Пониженная ставка по усн в году. Бухучет инфо

В связи со снижением ставок УСН налог по этой системе во многих регионах нашего государства снизиться, а не возрастет. Но в 2016 году это коснется не всех предпринимателей, работающих по «упрощенке», а отдельных их групп. Об этом пойдет речь в данной статье.

11.12.2015

Уплата УСН в 2016г.

Упрощенная система налогообложения предполагает уплату упрощенного налога. Согласно особенностям этой системы, налоговая ставка для объекта составляет:

на доходы - 6%;
на доходы «минус» расходы - 15%.

К особенностям этой упрощенной системы относят и следующие нюансы:

1. Объект выбирает сам налогоплательщик.

2. Региональные власти на местах имеют право снизить установленную на государственном уровне налоговую ставку.

3. Снижение ставки в регионах может производиться до «0» (так называемые «налоговые каникулы»).

Любая организация, работающая по УСН в 2016 году, должна выплачивать авансы по налогу (это отражено в Налоговом кодексе - статья №346.21, пункт 7 и статья № 346.19):

за первый квартал - до 25.04.2016 г.;
за первое полугодие - до 25.07.2016 г.;
за девять месяцев - до 25.10.2016 г.

При этом в ИФНС расчеты по перечисленным авансовым выплатам подавать не нужно.

За весь 2016 год налог по «упрощенке» должен быть уплачен до 31.03.2017 года (эти сроки выплат соответствуют статье № 346.21 пункта 7 Налогового кодекса нашего государства). В эти же сроки должна подаваться и налоговая декларация в ИФНС - статья № 346.23, пункт 1, подпункт 1 НК. То есть упрощенная система в текущем году ни в коем случае не освобождает организации, работающие с ней, от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Налоги при УСН, которые не нужно платить в 2016г.

Как предприниматель, так и организация, работающие по «упрощенке», освобождены в этом году от таких налогов:

1. НДС в случае реализации товаров, услуг или работ (но не всегда):

освобождение от счетов-фактур, ведения книг по фиксации всех продаж и покупок, сдачи декларации по этому налогу;
отмена вычета НДС;
особый порядок учета «входного» или «импортного» НДС.

2. Налога на прибыль (сюда не входит налог с дивидендов, потому что это отчисление в государственный бюджет, удержит и перечислит компания, выплачивающая их).

3. Налога на имущество (без налога, который должен исчисляться по кадастровой стоимости - НК статья №346.11, пункт 2).

Взамен перечисленных налогов уплачивается один общий по УСН. Согласно статье № 346.14 Налогового кодекса (пункт 1), объектом по нему являются доходы или доходы «минус» расходы.

Обязательные налоги для ИП и ООО, работающих по УСН в 2016г.

По российским законам ИП, работающие по УСН, платят такие же налоги, как и ООО. Но с некоторыми отличиями, которые мы и рассмотрим более подробно.

1. Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своих доходов от бизнеса (сюда не относят НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налоговыми ставками, что прописано в статье № 224, а именно в пунктах 2, 4 - 5).

2. ИП освобождается от налоговых выплат на имущество, но есть и некоторые исключения. Так, с прошлого года работает два новопринятых Федеральных закона:

№ 52 от 02.04.2014 г.;
№ 382 от 29.11.2014 г, согласно с которыми уплата по этому виду налогообложения производится за объекты недвижимости с определенной кадастровой стоимостью, используемые в предпринимательской деятельности. Условием для этого служит включение объектов в региональный кадастровый перечень - статья № 372, пункт 1. Если же региональные власти в 2016 году еще не приняли в работу вышеназванные законы, то налог на имущество с кадастровой стоимости в данном регионе не уплачивается.

3. Не производятся выплаты НДС (но уплачивается налог с ввезенного импорта, и тот, который прописан в статье № 174.1 и статье № 346.11, пункт 2 государственного НК).

4. Обязательно ИП платит налоговые взносы:

за себя самого (эта выплата не зависит от того работают ли в его фирме еще и другие работники);
транспортный (если есть зарегистрированные средства транспорта - статья № 357 НК) - уплачивается раз за весь год или ежеквартально, без подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации данных средств передвижения (это делают только организации до 01.02 того года, что идет за отчетным периодом, по форме, утвержденной в приказе ФНС № ММВ-7-11/9 от 20.02.2012);
земельный - для тех, кто имеет свой собственный участок земли, или наделен правом бессрочного (то есть постоянного) пользования ним, или пожизненного наследуемого владения (НК, статья № 388).

