Образец нулевой декларации по транспортному налогу. Заполнение декларации по транспортному налогу

В.5.29 У компании нет транспортных средств

Сдавать «нулевую» декларацию по закону в такой ситуации не надо. Декларацию обязаны сдавать организации, которые являются плательщиками транспортного налога (п. 1 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ).

Если транспортные средства на компанию не зарегистрированы, то она не является плательщиком транспортного налога. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ. Поэтому обязанности подавать в инспекцию «нулевую» декларацию у такой организации не возникает. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14.

глиа™х*В.5.30 Транспортные средства компании не являются объектами налогообложения

^^глим?у*В.5.31 Транспортное средство зарегистрировано в той же ИФНС, что и компания. Сложность в заполнении титульного листа

А.1.6
В.5.32 Транспортное средство компании освобождено от налогообложения законом субъекта Российской Федерации. Сложности в заполнении графы 13 раздела 2

Когда с транспортного средства не платят налог на основании региональных законов, сумму налоговой льготы можно определить так:

Налоговая льгота (графа 13) = Налоговая база (графа 6) х Ставка налога (графа 10) х Коэффициент использования транспортного средства (графа 9).

В.5.5
8.5.33 Региональное законодательство предусматривает уменьшение суммы транспортного
налога в процентах. Сложность в заполнении графы 13 раздела 2

Когда закон субъекта Федерации позволяет снизить налоговые платежи указанным способом (например, сумма уменьшается на 50 процентов), размер налоговой льготы определяют по следующей формуле:

Налоговая льгота (графа 13) = Налог (графа 11) х Процент, уменьшающий сумму налога: 100.

8.5.34 Региональное законодательство устанавливает льготу по транспортному налогу в виде
снижения налоговой ставки. Сложности в заполнении графы 13 раздела 2

Если региональным законодательством предусмотрена льгота по транспортному налогу в виде снижения налоговой ставки, сумма льготы определяется так:

Налоговая льгота (графа 13) = Налог (графа 11) - Налоговая база (графа 6) х Пониженная ставка налога.

Такие правила предусмотрены подпунктом 13 пункта 17 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 65н.

В.5.35 Транспортные средства компании зарегистрированы в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции. Сложности в заполнении разделов 1 и 2

Когда у компании есть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции, разделы 1 и 2 нужно заполнить по каждому муниципальному образованию. Дополнительные листы нужно будет сдать в составе общей декларации.

Такие правила предусмотрены пунктами 7 и 15 Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 65н.

В.7.3
В.5.36 Транспортные средства компании зарегистрированы в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции. Сложности в заполнении строки 020 раздела 1, строки 010 раздела 2

В строках, предназначенных для ОКАТО, проставляют данные того муниципального образования, где зарегистрирован транспорт. При этом обратите внимание: машины не обязательно ставить на учет в ГИБДД по местонахождению самой компании. Поэтому возможна ситуация, когда транспортное средство зарегистрировано в другом регионе или муниципальном образовании. В этом случае организация может сдавать общую декларацию по всем машинам, которые находятся в одном регионе.

Декларация по транспортному налогу - это форма, которую заполняют организации, имеющие на балансе транспорт. В материале вы найдете общие правила оформления отчётности, сроки ее представления и образец заполнения для организаций.

Кто обязан сдавать

Заполняют документ организации — владельцы транспортных средств, которые должны перечислять этот сбор в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов федерации.

Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 НК РФ) или по месту постановки на учёт крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с пунктом 4 той же статьи).

Сбор региональный, поэтому ставки в городах России различаются.

В конце 2018 года депутаты рассматривают законопроект, отменяющий транспортную декларацию . Однако даже в случае его принятия эти изменения вступят в силу только в следующем году — так что отчитаться за 2019 год необходимо в любом случае.

Срок сдачи

Сдают декларации по транспортному налогу за 2018-й не позднее 1 февраля 2019 года. При совпадении с выходным срок переносится на первый последующий рабочий день. В этом году никаких переносов не будет: крайний срок выпадает на пятницу - 01.02.2019.

Форма декларации по транспортному налогу

Форма документа, формат в электронном виде и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ .

