Минимальный платеж по кредитке: что это такое и как рассчитывается? Как рассчитать прожиточный минимум в России и из чего он складывается? Как рассчитать минимальный.

Информация о минимально допустимых отпускных ценах поможет аргументированно отказать в увеличении скидок покупателям и защитить бизнес от убытка. В решении предлагается несколько подходов к расчету минимальной цены реализации в зависимости от конкретной ситуации и целей предпринимателя.

Преимущества и недостатки

Простое и понятное изложение рекомендаций, наглядные примеры – сильные стороны этого решения. К слабым сторонам можно отнести то, что в нем рассматриваются только самые распространенные ситуации, предусмотреть все возможные обстоятельства и разработать универсальную методику расчета минимальных цен невозможно.

Чтобы избежать убытков, предприниматель может установить нижнюю границу отпускных цен.

В зависимости от конкретной ситуации и поставленных задач подходы к расчетам будут разными.

Как рассчитать минимальную цену для обеспечения безубыточности продаж

Вопрос о минимальной цене продажи возникает, как правило, при необходимости сделать скидку или «перебить» цену конкурента.

Эта минимальная цена реализации равна прямой себестоимости, увеличенной на сумму НДС. Ее рекомендуется сравнить с предложением конкурента:

если цена конкурента ниже, то, вероятнее всего, товар не аналогичен по своим потребительским свойствам, как правило, себестоимость схожих продуктов значительно не отличается. Важно учитывать это, проводя переговоры с потенциальным покупателем;
если цена конкурента выше – оптимально предлагать цену, которая ниже, чем у него, на 5–7 процентов. Практика показывает, что этого достаточно для положительного выбора клиентов при прочих равных условиях;
если цены одинаковы, предпочтительно настаивать на других, не ценовых конкурентных преимуществах товара или предоставлять скидку в размере не более 2–3 процентов.

Такой подход применяется, если речь идет о реализации дополнительного объема товара к уже существующим продажам. Исключение составляют случаи, когда планируемые продажи могут заменить существующие.

Пример расчета минимальной цены товара для обеспечения безубыточности продаж

Компания «Альфа» собирается заключить контракт на поставку товара n с компанией «Магистраль». Последняя требует предоставления самых низких цен.

Закупочная стоимость товара n составляет 36 руб. с НДС. Доставка от производителя до склада предпринимателя обходится в 40 000 руб. за 100 000 единиц. В распределительный центр «Магистрали» товар n можно отвозить на малотоннажном автотранспорте, что будет стоить 5000 руб. за 15 000 единиц. Цена конкурента на аналогичный продукт – 42 руб.

Необходимо определить, какую минимальную цену можно предложить покупателю.

Чтобы увеличить прибыль, достаточно назначить цену, которая выше прямой себестоимости. Она складывается из покупной стоимости товара и накладных расходов.

Закупочная цена товара n без НДС равна 30,51 руб. (36 руб. : 1,18) при ставке НДС 18 процентов. Стоимость доставки до склада предпринимателя в расчете на одну единицу товара n – 0,34 руб. (40 000 руб. : 1,18: 100 000 шт.), до склада заказчика – 0,28 руб. (5000 руб. : 1,18: 15 000 шт.). Так, прямая себестоимость составляет 31,13 руб. (30,51 руб. + 0,34 руб. + 0,28 руб.).

Прибавив НДС в размере 18 процентов, который необходимо будет уплатить при продаже по этой цене, получим цену 36,73 руб.

Это минимальная цена, при которой предприниматель ничего не заработает и ничего не потеряет от сотрудничества с компанией «Магистраль». Любое ее значение выше исчисленного будет выгодно.

Поскольку конкурент поставляет аналогичную продукцию по 42 руб., то целесообразно предложить первоначальную цену на 5 процентов ниже, чем у него, то есть 39,90 руб. за единицу товара n.

В результате определены границы торга: диапазон от 39,90 до 36,73 руб. – на случай если клиент в процессе переговоров не согласится на первоначальное предложение.

Для упрощения расчета в примере не учитываются сложные для вычисления издержки (например, переупаковка под требования заказчика, комиссии, бонусы), а также затраты, зависящие от цены (например, процент комиссии торгового персонала), так как их можно определить только методом подбора.

В реальной деятельности необходимо учесть все затраты, которые возникнут в связи с исполнением планируемого контракта.