Остановимся подробнее на нюансах уплаты земельного налога. Сроки авансовых платежей по нему устанавливают местные власти на свое усмотрение, что и подтверждается соответствующими нормативными актами. В случае, когда этого не произошло и сроки не установлены, то необходимые выплаты производятся согласно итогам за весь год - НК, статья №393 (пункт 3), статья №396 (пункт 6), статья № 397 (пункт 1, абзац 1 и пункт 2). К тому же эта процедура выплат сопровождается сдачей соответствующей налоговой декларацией по форме, которая утверждена приказом № ММВ-7-11/696 ФНС от 28.10.2011 г. Этот документ следует направить в ИФНС по месту нахождения земли до 01.02 того года, который идет за отчетным периодом - НК, статья №398, пункты 1 и 3.

Для предпринимателей предусмотрены специальные уведомления на уплату земельного налога из налоговых органов, независимо от его использования. Налоговые выплаты за землю должны осуществляться в тот срок, который указан в полученном уведомлении. Это сделано для того, чтобы предприниматели самостоятельно не производили расчеты и не обременяли себя подачей декларации. Так, за пользование землей в 2015 году предпринимателю нужно самому произвести расчеты по этому налогу и подать соответствующую декларацию до 01.02.2016 г. А за пользование землей в текущем году нужно производить выплаты уже по новым правилам - ФЗ №347 от 04.11.2014.

Помните: следует учитывать, что в различных регионах нашего государства сроки для многих налоговых выплат отличаются, в зависимости от региональных законов, принятых на местах.

УСН-2016: кто может применять «упрощенку» на практике?

Не все могут использовать УСН на практике, это связано с ее функциональными особенностями, согласно которым:

лимит доходов для ее использования - 60 миллионов рублей;
лимитируемая сумма доходов каждый год попадает под индексацию на коэффициент-дефлятор (НК, статья №346.12, пункт 2, абзац 2) - в этом году он составляет 1, 329, что прописано в приказе №772 Миэкономразвития от 20.10.2015 г., значит, лимит в 2016 году составит 79,74 миллионов рублей.

Если прибыль выше указанного лимита доходов, то система упрощения работать не будет, а последует переход на общую систему налогообложения - НК, статья №346.13, пункт 4,1.

Размер лимита доходов для действия «упрощенки» высчитывают по таким видам прибыли, с исключением из них акцизных сумм и НДС (НК, статья №248, пункт 1):

1. От реализации - выручки (НК, статьи №249 и №346.15, пункт 1, абзац 2).

2. Внереализационные (НК, статьи №250 и №346.15, пункт 1, абзац 3).

3. Авансовые - для налогоплательщиков, что налог на доходы рассчитывали по методу начисления до своего перехода на упрощенную систему (НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 1).

Для расчетов размера лимита доходов по УСН не учитывают прибыль:

1. От деятельности по ЕНВД, с совмещаемыми спецрежимами - письмо №03-11-06/2/19323 Министерства финансов от 28.05.2013 г.

2. Фактически полученные, но уже учтенные при проведении процедуры расчетов налоговых выплат на прибыль (при переходе с общей системы на упрощенную) - НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 3.

3. Виды прибыли, которые прописаны в статье № 251 Налогового кодекса, что подтверждается статьей №346.15, пункт 1.1, подпункт 1.

Таким образом, льготный режим УСН приемлем для тех, кто попадает под такие критерии:

годовые доходы не более лимитированной суммы - НК, статьи №346.13 (пункт 4.1) и №346.12 (пункт 2);
количество работников (их средняя численность) составляет до 100 - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 15;
остаточная стоимость основных средств до 100 миллионов рублей - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 16.

Данные критерии распространяются и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, и для тех, кто хочет перейти на нее - НК, статьи №346.12 (пункт 3) и №346.13 (пункт 4.1).

УСН Доходы минус расходы - это один из вариантов упрощенки, но вести учет здесь значительно сложнее, чем на . Выбирать этот режим стоит, если расходы превышают 60% от получаемых доходов. Учитывая, что переход с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы в 2017 году, как и раньше, допускается только с начала нового года, рекомендуем нашим пользователям перед выбором режима получить бесплатный расчет налоговой нагрузки.