По этой форме налоговая декларация впервые предоставлялась за 2017-й. В конце вы сможете скачать актуальный бланк.

Штраф за непредставление декларации

Юридические лица, которые платят транспортный налог, должны сдавать отчёты в виде деклараций до 1 февраля года, следующего за отчетным. Иначе штраф составит 5% не уплаченной в срок налоговой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки представления декларации.

Штраф не может быть:

• больше 30% не уплаченной в срок суммы, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
• меньше 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ , Письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

Заполнение декларации по транспортному налогу в 2019 году: общие правила

Документ содержит титульный лист и два раздела: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Удобнее сначала оформить титульный лист, затем второй раздел по каждому автомобилю, а уже потом суммировать итоговую сумму в первом разделе. В таком порядке мы и будем рассказывать, как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2018 год. Пример — с двумя т/т средствами; если у вас их больше, то сначала заполняете раздел второй по каждому объекту налогообложения, а затем суммируете показатели в первом разделе.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2018 год: пошаговая инструкция

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2019 году разберём на конкретном примере.

ООО «Альфа» зарегистрировано в Санкт-Петербурге, занимается оптовой торговлей мукой и макаронными изделиями, имеет в собственности один грузовой автомобиль Scania R420 — владеет им уже 6 лет. Местным законом в Санкт-Петербурге установлены авансовые платежи по данному налогу. Однако в нашем случае суммы авансов не играют роли, поскольку не учитываются при уплате налога с грузовиков (см. Письмо Минфина РФ от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747).

Шаг 1 — Титульный лист

• Вверху страницы укажем ИНН и КПП компании, затем они автоматически дублируются на каждом листе декларации.
• Номер корректировки при сдаче декларации впервые — 000.
• Код налогового периода для календарного года — 34. Для последнего налогового периода при ликвидации — 50.
• Год отчёта — 2018.
• Налоговая инспекция, в которую предоставляется декларация, имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС, или на сайте ФНС: первые 2 цифры — код региона, вторые 2 цифры — код самой инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту нахождения автомобилей, которые организация обычно регистрирует по месту своего нахождения. Либо по месту нахождения обособленного подразделения — при регистрации транспортных средств (далее — ТС) подразделением. На примере код ИФНС № 9 Центрального района СПБ.
• Налогоплательщик проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в Приложении N 3 к Порядку заполнения:

ООО "Альфа" — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляем код 260.

• Название вносим в самое длинное поле титульного листа, пропуская между словами одну ячейку.
• ОКВЭД можно узнать, используя . Наш пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2018-й приведен для ООО "Альфа", которое торгует оптом мукой и макаронными изделиями, поэтому код ОКВЭД 46.38.23.
• Номер телефона.
• Число страниц в декларации. ООО «Альфа» сдаёт декларацию по данному налогу за 2018 год на 3 листах. Но их будет проще посчитать уже после оформления всех разделов.
• Внизу титульного листа впишем ФИО налогоплательщика (директора) или его представителя, поставим дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 2 по каждому транспортному средству отдельно

• 020 — код ОКТМО, на территории которого зарегистрирован автомобиль. Найти код, если вы его не знаете, можно на сайте ФНС ;
• 030 — код вида ТС, которые перечислены в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации. В примере для ООО "Альфа" указан 520 01 — по грузовому автомобилю. В таблице ниже приведены наиболее часто используемые коды:

• 040 — VIN — идентификационный номер машины;
• 050 — марка — указываем Scania R420;
• 060 — государственный регистрационный номер, присвоенный машине;
• 070 — поле предназначено для указания даты регистрации ТС — по документам;
• 080 — строка заполняется в случае снятия с учета. Важно пользоваться при этом регистрационными документами;
• 090 — налоговая база для транспортного налога за 2017 год. Определить ее можно следующим образом:
  • если ТС с двигателем, то указать мощность в лошадиных силах. В нашем примере как раз используется этот показатель, а в самом образце декларации указано 420 л.с.;
  • при заполнении отчета на воздушное ТС вписывают паспортную статическую тягу реактивного двигателя (суммарную тягу всех двигателей) на взлетном режиме в килограммах силы либо мощность двигателя транспортного средства в л.с.;
    владельцы водных несамоходных (буксируемых) ТС указывают валовую вместимость в регистровых тоннах, а самоходных — мощность двигателя в л.с.;
  • если речь идет о водных и воздушных ТС, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 НК РФ , налоговая база определяется как единица ТС, и в строке 090 ставят «1»;
• 100 — коды единиц измерения налоговой базы ищите в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации, в нашем случае показатели в лошадиных силах - код 251;
• 110 — экологический класс, если он указан в свидетельстве или ПТС, в примере это евро 3;
• 120 — сколько лет автомобилю считают со следующего за выпуском года. Строка заполняется, если в регионе ставки дифференцируются в зависимости возраста машины. В остальных случаях можно поставить прочерки. В Санкт-Петербурге ставки на грузовые машины дифференцируются в зависимости от их года выпуска. Так как автомобиль Scania выпущен в 1991 г., заполняем строку значением 16 лет;
• 130 — год выпуска. В нашем случае 1991 г.;
• 140 — количество полных месяцев владения автомобилем. Полный год обозначается «12», как в образце. Обратите внимание, если ТС зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно или снято с учета после 15-го числа месяца, то этот месяц необходимо считать, как полный месяц владения;
• 150 — поле для тех, кто владеет какой-то долей ТС. Поскольку ООО "Альфа" единственный владелец грузовика, заполняем строку 1/1 (п. 5.11.1 Порядка заполнения декларации). Если компания владеет только половиной автомобиля, то ей надо записать 1/2;
• 160 — коэффициент Кв нужен для расчёта суммы налога. Так как ООО "Альфа" владело машиной весь календарный год, указываем "1". Если код не полный, коэффициент Кв вычисляется с точностью до десятитысячной доли по формуле:

• 170 — налоговая ставка, определяемая на уровне субъекта федерации. Если вы не знаете ставку в своём регионе, воспользуйтесь сервисом ФНС . В СПБ ставка на грузовые автомобили мощностью более 250 л.с., с года выпуска которых прошло более 5 лет составляет 85 рублей (см. ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 в ред. от 21.06.2016);
• 180 — повышающий коэффициент Кп указывается при владении легковым автомобилем средней стоимостью от 3 000 000 рублей и зависит от его года выпуска (коэффициент варьируется от 1,1 до 3). Такие машины вынесены в особый перечень (Информация Минпромторга России от 26.02.2016). В остальных случаях можно поставить прочерки;
• 190 — сумма исчисленного за грузовой автомобиль налога. Формула для расчёта:

или по строкам

Строка 190 = стр. 090 х стр. 170 х стр. 150 х стр. 160 х стр. 180

Рассчитаем сумму налога для нашего примера:

• 200-270 — эти строки заполняются при наличии налоговых льгот, ООО "Альфа" льгот не имеет, поэтому ставим прочерки. Какие коды могут быть, смотрите в таблице:

• 280 — поле для организаций, которые имеют большегрузные машины, зарегистрированные в системе «Платон». В нем должен быть код вычета — 40200. Если декларация заполняется на легковое авто, ставятся прочерки;
• 290 — здесь указываем сумму, которую организация внесла на счет оператора системы «Платон». Если вы по каким-то причинам не помните, сколько денег отдали на возмещение ущерба, через личный кабинет в системе можно сделать запрос по каждому ТС. ООО "Альфа" внесло плату в размере 10 000 рублей;
• 300 — если ни льгот, ни вычетов не положено, в эту строку можно перенести показатель из поля 190. В нашем случае нужно рассчитать конечную сумму. Это показатели из стр. 190 — данные из стр. 290. В цифрах это 25 700 рублей.

Если организация владеет легковым автомобилем, декларацию надо заполнять аналогичным образом, но с небольшими отличиями. На что именно обратить внимание:

• код вида транспортного средства — легковой автомобиль — 51000;
• количество лет, прошедших с года выпуска, заполнять не нужно, поскольку ставки для легковых автомобилей в Санкт-Петербурге не дифференцируются в зависимости от возраста машины.