Как рассчитать минимальную цену на случай, если есть риск замещения продаж одного товара другим

Если есть большая вероятность того, что реализация товара по минимальной цене приведет к уменьшению объемов сбыта по другим, более рентабельным товарным позициям (т. е. вместо желаемого увеличения продаж изменится лишь их структура), нижнюю границу цены товара можно определить так. В ценовой категории рассматриваемого товара нужно выбрать продукт с самым низким маржинальным доходом, причем не в процентном, а в денежном выражении. Минимальная цена для рассматриваемого товара будет равна сумме его прямой себестоимости и маржинального дохода самого низкомаржинального продукта, увеличенной на сумму НДС.

Пример определения минимальной цены товара при риске замещения

Компания «Альфа» планирует заключить контракт на поставку товара n с компанией «Магистраль», которая уже закупила 10 других товаров, аналогичных товару n.

Прямая себестоимость товара n составляет 30,10 руб. без НДС. Нужно определить минимальную цену реализации.

В этой ситуации товар n рассматривается как товар-конкурент для тех 10 товаров, которые предприниматель уже продает компании «Магистраль»: потребитель может начать покупать товар n вместо тех, что продавались ранее. При таком замещении важно не потерять прибыль. Для этого маржинальный доход от товара n должен быть не меньше, чем от продажи самого невыгодного из продаваемых предпринимателем видов товара.

Самый низкомаржинальный из 10 уже поставляемых товаров – товар 1. При цене продаж 31,86 руб. и прямой себестоимости 31,21 руб., маржинальный доход от него составляет 0,65 руб. за пачку (31,86 руб. – 31,21 руб.).

Сумма прямой себестоимости товара n и маржи товара 1 равна 30,75 руб. (30,10 руб. + 0,65 руб.). Прибавив НДС, получаем минимальную цену реализации, равную 36,29 руб. (30,75 руб. + 18%).

Позитивный для предпринимателя сценарий – у товара n найдется свой покупатель, который предпочтет его товару предприятий-конкурентов.

Негативный сценарий – покупатель купит товар n вместо другого товара, предлагаемого предпринимателем. Но даже в этом случае предприниматель ничего не потеряет.

Как рассчитать минимальную цену при продажах ниже себестоимости

Если предпринимателю нужно заинтересовать покупателя и в то же время заработать, он может предложить приобрести набор товаров (сделать пакетное предложение) по более низким ценам, чем у конкурентов. При этом по одним позициям цены могут быть ниже прямой себестоимости, увеличенной на сумму НДС, а по другим – выше. Главное условие – маржинальный доход по всему ассортименту должен быть положительным, то есть убыток по одним товарным позициям должен быть компенсирован прибылью по другим.

Минимальная цена на отдельную товарную позицию может быть любой при выполнении этого условия. Пакетное предложение применяется, как правило, при разовых продажах или продаже в розницу.

Как рассчитать минимальную цену на случай ликвидации товарных запасов

На практике часто приходится ориентироваться не на себестоимость продукции, а на конкурентные цены. Реализация товара ниже прямой себестоимости может быть экономически оправданна, когда затраты на его дальнейшее хранение превышают предполагаемую прибыль от его реализации в будущем. Самый распространенный пример такой ситуации – сезонная распродажа.

Ликвидационную стоимость товарной позиции можно определить как разницу между текущей стоимостью товара и затратами на его дальнейшее содержание.

Принимая решение о необходимости распродавать продукцию, нужно учитывать, что если в течение сезона она не реализована, то в дальнейшем, как правило, не удается удерживать на нее прежние цены.

Одним из самых удобных платежных средств на сегодняшний день являются пластиковые карточки. Наиболее популярными среди всех продуктов, предлагаемых банками, являются карты кредитные. Это и вправду невероятно удобно - все покупки можно совершать, не задумываясь о наличии денег в кошельке. Банк предоставляет рассрочку на несколько десятков дней. Это позволяет наиболее рационально использовать все имеющиеся доходы.

Если вы хотите, чтобы платежный «пластик» был не только удобным, но и выгодным, нужно четко понимать механизм его действия. Прежде всего, стоит разобраться в способе установления минимального платежа по кредитной карте.