Как рассчитать налог при УСН Доходы минус расходы? Налоговой базой на этом варианте упрощенки признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Стандартная налоговая ставка равна 15%, но регионы вправе вводить на своей территории дифференцированную налоговую ставку, снижая ее до 5%. Подробные примеры расчета налога в 2017 году вы можете увидеть в статье « ».

Авансовые платежи на УСН Доходы минус расходы за каждый отчетный квартал выплачивают в следующие сроки: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В отличие от варианта Доходы, на УСН Доходы минус расходы уменьшение на страховые взносы рассчитанного авансового платежа или налога не производится. Страховые взносы включаются в состав расходов, что уменьшает налоговую базу, но не сам налог.

Налоговое законодательство всегда богато на свежие новости, поэтому приведем краткий перечень изменений УСН в 2017 году:

утверждена новая форма декларации, сдавать ее надо, начиная с отчетности за 2016 год;
лимит доходов для УСН в этому году составил 150 млн рублей, а порог для перехода на УСН по итогам 9 месяцев вырос до 112,5 млн рублей;
региональные власти теперь вправе снижать налоговую ставку на УСН Доходы с 6% до 1%.

Доходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2017 с расшифровкой

Что входит в перечень доходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Определение доходов на упрощенной системе для ООО и для ИП приводится в статье 346.15 НК РФ, которая отсылает за толкованием к статье 248 НК РФ.

Доходы, формирующие налоговую базу для УСН Доходы минус расходы, делятся на две группы:

доходы или выручка (в денежной или натуральной форме), полученная от реализации товаров собственного производства и/или ранее приобретенных; выполнения работ и оказания услуг; имущественных прав.
внереализационные доходы приводятся в статье 250 НК РФ, это перечень из 25 пунктов, среди которых: безвозмездно полученное имущество; проценты по предоставленным налогоплательщиком займам и кредитам; доходы от долевого участия в организациях и простом товариществе; списанная кредиторская задолженность и др.

Кроме того, в статье 251 НК РФ отдельно указан список из 53 источников доходов плательщика УСН, которые не учитываются в целях налогообложения.

Расходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2016 с расшифровкой

Споры с ИФНС о порядке расчета налога при УСН Доходы минус расходы связаны с непризнанием некоторых расходов. Это, в свою очередь, приводит к доначислению недоимки, пени и штрафам. Именно поэтому главной сложностью режима УСН Доходы минус расходы является соблюдение критериев признания расходов:

экономическая обоснованность произведенных затрат;
правильное документальное оформление;
расходы должны попадать в список, указанный в статье 346.16 НК РФ.

Обратите внимание: перечень расходов является закрытым, а значит, не допускает признания других, неуказанных в нем, затрат.

Что же входит в перечень расходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Кодекс не разделяет налогоплательщиков по организационно-правовой форме, поэтому расходы учитываются при расчете налоговой базы и для ИП, и для ООО:

связанные с основными средствами: приобретение, изготовление, сооружение, а также их ремонт, достройку, реконструкцию, модернизацию;
освоение новых производств;
гарантийный ремонт и обслуживание;
приобретение и создание НМА;
приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, НИОКР, патентование, прав на использование баз данных и компьютерных программ и периодических платежей, связанных с этим;
платежи по договорам аренды и лизинга;
материальные расходы;
оплата труда, командировки, взносы на страхование работников, подготовка кадров;
НДС по оплаченным товарам, работам, услугам;
таможенные платежи;
налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, уплаченного в соответствии со ст. 173 (5) НК РФ;
проценты по полученным займам и кредитам;
охранные услуги и обеспечение пожарной безопасности;
содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного в служебных целях;
услуги аудиторов, юристов, нотариусов, бухгалтеров и публикацию отчетности;
канцтовары и услуги связи;
реклама;
приобретение товаров для реализации и связанные с этим расходы;
вознаграждение посредников;
услуги специализированых организаций;
взносы в СРО;
участие в судебных и арбитражных процессах;
обслуживание ККТ;
вывоз ТБО.