Шаг 3 — Раздел 1

Заполнение 1 раздела декларации по транспортному налогу за 2018 происходит в последнюю очередь. В бланке предусмотрено 3 блока строк с 020 по 040, для отражения записей по разным ОКТМО. Если организация платит налог со всех машин по одному и тому же ОКТМО, заполняется только один такой блок.

• 010 — КБК для уплаты транспортного налога. Актуальные коды можно найти ;
• 020 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог;
• 021 — сумма транспортного налога. Ее можно взять из строки 300 раздела 2. Если транспортных средств несколько, в поле 021 надо вписать общую сумму налога к уплате;
• 023,025 и 027 — поля для указания квартальных авансовых платежей. Расчёт авансовых платежей производится по формуле:

В нашем примере автомобиль Scania R420 — это большегруз, зарегистрированный в системе «Платон». В таком случае сумма авансовых платежей по транспортному налогу принимает значение "0", а если декларация заполняется только на такой грузовик, то можно ставить прочерки. Также не заполняются показатели, если авансовые платежи не предусмотрены региональным законодательством.

• 030 — сумма к уплате в бюджет по итогам 2018-го. Рассчитывается по формуле:

В нашем случае сумма будет дублироваться из строки 021 раздела 1 и строки 300 раздела 2.

Обратите внимание: если получается отрицательное значение, его вписывают в строку 040 (без минуса). В этом случае налог по итогам года не платится, но декларация в любом случае предоставляется.

Годовая декларация по транспортному налогу представляется теми организациями, которые обладают регистрационным правом на средства передвижения. Прочим юрлицам, не имеющим в пользовании соответствующие объекты налогообложения (стат. 358 НК), не нужно подавать отчетность в ИФНС и уплачивать сбор в региональный бюджет. Где брать бланк декларации? В какие сроки и куда представлять документ? Все подробности - далее.

Декларация на транспортный налог - 2018

Форма отчетности была обновлена в 2016 году. Актуальный бланк утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-21/668@ от 05.12.16 г. Налогоплательщики обязаны отчитываться по новому документу уже за 2017 г. Период подачи - календарный год, по отчетным периодам (кварталам) формировать и представлять в контрольные органы бланк не требуется.

Несмотря на то, что транспортный налог (ТН) относится к региональным видам фискальных платежей, законодательные требования к подаче декларации на транспортное средство устанавливает стат. 363.1 НК . Изменять сроки и порядок представления отчета власти субъектов РФ не вправе. На местном уровне могут утверждаться ставки ТН, сроки его уплаты, механизм льготирования, отчетные периоды. В Налоговом Кодексе определено, кто и куда сдает отчетность, в какие сроки. Как следует из положений стат. 363.1 представлять декларацию обязаны юрлица-налогоплательщики ТН по итогам календарного года. При этом не имеет значения, на какой системе налогообложения находится компания или в какой сфере ведется деятельность.

Обратите внимание! Не признаются налогоплательщиками ТН фирмы, распоряжающиеся транспортом на условиях договора аренды, поскольку обязанность по начислению налога лежит на фактических владельцах ТС (стат. 357 НК). Если же предмет приобретен по лизинговой сделке, плательщиком ТН признается та сторона договора, у которой на основании закрепленных условий числится объект на балансовом учете.

Порядок составления документа, равно как и особенности электронного формата подачи, регулируются Приказом № ММВ-7-21/668@. Здесь приведен обновленный бланк отчетности, состав декларации, требования к ее заполнению. Документ состоит из титульного листа и двух разделов. В отдельных приложениях (1-5) содержатся коды, используемые при заполнении сведений в отчете.

Налоговая декларация по транспортному налогу - сроки подачи

Налоговая декларация по транспортному налогу в 2018 году представляется по тем же срокам, что и ранее. Никаких изменений не произошло. Общий срок установлен до 1 февраля по п. 3 стат. 363.1 НК . Если у компании нет зарегистрированных ТС, сдавать пустой нулевой отчет нет необходимости. Формат представления может быть электронным (через ТКС) или на бумажном бланке. Подать документы разрешается лично, по почте (с помощью ценного письма с наличием подтверждающей отправку описи вложения) или через уполномоченного представителя. В последнем случае потребуется оформление нотариальной доверенности.

