – уведомление по форме 26.2-1 , или уведомление в произвольной форме. Ждать ответного разрешения от налоговиков не нужно. Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Условия и сроки перехода отличаются в зависимости от того, кто переходит на спецрежим: уже работающие ООО и ИП, или вновь регистрируемые.

Переход на УСН в 2019 году при регистрации бизнеса

Перед тем, как писать заявление, убедитесь, что соответствуете требованиям для применения этого спецрежима. Для этого откройте статью 346.12 Налогового кодекса РФ и в пункте 3 почитайте о существующих ограничениях.

Так, применять упрощенку фирме нельзя, если у нее есть филиалы или больше, чем 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам. Ограничение по числу наемных сотрудников для предпринимателей и организаций – 100 человек.

В список тех, кому путь на упрощенку заказан, входят:

• иностранные компании;
• бюджетные учреждения;
• организации, занимающиеся банковской, микрофинансовой, страховой деятельностью;
• частные агентства по подбору персонала;
• адвокаты и нотариусы;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• ломбарды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр.

Если налогоплательщик будет применять спецрежим не имея на это права, то, когда это обнаружится, ему будут доначислены налоги как на ОСНО. Они должны будут заплатить НДС, налог на прибыль (или НДФЛ), налог на имущество, штрафы и пени по этим налогам, а также сдать недостающие декларации. Правда, иногда налогоплательщикам удается избежать ответственности, об этом читайте в конце статьи.

ООО или ИП, которые не подпадают под ограничения, могут уже с первого дня деятельности начать работать по упрощенному режиму, если вовремя поставят в известность налоговую инспекцию.

«Вовремя» – это в течение 30 дней после внесения записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Именно в течение этого срока можно подать уведомление в произвольной форме или по готовой форме 26.2-1 . Второй вариант удобнее, т.к. содержит все необходимые поля.

Бланк заявления содержится в базе шаблонов документов на нашем сайте.

Если не уложиться в срок 30 дней, то упрощенка вам светит только с 1 января будущего года.

Кстати, ждать внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП вовсе не обязательно. Уведомление можно отправить одновременно с регистрационными документами. В этом случае ИНН и КПП указывать в уведомлении не нужно, ведь их у вновь регистрируемой организации или предпринимателя пока нет.

В заявлении укажите, какой объект налогообложения выбираете:

• «Доходы»;
• «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

К выбору отнеситесь внимательно, т.к. сменить один объект на другой можно будет только с начала следующего года. Если ИП или ООО применяет УСН «Доходы» в 2019 году, то чтобы сменить его на вариант «Доходы минус расходы» нужно до 31 декабря текущего года направить уведомление по форме 26.2-6 .

Имейте в виду, что участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом не могут выбрать объект «Доходы». Все остальные выбирают объект по желанию, ограничений нет. Считается, что объект «Доходы минус расходы» выгодно применять, если доля расходов в общей массе доходов превышает 60% .

Переход на УСН с другой системы налогообложения

Если ИП или ООО не подпадают под ограничения по доходам и другим параметрам, указанным в статье 346.12 Налогового кодекса , нужно оформить уведомление по форме 26.1-1 и направить в налоговую инспекцию.

А вот сроки перехода зависят от того, какая система налогообложения применялась до этого.

Переход с ОСНО и ЕСХН

С ОСНО и ЕСХН перевестись на упрощенный режим можно только с начала нового календарного года. Для отправки уведомления дается срок до 31 декабря предшествующего года , при этом организации должны указать в уведомлении:

1. Доход на 1 октября текущего года. Если сумма больше, чем 112,5 млн. руб. – применять режим нельзя, об этом говорится в п.2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ .

В этом пункте говорится об организациях, индивидуальные предприниматели в нем не упоминаются. Отсюда следует, что предприниматели могут переходить на упрощенный режим без соблюдения лимита по доходам, и в заявлении им доход за 9 месяцев указывать не нужно. Однако, это не отменяет обязанности ИП в последующем соблюдать лимит в 150 млн.руб. доходов в год , чтобы не потерять право на применение УСН.

2. Остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Правила перехода на УСН для ООО в 2018 году предписывают соблюдать пороговое значение в 150 млн. руб.

Ограничение установлено п.п 16 п. 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ , и в нем тоже говорится только об организациях, и не упоминаются индивидуальные предприниматели. Многочисленные разъяснения Минфина сводятся к тому, что предприниматели могут переходить на УСН без соблюдения лимита стоимости основных средств, но потом в процессе применения упрощенки соблюдать этот лимит обязаны, иначе теряют право на спецрежим.

Соответственно, сумму остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего переводу на упрощенный режим, в уведомлении 26.2-1 указывают только организации.

После подачи уведомления с 1 января нового года организация или предприниматель могут работать по упрощенной системе налогообложения.

Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО

Переходя с общего режима на УСН, ИП и ООО начинают работать без НДС, и им нужно восстановить НДС по вычетам, которые указаны в п. 3 статьи 170 НК РФ .