Что означает минимальный взнос

Владелец любого кредитного «пластика» имеет перед финансовым заведением определенные обязательства. Каждый месяц на «заемный» счет необходимо вносить некоторую сумму денег, чтобы хотя бы частично погашать образовавшуюся задолженность. Платежи полагается совершать в установленный срок. Это гарантирует платежеспособность держателя карты и обеспечивает ему возможность пользоваться подобным инструментом и в дальнейшем.

Такое частичное погашение суммы долга и называется минимальным платежом по кредитной карте. Каждое финансовое учреждение устанавливает свой процент и определяет индивидуальные сроки погашения. Соблюдать их крайне желательно, ведь если пропустить срок внесения денежных средств, банк имеет право применить штрафные санкции или начислить пеню.

От чего зависит величина платежа

Эту позицию кредитная организация оговаривает с заемщиком на самом первом этапе отношений — она непременно прописывается в договоре. Чаще всего минимальный платеж по кредитной карте выглядит как несколько процентов от суммы средств, израсходованных человеком в предыдущий период. Обычно это 5-10 %, но может быть и совсем по-другому. Банк может установить фиксированный взнос. Его вы должны вносить ежемесячно независимо от того, сколько именно было потрачено. Это не слишком удобно, поэтому такую схему финучреждения применяют нечасто.

Минимальный платеж по кредитной карте сам по себе неоднороден и складывается из нескольких сумм:

проценты, насчитанные на величину фактического долга за расчетный период;
часть кредита, уже использованного заемщиком, исходя из тарифа;
комиссии и сборы, предусмотренные договором;
штраф, неустойка или пеня, начисленные банком при невыполнении заемщиком условий договора.

«ВТБ-24»

Каждое финансовое учреждение предлагает свои условия начисления минимального платежа по кредитной карте. «ВТБ», например, включает сюда такие суммы:

3 % от задолженности, имеющейся к последнему рабочему дню месяца;
совокупность процентов за предыдущий расчетный период в соответствии с тарифом карты.

Необходимую сумму следует вносить до 18:00 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если клиент желает немного сэкономить на процентах, стоит использовать льготный период, который составляет 50 дней. Если вернуть деньги на карту в течение этого срока, то проценты начислены не будут.

Если вы забыли погасить долг в указанный срок, но имеете в наличии дебетовую карту этого банка, финучреждение попытается снять средства оттуда. В том случае, когда сделать это не удастся, банк будет вынужден начислить неустойку.

За 3-5 дней до наступления «часа Х» банк рассылает своим клиентам напоминание о сумме задолженности, минимальном размере денежных средств и необходимости их своевременного внесения.

«Тинькофф»

Если вы хотите иметь такой платежный «пластик», будьте готовы платить немного больше. Минимальный платеж по кредитной карте «Тинькофф» рассчитывается индивидуально и может достигать 8 %. При этом сумма платежа не может быть меньше шести сотен рублей. Это значит, что даже если вы потратили меньше, платить все равно придется.

Своевременно вносить платежи по этой карте очень желательно. В противном случае к нарушителю будут применены штрафные санкции.

на первый раз финучреждение накажет вас на 590 рублей;
вторичное нарушение повлечет за собой штраф 590 руб. + 1 % от фактической суммы задолженности;
те, кто попался на нарушении сроков платежа в третий раз, расстанутся с 590 руб. + 2 % от долга.

Тонкости Сберегательного Банка

Минимальный платеж по кредитной карте Сбербанка подсчитывается исходя из конечного размера задолженности. Чаще всего от общей суммы долга исчисляется 5 %. Эта цифра и есть размер наименьшего платежа, который необходимо внести на карту к определенному сроку. Иногда, впрочем, банк применяет индивидуальную схему и устанавливает персональный процент для того или иного клиента.

Если к окончанию срока, указанного в договоре, деньги на кредитную карточку так и не поступили, банк считает обязательства невыполненными и начисляет неустойку до 37 %.