Днем сдачи декларации признается день отправки документов по почте (дата указывается на описи), день представления при личном визите в ИФНС (дата проставляется налоговым сотрудником на бумажном бланке с помощью штампа), день отправки по ТКС (дата фиксируется в протоколе отправки). Выбирая формат представления - электронный или бумажный, налогоплательщику следует помнить о требованиях стат. 80 НК, а именно п. 3. Здесь определено, что отчитываться «на бумаге» вправе только налогоплательщики с численностью штата менее 100 чел., при превышении указанного показателя требуется формировать декларации только в электронном виде. Срок подачи является общим и не изменяется от варианта представления данных. То есть в любом случае, отчитывается ли налогоплательщик электронно или посредством представления бумажной документации, подать декларацию нужно до 1 февраля. Отчитаться за 2017 г. следует до 01.02.18 г.

Транспортная декларация - куда представляется

Контрольным органом, администрирующим ТН, является налоговая инспекция. В соответствии с п. 1 стат. 363.1 декларация сдается налогоплательщиками-юрлицами в территориальное подразделение ИФНС по месту нахождения ТС. Если предприятие причислено к крупнейшим налогоплательщикам, подать отчет необходимо в ту ИФНС, где юридическое лицо поставлено на налоговый учет в статусе крупнейшего налогоплательщика.

Что делать, если у организации есть обособленные подразделения в иных субъектах РФ? И за такими ОП числятся средства передвижения. В этом случае отчетность по ТН подается по месту налогового учета подразделения. Поскольку автоналог относится к региональным, его начисление будет происходить в ИФНС по месту учета ОП. А если перечисление сбора выполнять в бюджет того региона, где зарегистрирована головная организация, образуется перекос - начисление будет происходить в налоговой ОП, а уплата в налоговой головной фирмы.

Соответственно, на лицевом счете налогоплательщика-подразделения будут начислены пени и «висеть» недоимка. Чтобы избежать разбирательств с госорганами, необходимо правильно подавать декларацию и платить налог. В бланке на каждой странице предусмотрены графы для указания ИНН и КПП налогоплательщика, а также есть строки с ОКТМО, которые помогают корректно заполнить сведения. При сдаче декларации подразделением юрлица вносится ИНН организации и КПП ОП, дополнительно вносится соответствующий территории ТН код ОКТМО.

Обязан ли ИП сдавать на транспортный налог декларацию по транспортному налогу?

Законодательная обязанность по своевременной сдаче декларации по ТН возлагается исключительно на юрлиц. Гражданам не нужно подавать отчетность и самостоятельно начислять налог - эти функции выполнят за граждан налоговые органы. Перечисление сумм физлицами осуществляется согласно полученным налоговым уведомлениям, которые высылаются адресатам из ИФНС (п. 3 стат. 363). Для исчисления ТН сотрудники инспекции используют данные о регистрации (снятии с учета) средств передвижения. Информация поступает в ИФНС из госорганов (п. 1 стат. 362).

А обязан ли индивидуальный предприниматель подавать декларацию по ТН? Ведь наряду с юрлицами ИП нередко используют в своей коммерческой деятельности личные транспортные средства. Для ответа следует вспомнить, что регистрация прав собственности на объекты, включая ТС, выполняется не на ИП, а на физлицо. А по стат. 24 ГК предприниматели отвечают по своим обязательствам, вытекающим из деятельности, всем принадлежащим им имуществом. Следовательно, уплачивать ТН, а также подавать декларацию от лица ИП не нужно. У предпринимателя такой обязанности не возникает. А перечисление сумм налога за средства передвижения будет осуществляться от лица гражданина, но не бизнесмена. То есть на основании полученных из налоговой инспекции уведомлений.

