Налог на прибыль организаций расходы. Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль представляет собой основной источник бюджета страны. В 2015 году существенных изменений в налогообложении не наблюдается, поэтому величина налога на прибыль осталась на прежнем уровне.

Размер налога

Налог на прибыль организаций регулируется ст. 284 НК России. Он является одной из основных налоговых выплат, которые обязаны выплачивать практически все юридические лица независимо от формы собственности.

Рассчитать налог довольно сложно, поэтому при работе с ним возникает множество вопросов и спорных ситуаций. Если они возникают, то можно обратиться за консультацией к специалистам по налогам или углубиться в НК РФ.

Ставка налога на прибыль в 2015 году установлена в размере 20%, но есть исключения. Распределяется данная величина следующим образом:

• Федеральный бюджет – 2%;
• Местный бюджет – 18%.

Таким образом, основная доля налога остается в доходной статье местного бюджета. Администрация города может уменьшить процент налога до 13,5%. Также существует специальная ставка, установленная в отношении:

• долговых обязательств – до 15%;
• доходов с дивидендов – до 15%;
• иностранных фирм, прибыль которых не зависит от деятельности постоянных представительств на территории России – до 20%;
• Центробанка РФ – 0%.

Прежде чем рассчитать сумму налогового платежа, следует определить базу налогообложения. После чего величину налога нужно умножить на установленную ставку. При расчете базы следует указать определенные моменты, оговоренные в ст. 315 НК России:

• отчетный период;
• величина полученной прибыли;
• величина результата от основного вида деятельности (это может быть как прибыль, так и убыток);
• результат расчета базы налогообложения.

Доходная и расходная часть

Объектом налогообложения по ННП являются все доходы фирмы за вычетом НДС и акцизов. К ним относятся выручка от побочной и основной деятельности. Любая деятельность, которая носит коммерческий характер, подразумевает получение прибыли. Именно она подлежит налогообложению.

Величина дохода устанавливается на основании первичной документации и данных бухгалтерского учета.

На учет налога на прибыль не оказывают влияния:

• взнос учредителя в уставный капитал;
• имущество, которое получено как залог или задаток;
• заемные средства.

Законодательством установлены два вида расходов, которые фирма обязана обосновать. Во-первых, это затраты, которые компания понесла в ходе производственных процессов и на реализацию готовой продукции. В данную группу входят цена на расходное сырье, запасные части и полуфабрикаты, оплата зарплаты, амортизация оборудования.

Во-вторых, это непроизводственные расходы. Например, издержки на судебные разбирательства, компенсация понесенного ущерба и так далее.

Кроме того, в статье 270 НК РФ перечисляются траты, которые не могут уменьшить базу налогообложения. В перечень затрат входят:

• штрафные санкции, которые подлежат перечислению в бюджет или Фонд социального страхования;
• дивиденды, которые начислены на собственные облигации и другие ценные бумаги;
• вклады в инвестиционные товарищества.

Кто должен уплачивать налог?

Помимо вопросов, что такое налог на прибыль, сколько процентов необходимо уплачивать, юридические лица интересуются и вопросами, кто должен его платить и в какие сроки.

Налог на прибыль – это прямой налог, который взимается с доходов юридических лиц. Уплата налога на прибыль распространяется на юридические лица и предприятия всех организационно-правовых форм, которые расположены на территории РФ. К ним относятся и иностранные компании, имеющие в России дочерние филиалы или представительства. Существует перечень юридических лиц, которые освобождены от налогового бремени.

Налог на прибыль не уплачивается, если:

• юридическое лицо пребывает на одном из специальных режимов налогообложения, к которым относятся ЕНДВ, УСНО, ЕСХН;
• бизнесмен отчисляет налог на игорный бизнес;
• юридическое лицо организовывает Чемпионат Мира по футболу в 2017, 2018 г.

Остальные предприятия обязаны выплачивать налог по фиксированной ставке и в установленные сроки.

Методы расчета

На законодательном уровне определено два метода расчета налогов. К ним принадлежат кассовый метод и метод начисления. Они позволяют рассчитать величину налога наиболее точно и достоверно.

Метод начисления заключается в следующем: дата признания доходов и расходов не зависти от времени их фактического поступления. Они признаются в том отчетном периоде, когда возникло их основание.

Кассовый метод характеризуется признанием доходов и расходов на момент реального поступления. Каждая фирма самостоятельно выбирает, какой метод расчета будет использоваться. Методом начисления могут воспользоваться абсолютно любое юридическое лицо, а кассовый метод подходит не всем. Например, для банковских учреждений.

Кроме того, в использовании кассового метода существует ряд ограничений. Так, выручка от деятельности компании за каждый квартал не должна превышать одного миллиона рублей. Если фирма достигла предельной выручки, то она обязана с нового отчетного периода перейти на первый способ расчета.