Дивиденды при УСН Доходы минус расходы не уменьшают налоговую базу, что касается лизинга, то его учет зависит от того, какой стороной является договора лизинга является плательщик упрощенного налога. На режиме УСН Доходы минус расходы существуют сложные нюансы учета, связанные с НДС, амортизацией и взаимозачетом. Мы рекомендуем передавать ведение бухгалтерии специалистам, тем более, что штрафы за нарушение правил учета снова .

Книга доходов и расходов при УСН

КУДИР - это книга учета, которую ведут все упрощенцы в целях налогообложения. Форма КУДИР разрабатывается Минфином, в 2017 году продолжает действовать форма, утвержденная приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.

Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года.

В книге учета 4 раздела, плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют в обязательном порядке только раздел I. Расходы на приобретение основных средств при УСН Доходы минус расходы указывают в разделе II, а убытки (при их наличии) - в разделе III. IV раздел заполняется только плательщиками УСН Доходы.

Нужно ли сдавать в налоговую Книгу доходов и расходов при УСН в 2017 году? Нет, КУДИР не надо ни заверять, ни сдавать, однако налоговый инспектор может запросить ее в любое время для проверки сведений, указанных в декларации. Узнать, как вести бухгалтерию ИП на УСН Доходы минус расходы и увидеть образец заполнения Книги учета доходов и расходов для ИП на УСН 2017 вы можете

Организации-упрощенцы, кроме ведения КУДИР и сдачи налоговой декларации, сдают по итогам года бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах при УСН Доходы минус расходы.

Минимальный налог при УСН Доходы минус расходы

Расчет налога при УСН Доходы минус расходы производится на основании налоговой базы и по ставке, установленной региональным законом (от 5% до 15%). Однако, если налогоплательщик сработал на УСН в убыток, он обязан заплатить минимальный налог. Минимальный налог - это налог, который выплачивается из расчета 1% от полученных доходов, т.е. при расчете налоговой базы расходы не учитываются (ст. 346.18 (6) НК РФ).

Уплата минимального налога при УСН Доходы минус расходы обязательна и в случае, если налог, рассчитанный обычным образом, будет меньше минимального налога. Приведем пример расчета минимального налога при УСН Доходы минус расходы.

Организация получила в 2016 году доходы на 11,3 млн рублей, а подтвержденные и обоснованные расходы составили 10,8 млн рублей. Налог, рассчитанный обычным образом по ставке 15%, составит (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 рублей * 15%) 75 000 рублей. Эта сумма меньше, чем 1% от полученных доходов (11 300 000 * 1% = 113 000 рублей), поэтому надо заплатить минимальный налог в сумме 113 000 рублей.

В течение года налогоплательщик обязан платить авансовые платежи по итогам каждого отчетного квартала. Зачет авансовых платежей в счет минимального налога производится согласно положениям ст. 78 и 346.21 (5) НК РФ. Право учесть при расчете минимального налога авансовые платежи подтверждают и судьи.

КБК УСН Доходы минус расходы 2017

Коды бюджетной классификации или КБК - это важный реквизит платежных документов при уплате налогов. На 2017 год действовуют КБК, что были установлены Приказом ФНС России от 05.12.2013 №ММВ-7-1/544@.

Насколько серьезной ошибкой является указание неверного КБК? В статье 45 НК РФ приводятся только две ошибки в платежном документе, из-за которых налог будет считаться неуплаченным: неверный номер счета Федерального казначейства или ошибка в наименовании банка получателя. Однако, если вы ошибетесь в КБК, то налоговый платеж не будет правильно распределен, а по налогу будет числиться недоимка и насчитаны пени. В дальнейшем, после уточнения статуса платежа, пени будут сняты, но таких ситуаций все равно лучше не допускать и указывать только верный КБК.

КБК по налогу УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110;
КБК по пени по УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 2100 110;
КБК по штрафам по УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 3000 110.

В наших вы можете скачать не только книгу доходов и расходов при УСН, но и инструкцию ФНС по ее заполнению.

Сегодня организации и частные предприниматели могут воспользоваться несколькими системами для уплаты налогов. Оптимально выгодным налоговым режимом для начинающих ООО считается упрощенная система налогообложения (УСН). Она направлена на выгодную оптимизацию количества уплачиваемых налогов с объемами отчетных документов. Упрощенная система налогообложения для ООО 2019 позволяет заменить выплату нескольких основных налогов одним единым.