Так, восстановлению подлежит НДС по товарам и материалам на складе, основным средствам пропорционально остаточной стоимости, перечисленным авансам. Восстанавливать нужно только суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету.

Восстановление НДС делают в налоговом периоде, который предшествует переходу. То есть если организация начинает применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 года, то восстановить суммы НДС ей нужно в IV квартале 2018 года.

Переход с ЕНВД

П.3 статьи 346 НК РФ дает право налогоплательщикам, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, отправить заявление о применении упрощенного режима в течение 30 дней после дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Это единственный случай, когда на упрощенку можно перевести, не дожидаясь окончания календарного года.

При этом процедура перехода, ограничения и лимиты – те же, что и для остальных.

Как отправить уведомление

Отправить можно в бумажном или электронном виде. Если отправлять в бумажном, то нужно оформить два экземпляра, один из которых остается у заявителя с отметкой ИФНС. Передать документ в налоговую инспекцию можно при личном визите, по почте или через представителя.

Быстрее и удобнее уведомить о переходе в электронном виде, направив документ по ТКС, например, через сервис «Моё дело» . Статус отправленного документа вы сможете отследить в личном кабинете.

Когда предприниматель или ООО теряют право на спецрежим

Когда превысят ограничения, перечисленные выше, а именно:

• Годовой доход превысит 150 млн.руб.;
• число наемных работников станет больше 100;
• остаточная стоимость основных средств перевалит отметку в 150 млн.руб.;
• у организации появятся филиалы и/или доля других юрлиц в уставном капитале превысит 25%;
• налогоплательщик займется одним из видов деятельности, для которых не допускается применение упрощенной системы налогообложения.

Во всех этих случаях ИП и организации теряют право работать по упрощенной системе и считаются применяющими ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение или превышение. Это значит, что нужно с начала квартала пересчитать налоги как при ОСНО, заплатить их, сдать недостающие отчеты по НДС, налогу на прибыль или НДФЛ, налогу на имущество. При этом штрафов и пени за опоздание с налогами и отчетами по ОСНО в этой ситуации не будет.

Появление у организации обособленного подразделения без признаков филиала не влечет потерю права на упрощенный режим и перевод на ОСНО. Запрет касается только филиалов. Если у обособленного подразделения нет своего баланса и оно не значится в ЕГРЮЛ, организация может продолжать применять спецрежим.

Может ли налогоплательщик снова перейти на УСН, если утеряно право на спецрежим

Да, но в соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ не раньше, чем через год после утери права, и если будет соответствовать требованиям для применения УСН.

Если организация или предприниматель несвоевременно отправили уведомление о применении УСН, или не отправили его вовсе, и при этом работали на упрощенке, это не всегда означает, что придется нести ответственность и доплачивать налоги по общей системе налогообложения.

Если налоговая инспекция принимала декларации по упрощенке, выставляла требования по уплате упрощенного налога с доходов, не требовала от налогоплательщика платить НДС, налог на прибыль, сдавать декларации по этим налогам, то есть попросту «проморгала» нарушение правил и никак на это не реагировала, суд может встать на сторону налогоплательщика.

Подтверждение этому есть, например, в Постановлении АС Центрального округа от 31.05.2017 по делу № А36-2881/2016 и Постановлении АС Московского округа от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015 .

Суд рассуждает так: налоговые органы обязаны следить за соблюдением налогового законодательства и принимать меры к нарушителям. Если же налоговики спокойно смотрели на то, что налогоплательщик платит и отчитывается как на упрощенной системе, то значит этим самым признали его право применять этот спецрежим.

Но чтобы доказать свою правоту, налогоплательщику придется потратить время и пободаться в суде, поэтому лучше все же не испытывать судьбу и делать все правильно и вовремя.

Вести учет и отчитываться по упрощенному налогу будет легче, если стать пользователем сервиса «Моё дело» . Система автоматически считает налоги и взносы, заполняет декларацию, книгу учета доходов и расходов, формирует счета на оплату и первичные документы.

В личном кабинете вы сможете нажатием одной кнопки оплачивать авансовые платежи и налоги, отправлять декларации и отслеживать их статус. Электронную подпись для зарегистрированных пользователей мы выпускаем бесплатно.

По любым вопросам, касающимся бухучета и налогообложения, пользователи интернет-бухгалтерии «Моё дело» могут получать бесплатные консультации экспертов.

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание , что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание : значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

• Организации, имеющие филиалы.
• Банки.
• Страховые компании.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Инвестиционные фонды.
• Участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
• Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
• Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
• Организации и ИП на ЕСХН.
• Нотариусы и адвокаты частной практики.
• Участники соглашений о разделе продукции.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Иностранные компании.
• Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
• Частные агентства занятости.
• Организации и ИП на ОСН.
• Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание : с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

1. Доходы (ставка 6%).
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание : ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН .

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание : если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

2018 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2019 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН .

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Примечание : если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской и налоговой отчетности в .

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание , с 2017 года начался переход на . В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН .

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

• Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
• Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
• Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.