Периоды для расчета налога

Налоговым периодом является временной отрезок, который завершается формированием налоговой базы и окончательной уплатой налогов. Налоговый период для налога на прибыль – это 1 календарный год. Но так же периодом для оплат может быть 9 месяцев, 6 месяцев или квартал.

Многие юридические лица уплачивают налог на прибыль каждый месяц в виде авансовых платежей. Перечень лиц, которые осуществляют налоговые платежи, каждый квартал, указан в статье 286 Налогового кодекса РФ.

В 2015 году декларация подается не позднее 28 числа после окончания налогового периода. Например, декларация за 2014 год должна быть предоставлена до 28 марта 2015 года. Если не уплатить налог вовремя, то неизбежны пени и штрафные санкции.

Декларация подается в налоговую службу по местонахождению организации по установленной форме. При этом ее формат может быть как бумажным, так и электронным.

Авансовые выплаты

Любой налог имеет авансовый характер, поэтому он уплачивается заранее. На данный момент установлено два вида авансового платежа:

• по умолчанию;
• учитывая реально полученную прибыль.

При первом способе отчетными периодами считаются I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Выплаты осуществляются по завершению периода. За первые 3 месяца величина платежа составляется из налога на доходы, которые были получены за этот период. Платеж, осуществляемый по истечении 6 месяцев, равен налогу от прибыли за текущее полугодие за вычетом платежа за первый квартал и так далее.

Вторым способом платежей могут воспользоваться абсолютно все организации. Если фирма хочет перейти на данный способ платежей, то необходимо отправить уведомление в налоговые органы не позже 31 декабря налогового периода. Уведомление можно предоставить в электронном или письменном виде. При этом авансовые выплаты уплачиваются, таким образом, как удобно юридическому лицу. Можно выплачивать их за январь-февраль, за январь-март и далее. Выплаты на основе фактических доходов наиболее эффективны, удобны и просты.

От 24.11.2014 , внесшим изменения и дополнения в главу 25 НК РФ , с 1 января 2015 года вступают следующие изменения в порядок налогообложения налогом на прибыль организаций.

1.С нового года согласно общему правилу проценты по долговым обязательствам любого вида признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (абз.2 п.1 ст.269 НК РФ). Если же долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках.

4. Согласно новой редакции абз.2 п.2 ст.254 НК РФ с 1 января 2015 года организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющиеся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения.

Введение данных изменений устраняет спорную ситуацию, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно. Такой доход можно будет уменьшить на сумму дохода, ранее учтенного в целях налогообложения налогом на прибыль при безвозмездном получении имущества в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ.

6. Изменится порядок определения размера убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору. С 1 января 2015 г. его величина рассчитывается по выбору налогоплательщика, который должен быть закреплен в учетной политике организации, одним из следующих способов:

Исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п.1.2 ст.269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг);

Исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными раз. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.

7. С 1 января 2015 г. организации, применяющие метод начисления, смогут учитывать убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, единовременно на дату этой уступки. Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 279 НК РФ . До указанной даты такой убыток учитывался постепенно: 50 процентов суммы убытка признавались на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включалась в расходы по истечению 45 календарных дней с даты уступки права требования.

НК РФ.

Указанные нововведения касаются многих налогоплательщиков. Особенно в нынешних условиях нестабильности курса рубля, когда растет количество договоров, где цена установлена в валюте и условных единицах, а расчеты проводятся в рублях по соответствующему курсу.

Разницы от переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, в налоговом и бухгалтерском учете независимо от валюты платежа теперь будут называться курсовыми и отражаться также, как отражаются курсовые разницы в бухучете (ПБУ 3/2006).

Напомним, что сейчас (в 2014 году) в налоговом учете есть два понятия: курсовые и суммовые разницы.

Первые возникают при расчетах за товары (работы, услуги) в иностранной валюте (как правило, по внешнеэкономическим сделкам) и переоценке ценностей на валютных счетах. Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов в 2015 году в целом останется прежним (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Сдвигается лишь дата признания дохода (расхода) от переоценки с конца отчетного периода на последний день каждого месяца.

Вторые (суммовые) возникают в случае, когда стоимость товаров (работ, услуг) по договору выражена в валюте или условных единицах, а расчеты производятся в рублях по соответствующему курсу (ЦБ РФ или установленному договором).

Даты признания доходов (расходов) в виде суммовых и курсовых разниц сейчас разные, отсюда и разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, влекущие необходимость применения ПБУ 18/02 и повышенную трудоемкость их отражения.

Напомним, что курсовые разницы возникают при переоценке обязательств (требований) на последний день каждого отчетного периода и дату расчетов (платежа). Суммовые - только на дату расчетов.

С 1 января 2015 года ВСЕ разницы, возникающие по договорам, выраженным в иностранной валюте, независимо от валюты расчетов по ним называются одинаково - курсовые, и моменты возникновения у них также уравнялись.

Если сейчас суммовые разницы возникают в налоговом учете только на дату платежа по договору, то с 2015 года они, называясь курсовыми, будут возникать и на конец каждого месяца, и на дату платежа.