Во всех ли случаях можно ответственно заявить, что УСН является самой простой и выгодной системой для выплаты налогов? На этот вопрос нельзя ответить категорично и однозначно, потому что каждый бизнес индивидуален и могут возникнуть нюансы, которые сделают данную систему налогообложения не такой уже выгодной и простой. Но при всем этом УСН для начинающих предпринимателей зачастую считается спасательным кругом, который помогает смягчить нагрузку от обязательного налогообложения и перевести ее на более гибкий уровень.

УСН для организаций

При использовании УСН организации приобретают целый ряд преимуществ. По данной системе они освобождаются от уплаты налога на доход, имущество личного вида, а также от оплаты НДС кроме налога на добавленную стоимость. Последний снимается, когда товар пересекает границу РФ. Помимо вышеизложенных преимуществ, невысокой налоговой ставки упрощенная система налогообложения для ООО выгодна тем, что предполагает использование минимального количества отчетной документации, которую требуется сдавать только раз в год. К положительным сторонам можно добавить наличие возможности самостоятельного выбора одной из двух видов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Любой из предложенных вариантов отличается на базовом уровне, начиная от налоговой ставки и заканчивая фактической схемой расчета налоговой суммы. Стоит обратить внимание на то, что не каждая организация имеет право претендовать перейти на УСН.

Процесс перехода на УСН

При желании работать на «упрощенке» нужно об этом предоставить уведомление, которое сдается вместе с документами для регистрации или на протяжении месяца после регистрации. Стоит запомнить, что если не выполнить данные условия и не представить уведомление на протяжении обусловленного периода, то для уплаты налогов в автоматическом порядке выбирается ОСН, которая по сравнению с УСН на порядок сложнее.

Переход можно осуществить не только при регистрации организации, но и в процессе ее работы, только с первого дня нового года. Для перехода два экземпляра уведомления должны отправляются в период с начала октября по январь текущего года (не позднее) иначе придется ждать еще год.

Как уже выше упоминалось, существует два вида УСН :

доходы со ставкой 6%;

доходы минус расходы со ставкой 15%.

Организация может самостоятельно выбрать подходящую схему налогообложения, но переход можно осуществить лишь по истечению года по той же процедуре уведомления налогового органа.

Более детальная информация об объектах УСН

Ниже приведена формула, по которой можно рассчитать уровень расходов, приравнивая налоги УСН.

Исходя из формулы :

Доходы *6% = (Доходы – Расходы) *15%,

становится ясно, что суммы налога сравняются в случае, когда расходы составят 60% от прибыли. И в дальнейшем, увеличивая расходы уменьшается конечная сумма налога. Таким образом, при одинаковых доходах будет выгоднее использовать УСН «Доходы минус расходы». Но данная формула не может учесть несколько важных критериев, которые влияют на конечную цифру налога.

К ним относятся :

учет расходов для правильного начисления налога на УСН «Доходы минус расходы». По данной системе обязательным условием является правильное оформление документации па расходам, т.е. на каждый пункт расходов должен быть подтвержден платежным документом (чеком, квитанцией, выпиской и т.д.) и документов, который сможет подтвердить продажу товара, предоставление услуг или других работ. Не отходить от общепринятого порядка признания определенного вида расходов. Например, чтобы учесть растраты на приобретение товара под реализацию нужно не только представить документ, подтверждающий их покупку, но и реализовать товар (передать покупателю товар в личную собственность);

выплата страховых взносов дает возможность снизить сумму единого налога на УСН «Доходы»;

на региональном уровне появилось право снизить процентную ставку единого налога на УСН «Доходы минус расходы» с общей ставки (15%) до минимальной (5%). Нужно узнать заранее, принят ли в вашем регионе подобный закон для налогоплательщиков, которые работают по «упрощенке» в 2019 году. Расходы могут составлять и мене 60%.

Система уплаты налога и сроки

Организации, которые находятся на УСН, обязуются до 25 числа месяца отчетного периода (квартала) проводить авансовые выплаты без предоставления бумажной отчетности. Таким образом, за год упрощенная система налогообложения для ООО, условия выплат предлагает по следующей схеме:

апрельская выплата;

выплата июльская за полугодие;

выплата октябрьская, по истечению 9 месяцев.

По вышеизложенной схеме организация на протяжении года обязана произвести уплату налогов в три захода. В следующем году налог по УСН будет выплачиваться с вычетом ранее внесенных авансов. Срок уплаты налога истекает в то же время, что и срок сдачи отчетной документации (декларации УСН). Конечный срок – последний день марта следующего года.