Как и где узнать точную сумму

А как узнать минимальный платеж по кредитной карте? Тут существует несколько вариантов:

Прежде всего, можно обратиться в любое отделение вашего банка. Не забудьте взять паспорт, иначе ничего не получится.
Если ваше кредитное учреждение предоставляет возможность пользоваться интернет-банкингом или специальными мобильными предложениями, всю информацию можно получать не выходя из дома. Просто включите компьютер, зайдите на страничку своего личного кабинета на сайте банка и получите всю необходимую информацию.
Подключите sms-информирование. Сегодня многие банки предоставляют такую возможность. Так вы всегда будете в курсе, когда именно и какую сумму необходимо внести.
Чтобы узнать, какой минимальный платеж по кредитной карте необходимо внести в текущем месяце, можно позвонить на горячую линию банка. Поговорив с оператором и идентифицировав себя как владельца карты, можно задать ему все интересующие вас вопросы. Иногда система предоставляет возможность перевести разговор в тоновый режим и ориентироваться по подсказкам системы.
Многие финучреждения предоставляют возможность подключить ежемесячную электронную рассылку. На ваш e-mail будет приходить письменное оповещение с детализацией расходов по карте и суммой минимального платежа.

Если ни один из способов вам не подходит или же вы сомневаетесь в точности и правильности указанной суммы, можно произвести расчеты самостоятельно.

Калькуляция по проценту от задолженности

Если у вас есть калькулятор и кредитный договор, вы можете самостоятельно вычислить величину минимального платежа. Для начала нужно знать, из чего он складывается:

сумма основной задолженности;
проценты, начисленные за пользование деньгами;
штраф или пеня, если таковые имеются.

Существует 2 основных варианта того, как рассчитать минимальный платеж по кредитной карте:

по проценту от имеющейся задолженности;
по сумме, фактически истраченной клиентом.

Для начала рассмотрим первый вариант. Такой способ используют многие банки, он весьма популярен.

К примеру:

по карте установлен расходный лимит 100 тыс. рублей и ставка 15 % годовых;
за прошедший месяц (30 дней) клиент истратил 23 тыс. рублей;
договор предусматривает минимальный взнос в размере 6 % от суммы задолженности.

23 000 х 6 % = 1 380 - сумма основной задолженности;
1 380 + 378 = 1 758 руб. - минимальный платеж.

Сколько взял, столько положи

Этот метод погашения кредитных карточек наиболее примитивен и понятен для владельцев. Тут все предельно просто: до конца месяца вы должны вернуть на карточный счет всю сумму, истраченную в предыдущий период, а также уплатить процент за пользование заемными средствами.

Если воспользоваться данными вышестоящего примера, то выглядит это так:

23 000 - сумма, истраченная в предыдущем периоде;
23 000 х (20 % : 365 х 30) = 378 - начисленные проценты;
23 000 + 378 = 23 378 руб. - полная сумма следующего взноса.

После внесения платежа клиенту вновь открывается лимит на сумму 100 тысяч рублей и он снова может пользоваться кредитным «пластиком».

Самому не сосчитать

Хотя кажется ничего сложного в расчетах нет, на практике оказывается, что правильно подсчитать сумму минимального платежа самостоятельно удается не всегда. Многие банки устанавливают например 55 дней, в течение которого проценты вообще не начисляются. В этом случае рассчитать все самому бывает чрезвычайно сложно. Ведь нужно проследить каждую трату, правильно вычислить для нее льготный период и определить с какого именно числа нужно начислять проценты.

Если вы снимали с карты наличные средства, то процент тоже изменится, чаще всего он становится выше. В случае если вы рассчитывались картой в банкомате учреждения, не являющегося партнером вашего банка, с вас, вероятнее всего, будет снята дополнительная комиссия. Есть также и много иных тонкостей.

Для этого финучреждения организовывают целые отделы, где все считает и контролирует автоматика. Поэтому если вы по какой-то причине сомневаетесь в правильности начисленной суммы минимального платежа, проще всего обратиться в банк и затребовать детальную распечатку с расчетом. Менеджер в подробностях объяснит, как и откуда взялась каждая лишняя, на ваш взгляд, копейка.

Этот табличный процессор справится практически со всеми расчётами. Он идеально подходит для бухгалтерского учёта. Для вычислений существуют специальные инструменты - формулы. Их можно применять к диапазону или к отдельным ячейкам. Чтобы узнать минимальную или максимальную цифру в группе клеток, необязательно искать их самостоятельно. Лучше воспользоваться предназначенными для этого опциями. Также полезно будет разобраться, как посчитать среднее значение в Excel.

Это особенно актуально в таблицах с большим объёмом данных . Если в столбце, например, указаны цены на продукцию торгового центра. И вам надо узнать, какой товар самый дешёвый. Если искать его «вручную», уйдёт очень много времени. Но в Экселе это можно сделать буквально за несколько кликов. Утилита также высчитывает среднее арифметическое. Ведь это две простые операции: сложение и деление.