Кроме того, полученные и выданные по таким договорам авансы не переоцениваются так же, как это происходит в бухгалтерском учете.

С изменением отражения разниц закономерно возникает вопрос: нужно ли налогоплательщику, имеющему договора в у.е. что-то делать на 1 января 2015 года?

Ничего делать не нужно, поскольку в статье 3 Закона № 81-ФЗ прямо указано, что доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в прежнем порядке. Соответственно внесенные поправки применяется только к сделкам, заключенным после 1 января 2015 года. Никаких изменений в налоговую учетную политику вносить не нужно.

Убыток от уступки права требования признается в расходах единовременно

С 2015 года вносятся изменения в НК РФ. Убытки при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу, срок платежа по которому наступил, включаются во в полном объеме на дату уступки права требования, как и в бухучете. На сегодняшний момент такие убытки учитываются в расходах в два приема:

50 % включаются в расход на дату уступки права требования;

50 % - по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Метод списания МПЗ ЛИФО исключен из НК РФ

С 2008 года метод ЛИФО исключен из ПБУ 5/01 и не используется для списания МПЗ в бухучете. С 2015 года из НК РФ его также исключили. Это изменение является достаточно формальным, поскольку те организации, которые стремились минимизировать различия между налоговым и бухгалтерским учетом, метод ЛИФО давно не применяют.

Если же в 2014 году в налоговом учете организация применяла метод ЛИФО, до конца года ей нужно определиться, каким методом в дальнейшем она будет оценивать товары, сырье и материалы. Свой выбор следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения не позднее 31 декабря 2014 года. Очевидно, что для сближения учетов в них целесообразно установить одинаковые методы. Таких методов с 2015 года останется три: оценка по стоимости каждой единицы запасов, по средней стоимости и по методу ФИФО.

Малоценные МПЗ можно учитывать в расходах частями

С 2015 года в расходы по прибыли можно отнести любые компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении. В частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Напомним, что ранее существовала неопределенность в отношении компенсации, выплачиваемой работнику при увольнении по соглашению сторон. Так, Минфин разрешал включать данные выплаты в расход (письмо от 09.10.2014г. N 03-03-06/1/50735). А вот из письма ФНС от 28.07.2014г. N ГД-4-3/14565 следовало, что для включения компенсации в расход необходимо, чтобы она носила производственный характер.

Внесенными поправками установлено, что компенсации при увольнении, закрепленные любыми договорами и соглашениями, содержащими нормы трудового права, можно включать в расход.

Новый вид резерва - по итогам работы за год

Но по долговым обязательствам, возникшим в результате совершения контролируемых сделок, доходом (расходом) будет признаваться процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках. Исключением являются случаи, когда одной из сторон такой сделки является банк. В этом случае налогоплательщик вправе:

Признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, который установлен НК РФ;

Признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, который установлен НК РФ.

Если данные условия не соблюдаются, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках.

Поскольку в 2014 году проценты учитывались в расходах в ином порядке (статьей 269 НК РФ предусмотрено два метода их признания), организациям необходимо откорректировать учетную политику на 2015 год с учетом нововведений.

Отметим, что данные изменения не затронули порядок нормирования процентов по контролируемой задолженности, описанный в НК РФ.

Мы оказываем реальную помощь бизнесу: отвечаем на вопросы, проводим аудит, выявляем риски, даем профессиональные рекомендации.

И ооо установлены Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2015 год следует сдать в МИФНС не позднее 31 марта 2016г .

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Сроки сдачи отчетности, сроки уплаты страховых взносов в фонды за 4 квартал 2015г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то следует сдать нулевую отчетность.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. поможет вам с этим вопросом, если вы решите не заниматься этим самостоятельно.

1. Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2015 года:

   • В бумажном виде: не позднее 20 января 2016г .
   • 25 января 2016г .

2. Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2015г:

   • В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2016 г .
   • В электронном виде: не позднее 22 февраля 2016 года . (первый рабочий день после установленного срока 20 февраля 2016г.).

3. Сроки уплаты страховых взносов в фонды

   Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

   Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2015г. и за 4-й квартал 2015г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 16 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2015 год (за 4 квартал 2015г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

1. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2015г.

   Налогоплательщики — организации не позднее 31 марта 2016 года .

   Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2015 год не позднее 30 апреля 2016 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2016г .

   Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

   Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2015 года. Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день.

   Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

   Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015г.

   Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015г.: не позднее 20 января 2016г.

   (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

   Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

   Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

   Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015г.

   Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2015г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2016 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

   Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2015 год (4 квартал 2015г.)

   Налоговая декларация по итогам 2015 года представляется не позднее 28 марта 2016 года .

   Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2015 год.

   Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября (первый рабочий день после 28 ноября), 28 декабря.

   Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 30 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь – 28 января.

   Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2015 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

   ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2015 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 1 апреля 2016 года . удобнее под руководством профессионалов.