Возможные убытки

В случае, когда при подведении итогов по истечению года организация на УСН по системе «Доходы минус расходы» фиксируется убыток, следует предпринять следующие действия:

внести минимальный налог, который составляет всего процент от общей суммы дохода;

на протяжении одного года их последующих десяти включить всю сумму убытка в статью расходы;

если убытков было больше одного, то их переносят в статью расходов по тому же принципу, но обязательно в том порядке, в каком они были получены.

Какие организации могут воспользоваться УСН в 2019 году

Упрощенная система налогообложения для ООО без НДС не может использоваться в случаях, когда:

общий доход организации за год превысил барьер в 79 740 000 рублей;

количество работников превысило сотню;

оценка основных средств организации перешагнула показатель в 100 млн. рублей;

нет функционирующих филиалов организации и ее представительств.

Как только один из вышеперечисленных ограничений нарушается с этого же квартала организация автоматически с УСН переводится на более сложную налоговую систему ОСН.

Помимо этого рассчитывать перевестись на «упрощенку» не стоит: страховым организациям, банкам, пенсионным фондам негосударственного формата, нотариусам, адвокатским конторам, игорным организациям, ломбардам и ООО, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Неправомерно использование УСН любыми иностранными компаниями и нельзя заключать соглашение о последующем дележе продукции. Перевод не в праве проводится при условии, когда в списке учредителей значится другая компания, что является владельцем 25% от всех активов.

Если подробнее остановится на видах деятельности организаций, то тут ограничений значительно меньше. В своем большинстве компании, работающие на УСН, могут оказывать услуги. Помимо этого на упрощенную систему налогообложения есть возможность перевестись организациям производственного направления и ООО, которые работают по приравненным к производству видам деятельности.

Используя УСН, организации имеют право совмещать ее с работой на ЕНВД, однако при такой двойной деятельности нужно строго следить за разделом документации относительно доходов и расходов для каждой структуры.

Для сравнения «упрощенки» с другими налоговыми системами можно рассмотреть особенности каждой.

Налоговые ставки

ОСН характеризуется тем, что обязует организацию выплачивать больше налога, чем упрощенная система налогообложения для ООО. Сколько процентов составит налоговая ставка напрямую зависит от выбранной схемы для выплат по УСН. Схема «Доходы» предполагает налоговую ставку 6%, но с текущего года на региональном уровне появилась возможность ее снижения до 1%. Если говорить про налоговую схему «Доходы минус расходы», то ставка составит 15%, но региональное законодательство может уменьшить выплаты в три раза (до 5%).

УСН «Доходы» кроме низкой процентной ставки выгода для организаций тем, что дает возможность снизить авансовую выплату по единому налогу, перекрывая его перечисленными в том же квартале страховыми взносами. Работая по такому принципу, появляется возможность убрать 50% от общей суммы налога. Если зарегистрированная организация не предполагает наличие работников и имеет небольшой доход, то единый налог может опускаться, учитывая всю сумму взносов на УСН.

УСН «Доходы минус расходы» при расчете выплат учитывает в расходах и сумму страховых взносов, но данная расчетная схема не может считаться привилегией, т.к. по такому же принципу работают и остальные налоговые системы.

Стоит учесть, что все организации, которые переведены на УСН платят налоги исключительно по безналичному расчету это требование изложено в статье 45 НК РФ. Исходя из нее, налог может быть оплачен только при предоставлении в банке платежного поручения. Министерство финансов строго запрещает осуществлять выплаты наличными деньгами, все денежные операции проводятся через расчетные счета.

Документация по отчетности

По трудоемкости упрощенная система налогообложения для ООО, отчетность, сроки являются очень привлекательными. Все денежные потоки записываются в специальную Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом для отчета потребуется подать всего одну декларацию за год (отчетный период). Организации должны предоставить отчетность до 1 апреля. Это очень удобно, а если учесть, что организации, которые работают с системой ЕНВД, представляют отчеты ежеквартально.