Как определяется налоговая база в декларации по транспортному налогу

По нормам стат. 359 НК налоговая база по ТС определяется в соответствии с данными о мощности двигателя, указанными в регистрационной или технической документации на автотранспорт. В некоторых случаях при расчете налога по отдельным средствам передвижения действует иной порядок. К примеру, по воздушным ТС за налоговую базу принимается тяга реактивного двигателя в кг силы в определенных условиях (подп. 1.1 п. 1 стат. 359). А по водным ТС (небуксируемым) берется показатель валовой вместимости, выраженный в регистровых т (подп. 2 п. 1 стат. 359).

В декларации по ТН величина налоговой базы указывается в разд. 2, где осуществляется расчет суммы налога в отношении каждого из объектов. Показатель записывают в стр. 090 в соответствии с законодательными требованиями стат. 359 . Затем, исходя из данных налоговой базы, действующей в регионе тарифной ставки и специальных коэффициентов (повышающего и владения) рассчитывается величина налога за период. Если налогоплательщику в соответствии с нормами регионального законодательства полагаются льготы по ТН, в стр. 220, 240, 260 указываются соответствующие коды льгот, а по стр. 230, 250, 270 приводят суммы в руб.

Обратите внимание! При наличии у юрлица нескольких транспортных объектов, чтобы заполнить отчет без ошибок и рассчитать фискальный платеж правильно, нужно определять сумму налога по каждому объекту отдельно.

Надо ли сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу за 2013 год? Если нет, то следует ли отправить в налоговую инспекцию письмо-расшифровку об отсутствии налоговой базы по данному налогу?

Нет, не надо. Так как декларации по транспортному налогу должны сдавать только налогоплательщики. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 80 и пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ. Плательщиками же транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253. Подтверждает такой подход и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 13 ноября 2007 г. № А62-2299/2007, Восточно-Сибирского округа от 24 июля 2006 г. № А33-17065/05-Ф02-3748/06-С1, Уральского округа от 7 июня 2006 г. № Ф09-4837/06-С1, Московского округа от 7 марта 2006 г. № КА-А41/1340-06).

Письмо-расшифровку об отсутствии налоговой базы по данному налогу отправлять почтой не нужно. Так как отсутствие объекта налогообложения исключает обязанность организации по исчислению транспортного налога, следовательно, и по представлению налоговой декларации по транспортному налогу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Предприниматели и граждане не должны сдавать декларацию. Это следует из пункта 1 статьи 363.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по транспортному налогу, если все транспортные средства организации не являются объектами налогообложения

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦО от 13.11.2007 № А62-2299/2007: отсутствие объекта налогообложения исключает обязанность учреждения по исчислению транспортного налога, следовательно, и по представлению налоговой декларации по транспортному налогу

Отсутствие объекта налогообложения исключает обязанность Учреждения по исчислению транспортного налога, следовательно, и по представлению налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 год.

Учитывая изложенное, у налогового органа отсутствовали правовые основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ .

В кассационной жалобе налоговый орган ссылается на доводы, являвшиеся обоснованием его позиции по делу, они не опровергают выводов суда, а направлены на переоценку фактических обстоятельств спора.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, отвечающих признакам относимости, допустимости и достаточности, им дана надлежащая правовая оценка, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта.

Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемого решения, также не установлено.

Руководствуясь п.1 ч.1 ст.287 , ст.289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации , суд постановил:

Решение Арбитражного суда Смоленской области от 10.07.2007 по делу N А62-2299/2007 оставить без изменения, а кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения.

Иванченко Наталья,

эксперт «Системы Главбух»

С начала 2018 года транспортный налог для дорогих автомобилей снизился. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписан еще в ноябре 2017 года. В нем говорится, что повышающие коэффициенты будут уменьшены как для физлиц, так и для предпринимателей. Этот закон регламентирует изменения в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Что изменилось:

• Если вашему автомобилю меньше года или от 1 до 2 лет, то повышающий коэффициент снизился соответственно с 1,3 и 1,5 до 1,1. На автомобили от 2 лет и более коэффициенты остались неизменными: 1,1 (2-3 года), 2 (до 5 лет), 3 (от 10 до 20 лет).
• Чтобы узнать, попадает ли ваш автомобиль в категорию «дорогих», вам нужно посмотреть полный список, опубликованный на сайте Минпромторга РФ.