Максимальное и минимальное

Вот как найти максимальное значение в Excel:

Поставьте курсор-ячейку в любое место.
Перейдите в меню «Формулы».
Нажмите «Вставить функцию».
В списке выберите «МАКС». Или напишите это слово в поле «Поиск» и нажмите «Найти».
В окне «Аргументы» введите адреса диапазона, максимальное значение которого вам нужно узнать. В Excel имена клеток состоят из буквы и цифры («B1», «F15», «W34»). А название диапазона - это первая и последняя ячейки, которые в него входят.
Вместо адреса можно написать несколько чисел. Тогда система покажет самое большее из них.
Нажмите «OK». В клетке, в которой стоял курсор, появится результат.

Следующий шаг — укажите диапазон значений

Теперь будет легче разобраться, как найти минимальное значение в Excel. Алгоритм действий полностью идентичен. Просто вместо «МАКС» выберите «МИН».

Среднее

Среднее арифметическое вычисляется так: сложить все цифры из множества и поделить на их количество. В Экселе можно посчитать суммы, узнать, сколько ячеек в строке и так далее. Но это слишком сложно и долго. Придётся использовать много разных функций. Держать в голове информацию. Или даже что-то записывать на листочек. Но можно упростить алгоритм.

Вот как найти среднее значение в Excel:

Поставьте ячейку курсор в любое свободное место таблицы.
Перейдите на вкладку «Формулы».
Нажмите на «Вставить функцию».
Выберите «СРЗНАЧ».
Если этого пункта нет в списке, откройте его с помощью опции «Найти».
В области «Число1» введите адрес диапазона. Или напишите несколько цифр в разных полях «Число2», «Число3».
Нажмите «OK». В ячейке появится нужное значение.

Так можно проводить расчёты не только с позициями в таблице, но и с произвольными множествами. Excel, по сути, играет роль продвинутого калькулятора.

Другие способы

Максимальное, минимальное и среднее можно узнать и другими способами.

Найдите панель функций с обозначением «Fx». Она над основной рабочей областью таблицы.
Поставьте курсор в любую ячейку.
Введите в поле «Fx» аргумент. Он начинается со знака равенства. Потом идёт формула и адрес диапазона/клетки.
Должно получиться что-то вроде «=МАКС(B8:B11)» (максимальное), «=МИН(F7:V11)» (минимальное), «=СРЗНАЧ(D14:W15)» (среднее).
Кликните на «галочку» рядом с полем функций. Или просто нажмите Enter. В выделенной ячейке появится нужное значение.
Формулу можно скопировать непосредственно в саму клетку. Эффект будет тот же.

Найти и вычислить поможет Excel-инструмент «Автофункции».

Поставьте курсор в ячейку.
Найдите кнопку, название которой начинается на «Авто». Это зависит от выбранной в Excel опции по умолчанию («Автосумма», «Авточисло», «Автосмещ», «Автоиндекс»).
Нажмите на чёрную стрелочку под ней.
Выберите «МИН» (минимальное значение), «МАКС» (максимальное) или «СРЗНАЧ» (среднее).
В отмеченной клетке появится формула. Кликните на любую другую ячейку - она будет добавлена в функцию. «Растяните» рамку вокруг неё, чтобы охватить диапазон. Или щёлкайте по сетке с зажатой клавишей Ctrl, чтобы выделять по одному элементу.
Когда закончите, нажмите Enter. Результат отобразится в клетке.

В Excel вычислить среднее значение достаточно легко. Не нужно складывать, а потом делить сумму. Для этого существует отдельная функция. Также можно найти минимум и максимум в множестве. Это намного легче, чем считать вручную или выискивать цифры в огромной таблице. Поэтому Эксель популярен во многих сферах деятельности, где требуется точность: бизнес, аудит, кадровое делопроизводство, финансы, торговля, математика, физика, астрономия, экономика, наука.

Вы планируете оформить в банке кредитную карточку или вы уже это сделали? Тогда рекомендуем вам прочесть нашу статью для того, чтобы знать, как можно самостоятельно узнать размер вашей задолженности, и вовремя её оплатить.

Зачем нужно совершать расчеты?