Обращаем внимание на то, что приказом ФНС РФ зимой этого года утвержден новый формуляр декларации по УСН и теперь действует упрощенный вариант данного документа. Однако помимо него на УСН существуют отчетные периоды, о которых уже упоминалось в статье. В конце каждого квартала требуется провести расчет и уплату авансового платежа при этом сдавать никакую отчетную документацию не нужно. Расчет авансового платежа основан на данных внесенных в КУДиР. Авансовые выплаты в будущем учитываются при расчете итоговой налоговой суммы, который изымается в конце года. В случае просроченных сроков уплаты налога или взноса существуют штрафные санкции (пеня), размер которой рассчитывается по специальной формуле.

Спорные вопросы налогоплательщиков по УСН

Еще одна положительная сторона использования УСН «Доходы» заключается в ненадобности обосновывать и документально оформлять расходы организации. Достаточно просто записывать статьи доходов в КУДиР и сдать в конце года отчетный документ (декларацию). Налогоплательщику во время проверок не придется отчитываться по статье расходов, переживать о начислении недоимки, штрафных санкций или пени по факту непризнания ряда расходов. Работая по УСН «Доходы» расходы организации не учитываются вовсе.

Также по упрощенной налоговой системе не предполагается снятие НДС кроме факта ввоза товара через границу РФ. Этот налог так и остается спорным и вызывает множество разногласий относительно начисления, выплаты и возврата из бюджета.

Налогоплательщикам по УСН на порядок реже сталкиваются с выездными проверками, что снижает количество возникновения возможных судебных тяжб и других налоговых споров, что без сомнения можно отнести к преимуществам УСН.

Единственной отрицательной стороной использования «упрощенку» можно назвать значительное сужение круга партнеров и компаний, покупающих продукцию организации. Сотрудничество возможно только с партнерами, которым не принципиален учет входящего НДС. Остальные фирмы, работающие с НДС, вернее всего не станут сотрудничать по таким условиям помимо случаев, когда расходы на выплату НДС перекрываются более низкой ценовой политикой товара или услуг (ниже рыночной).

Подытожив всю вышеизложенную информацию можно с уверенностью заявить о том, что упрощенная система налогообложения для ООО 2019 является самой выгодной налоговой системой для организаций и не важно, какой из двух объектов выбран для работы. Каждый вид бизнеса требует индивидуального подхода и предварительного расчета, чтобы налоги не душили его, а давали развиваться.

Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15% . Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.

Как рассчитать налог при УСН 6%?

Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» - 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год , по итогам квартала их сдавать не нужно.

Пример:

ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.

Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.

По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.

УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы

Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.

«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР , ФСС , ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.

Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется . В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС : их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.

Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.

УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году

Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.

Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).

Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор . Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).

Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.

Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.

28.01.2016

Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей - приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.

На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году - НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита - письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.

Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.

Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)

Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов - 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.

В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).

Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода - с 01.01.2016 г:

выручка от реализации (это деньги за проданные товары, услуги и т.д.);
внереализационные поступления денежных средств (арендная плата, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности) - НК, статьи №№346.15, 249, 250;
дебиторская задолженность, которая была возвращена не в денежном виде, а каким-либо другим способом (с помощью взаимозачета требований) - НК, статья №346.17, пункт 1;
денежные авансовые суммы - НК, статья №346.17, пункт 1; письмо №03-11-11/7599 Минфина от 24.02.2014 г.

Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу - НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.

В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной - НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.

Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:

деятельности, переведенной на ЕНВД;
поступлений, прописанных в НК (статья №251);
дивидендов (НК, статья №346.15 (пункт 2, подпункт 1) и письмо №03-11-06/2/19323 Минфина от 28.05.2013 г.).

Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?

В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же - 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.

При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН - письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности - НК, статья №346.26, пункты 6-7.

Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году

В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне - НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).

Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:

рассчитаться с государственным бюджетом по налогам, которые касаются непосредственно «упрощенки»;
сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита - НК, статья №346.23, пункт 3.

1. Переход на общую систему налогообложения:

с 1 числа квартала, когда был зафиксирован факт превышения лимита доходов, нужно начать исчислять общие налоги - на прибыль, на имущество и НДС;
вести налоговую отчетную документацию, соответствующую данной системе налоговых выплат;
налоги уплачивать в специальном определенном порядке для вновь зарегистрированных ИП и вновь созданных юрлиц - НК, статья №346.13, пункт 4.

Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году

Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов - 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте - НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне - приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам - НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум - до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) - НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей - письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).