Объекты транспортного налога

Перечень транспортных средств, которые можно смело вносить в ваш список объектов налогообложения, ищите в ст. 358 НК РФ. К ним относятся самоходные машины (автобусы, мото- и велотранспорт), водный транспорт (лодки с мотором, парусники, гидроциклы и т.п.) и летающие аппараты (самолеты, вертолеты, аэропланы и т.п.). Исключения:

• Вы получили транспортное средство в качестве соцпомощи, и его мощность менее 100 лошадиных сил.
• Транспортное средство имеет специальные механические приспособления для инвалидов.
• Мощность лодочного мотора не превышает 5 лошадиных сил.
• Транспорт используется для официальных перевозок пассажиров или грузов.
• Транспорт принадлежит МВД или судебно-исполнительной власти.
• Суда имеют регистрацию в международном реестре судов.
• Транспортное средство находится в угоне и разыскивается (нужно получить официальное подтверждение в органах правопорядка).
• Спецтехника и тракторы зарегистрированы на производителей сельскохозяйственной продукции.

Что изменилось в форме декларации по налогу на транспорт

Новая декларация, утвержденная еще в 2016 году, начала применяться с 1 января 2018 года. Актуальный бланк утвердили Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Подать декларацию следует не позднее 2 февраля 2018 года. В отличие от старой формы, налогоплательщику больше не нужно ставить на форму свою печать.

Состав новой декларации в целом не изменился. В декларации остался титульный лист и два раздела. Что добавилось:

1. Теперь в декларации можно указать, в каком месяце транспортное средство поставлено на учет и когда его сняли.
2. После введения системы «Платон» владельцы грузовых автомобилей смогут уменьшать транспортный налог, вычитая из него платежи по «Платону». Налоговые льготы также указываются в декларации.

Что касается нулевой декларации по этому налогу, в главе 28 НК РФ про обязательную сдачу «нулевок» не сказано ничего.

Как заполнить декларацию по транспортному налогу в 2018 году

Начнем с того, что эту декларацию необходимо заполнять только организациям, но не индивидуальным предпринимателям (ИП) и физическим лицам. Представление ее обязательно.

Стандартно все декларации начинаются с титульного листа. В нем нужно указать:

• данные организации, ее реквизиты;
• информацию о самой декларации.

Перепрыгиваем на второй раздел, в котором указываются данные обо всех автомобилях, которые стоят на балансе организации. Количество страниц равно количеству авто на балансе компании. Нужно указать:

• марку и модель автомобиля;
• VIN-номер;
• номер регистрации.

Для заполнения налоговой базы нужно указать лошадиные силы двигателя (пример есть в любом ПТС), экологический класс и сроки использования автомобиля. Затем заполните раздел 1:

• 010: пишем КБК для уплаты транспортного налога;
• 020: ОКТМО налоговой, в которую вы будете отправлять налог;
• 021: исчисленный налог на транспорт за 2017 год;
• 023, 025, 027: информация по авансовым платежам;
• 030: суммарный годовой транспортный налог минус авансовые платежи.

Какие КБК используются для транспортного налога:

• Налог на 2017 для юрлиц, недоимка по налогу, платеж: 18210604011021000110.
• Начисленные пени: 18210604011022100110.
• Начисленные проценты: 18210604011022200110.
• Штраф к уплате: 18210604011023000110.
• Иные поступления: 18210604011024000110.
• Процент на суммы, взысканные с излишком: 18210604011025000110.

Уточнения по транспортному налогу

Согласно ст. 81 НК РФ о внесении изменений в налоговую декларацию, ошибки в декларации, которые влияют на размер налога, нужно исправить и отправить уточняющую декларацию. Штрафные санкции применяться не будут, если вы успеете отправить уточненную декларацию до крайнего срока перечисления транспортного налога для юрлиц (то есть до 1 февраля 2018 года).

Скачайте бланк транспортной декларации под текстом этой статьи.

Уплачивайте транспортный налог и сдавайте декларацию через интернет в облачном веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе вместе с коллегами.