Также желательно еще перед оформлением пластика посчитать, сколько придется отдавать финансовой организации каждый месяц, чтобы оценить свои возможности и узнать, насколько это будет затратно для семейного бюджета.

Если произвести расчет по стандартному кредиту довольно просто, то в случае с кредиткой это является более сложной задачей. При оформлении обычного займа банк выдает график платежей, а при выдаче карты – нет.

Почему не дают графика заранее? Дело в том, что невозможно спрогнозировать будущую задолженность по карте и то, как заемщик будет погашать. Например, если человек получил карточку с лимитом в 500 тысяч рублей, а использовал только 300 тысяч, то все начисления будут не на общую сумму, а на то, что было потрачено.

Погашение задолженности по карте происходит двумя способами:

В течение льготного периода, когда заемщик вносит сумму, равную той, что была им снята, до определенной даты. В этом случае пользование деньгами банка абсолютно бесплатное. Вам не нужно переплачивать проценты, вы отдаете ровно ту сумму, которую потратили. Главное — правильно рассчитать срок действия грейс-периода, который отсчитывается от отчетной даты. Подробнее об этой услуге вы можете прочитать .
Внесение ежемесячных минимальных платежей, как правило, 5-10% от образовавшейся задолженности плюс проценты. Размер платежа обычно указан в смс из банка, счете-выписке, интернет-банке, уточнить его можно и при звонке в контактный центр. Например, в данной статье вы можете ознакомиться с инструкцией, как позвонить в Сбербанк — крупнейшую кредитно-финансовую компанию страны.

Обратите внимание, что минимальный платеж и сумма, необходимая для погашения всей задолженности — это совершенно разные вещи. Если у вас нет возможности внести весь долг за один раз, вы можете внести любую посильную для вас сумму, но не меньше ежемесячного платежа, размер которого определяет конкретная банковская компания.

Если взять для примера Сбербанк, то здесь этот показатель составляет минимум 5% от размера задолженности. Иными словами, если у вас возник долг по карточке, и вы не можете внести его целиком, вам нужно вносить только 5% + проценты, если вы не уложились в льготный срок.

(Сумма задолженности на отчетную дату * процентную ставку)/365*количество дней задолженности.

Сумма задолженности – это общий размер использованного лимита,
Отчетная дата – дата окончания определенного периода, узнать которую можно на конверте с Пин-кодом или при звонке в банк.
Процентная ставка – величина годового процента по тарифному плану,
365 – количество дней в году (или 366 дней),
количество дней задолженности – это столько дней, сколько прошло с момента образования задолженности на карточном продукте.

Если производились наличные операции, то следует учитывать и процент за снятие средств, например, в Сбербанке он составляет 3-4%. Если вас интересует, как снять деньги с наименьшими потерями на комиссии, читайте этот обзор .

Приведем пример: Задолженность по вашей КК – 100 000 рублей. Минимальный ежемесячный платеж – 5%, то есть, 5000 рублей. Плюс сумма процентов – 100 тыс. руб.*24%/365*30 = 1973 руб. Таким образом, банку нужно отдать 5000 + 1973 = 6 973 руб.

РАССЧИТАТЬ КРЕДИТ:
Ставка % в год:
Срок (мес.):
Сумма кредита:

Ежемесячный платеж:
Всего заплатите:
Переплата по кредиту
	Подать заявку

Воспользоваться нашим расширенным калькулятором с возможностью построения графика платежей и расчета досрочного погашения вы можете на этой странице .

На данный момент практически все крупные банки предлагают услугу онлайн-калькулятора, который находится на их официальном сайте. Сюда входят – Сбербанк России, Альфа-банк, ВТБ 24, Газпромбанк и другие.

«доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год – в конце налогового периода. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.

Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?

Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.

Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.

Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Обратите внимание:

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Напомним основные правила расчета минимального налога:

минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
– 1 %;
налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Из этого правила есть единственное исключение.

В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49542, от 16.02.2016 № 03-11-11/8498).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.

Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:

когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует – доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам;
когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.

Проиллюстрируем сказанное конкретными примерами.

Пример 1.

доходы – 5 500 000 руб.;

расходы – 5 700 000 руб.

Налоговая ставка – 15 %.

Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.

Налоговая база отсутствует: (5 500 000 - 5 700 000) руб. < 0

Пример 2.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

доходы – 5 500 000 руб.;

расходы – 5 500 000 руб.

Налоговая ставка – 15 %.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 500 000 - 5 500 000) руб. х 15 % = 0 руб.

Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.

Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

Пример 3.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):

доходы – 5 600 000 руб.;

расходы – 5 500 000 руб.

Налоговая ставка – 15 %.

Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?

Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 - 5 500 000) руб. х 15 % = 15 000 руб.

Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.

Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.

Из приведенных примеров видно, что сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в результате предпринимательской деятельности финансовых результатов и носит фискальный характер.

«Упрощенцы» пытались оспорить конституционность п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подав жалобу в Конституционный суд (Определение КС РФ от 28.05.2013 № 773-О). По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение устанавливает обязанность по уплате минимального налога при использовании УСНО, тем самым не учитываются реальные результаты предпринимательской деятельности, возлагается чрезмерное налоговое бремя.

Но Конституционный суд отказал заявителю, отметив, что оспариваемая норма НК РФ, будучи направленной на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (в данном случае – минимального налога, взимаемого в связи с применением УСНО), сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.

Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, напомнив, что переход на УСНО является для налогоплательщика добровольным.

Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по итогам налогового периода исчислить минимальный налог, сравнить его с налогом, исчисленным в общем порядке, и уплатить в бюджет больший из них.

Где и как рассчитывается минимальный налог?

Главным и единственным налоговым регистром «упрощенцев» является книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом налоговом регистре расчет минимального налога и его сравнение с налогом, уплачиваемом в общем порядке, не предусмотрены.

Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.

«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.

Заполнение налоговой декларации начинается с раздела 2.2.

Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении данного раздела. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается по коду строки 280.

После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2 Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.

Особое внимание надо уделить заполнению строк 100, 110 и 120:

если сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 – в зависимости от размера уплаченных авансовых платежей;
строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога. Строка 110 заполняется при уплате минимального налога только в том случае, если «упрощенец» должен уплачивать минимальный налог (сумма налога, исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога) и сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога;
строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2), и при условии, что сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.

Таким образом, при уплате минимального налога в бюджет авансовые платежи, уплаченные за девять месяцев налогового периода, уже зачтены при расчете суммы минимального налога к доплате (строка 120) или к уменьшению (строка 110).

Приведем примеры (цифры условные).

Пример 4.

сумма минимального налога – 45 000 руб.

Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в таком случае?

В данном примере подлежит уплате налог, исчисленный в общем порядке, так как он больше минимального налога: 60 000 руб. > 45 000 руб.

Доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (60 000 - 50 000).

По строке 100 разд. 1.2 указывается 10 000 руб.

Пример 5.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;

сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 90 000 руб.;

Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в этом случае?

В данном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.

Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога (90 000 руб. > 75 000 руб.), заполняется строка 110 разд. 1.2 – по ней указывается 15 000 руб. (90 000 - 75 000).

В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.

Пример 6.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:

сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;

сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;

сумма минимального налога – 75 000 руб.

Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в данном случае?

В приведенном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.

Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей меньше суммы минимального налога (50 000 руб. < 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 – по ней указывается 25 000 руб. (75 000 - 50 000).

Доплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 25 000 руб.

К сведению:

Доплата по налоговой декларации (в зависимости от того, какой налог уплачивается: при УСНО или минимальный) производится на следующие КБК:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)), – 182 1 05 01021 01 1000 110;

минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)), – 182 1 05 01050 01 1000 110.

Как учесть минимальный налог в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете авансовые платежи по налогу при УСНО, налогу, уплачиваемому по итогам налогового периода, и минимальный налог учитываются на счете , к которому открыт отдельный субсчет (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога, уплачиваемого при УСНО (авансовых платежей), и минимального налога.

Основные проводки по учету налога, уплачиваемого при УСНО, приведены в таблице.

По итогам налогового периода «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», рассчитывают минимальный налог и сравнивают его с налогом, исчисленным в общем порядке. Подлежит уплате больший из них.

При расчете налога к доплате в бюджет учитываются уплаченные авансовые платежи, в том числе при расчете минимального налога.

Непосредственно расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, поэтому особое внимание следует уделить заполнению строк 100, 110 и 120 разд. 1.2.

Для целей бухгалтерского учета минимальный налог учитывается аналогично налогу при УСНО, исчисленному в общем порядке.