Форма 773 инструкция по заполнению. Разъяснения минфина по составлению форм бухгалтерской отчетности

Инструкция по заполнению формы отраслевого государственного статистического наблюдения № 2-гр (квартальная) "Сведения о выполнении геологоразведочных работ". 1. Общие положения Сведения по форме федерального государственного статистического наблюдения № 2-гр представляют ежеквартально (нарастающим итогом с начала года) юридические лица, их обособленные подразделения, осуществляющие, независимо от формы собственности, геологоразведочные работы. В отчет включаются объемы выполненных геологоразведочных работ: поисково-съемочные и разведочные работы; региональные геологосъемочные, гидрогеологические, геофизические, специальные работы; изучение континентального шельфа Российской Федерации, Морской исключительной экономической зоны Российской Федерации и дна Мирового океана, научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, охрана подземных вод и ведение государственного мониторинга геологической среды; содержание территориальных органов МПР РФ в части государственного управления геологической деятельностью; ведение территориальных и Федерального геологических фондов и единой информационной системы по изученности и использованию недр, затраты по геологическому контролю, государственной экспертизе полезных ископаемых; строительство и обустройство вахтовых и базовых поселков и баз; содержание социальной сферы и обеспечение рабочего снабжения работников геологоразведочных организаций; содержание военнизированных частей по предупреждению и ликвидации фонтанов из скважин (ВПЧ); ликвидация предприятий или их обособленных подразделений; рекультивация нарушенных земель и другие работы, связанные с геологическим изучением недр. Геологоразведочные работы, обеспечивающие добычу полезных ископаемых и непосредственно связанные с эксплуатационной деятельностью горнодобывающего предприятия (рудничная, шахтная и промысловая геологическая служба), относятся к основной деятельности рудника (шахты, предприятия) и в отчетность по указанной форме не включаются. В адресной части указывается полное наименование отчитывающейся организации в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках - краткое наименование. По строке "Почтовый адрес" указывается наименование территории, юридический адрес с почтовым индексом. Кодовая часть заполняется отчитывающейся организацией в соответствии с общероссийскими классификаторами на основании информационного письма органов государственной статистики о включении предприятий (организаций) в Единый государственный регистр предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования. При проведении работ на территориях двух и более субъектов РФ отчет по каждому субъекту Федерации составляется раздельно. Данные формы № 2-гр заполняются на основании данных первичного учета геологоразведочных работ: геологических и производственных учетов, актов на обмер и выполнение работ, бухгалтерских учетов. 2. Порядок заполнения формы № 2-гр Раздел I. Геологоразведочные работы по источникам финансирования В строке 101 показывают весь выполненный объем геологоразведочных работ независимо от источников их финансирования (федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, муниципальный бюджет, отчисления на ВМСБ, собственные средства предприятий, инвестиции отечественных и зарубежных предпринимателей, кредиты банков и др.). В строке 101 учитываются договорные и подрядные работы с учетом НДС и других налогов, выполненный за счет всех источников финансирования с учетом всех налогов. По строкам 102 и 103 указываются выполненные объемы ГРР за счет средств бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ. По строке 104 указывается объем геологоразведочных работ, выполненный за счет отчислений на ВМСБ, оставляемых у горно-добывающих предприятий. По строке 105 отражаются работы за счет собственных средств предприятий, образуемых за счет прибыли и лицензионных сборов. По строке 106 указывается выполнение работ за счет средств отечественных и зарубежных инвесторов, и договорные работы, выполненные за счет средств заказчика, а также за счет ассигнований, выделенных муниципальными властями. По строке 107 выделяются работы, выполненные за счет кредитов от отечественных и зарубежных банков. При заполнении раздела данные по строкам 102, 103, 104, 105, 106, 107 приводятся без налога на добавленную стоимость (НДС). Их сумма (102+103+104+105+106+107) всегда меньше строки 101 (на величину НДС). Из строки 101 отдельно в строках108 и 109 выделяются фактически выполненные объемы поисковых работ и разведке месторождений. В процессе поисковых работ оцениваются перспективы опоискованной территории на выявление промышленно-ценных месторождений полезных ископаемых, изучаются перспективные площади для обнаружения проявлений полезных ископаемых, изучаются перспективные площади для обнаружения проявлений полезных ископаемых, выделяются объекты под будующие разведочные работы, а также объекты на выдачу лицензий на разведку и добычу полезных ископаемых. В процессе разведочных работ производятся геологоразведочные работы, позволяющие: оценить промышленную значимость месторождения; получить данные для составления технико-экономического доклада (ТЭД) о целесообразности промышленного освоения месторождения; определить с достаточной степенью достоверности запасы полезного ископаемого, необходимые для составления проекта эксплуатации месторождения. Данные по строкам 108 и 109 приводятся с учетом всех налогов. В строке 110 приводятся объемы глубокого разведочного бурения на нефть и газ (с включением всех налогов). К глубокому разведочному бурению на нефть и газ относятся опорные, параметрические, поисковые и разведочные скважины, которые проходятся буровыми установками нефтяного ряда, роторным, турбинным способом и электробурами для региональных исследований, поиска и разведки нефтяных и газовых месторождений. Кроме того, к глубокому разведочному бурению относятся скважины, которые бурятся для разведки подземных газохранилищ, термальных, йодобромных и минеральных вод. В строках 111,112,113 выделяются объемы работ (с включением всех налогов) на опорное и параметрическое бурение, поисковое и разведочное, сумма данных по этим строкам должна равняться данным по строке 110. Из строки 110 выделяются проведенные (с учетом всех налогов) объемы бурения на нефть (строка 114). Объемы геологоразведочных работ в данном разделе указываются в тыс.руб. (с одним десятичным знаком). Раздел II. Геологоразведочные работы в натуральном выражении. В строках II раздела учитываются все объемы ГРР, выполненные собственными силами и подрядным способом. По строке 201 указывается выполненный с начала года объем проходки глубокого разведочного бурения (роторного, турбинного, электробурения) - всего, с последующей разбивкой по строкам 202,204,205 и 206: на нефть и газ, на подземные газохранилища, на химическое сырье, на термальные воды. Сумма строк 202,204,205 и 206 должна быть равна 201 строке. Кроме того, из строки 202 отдельно показывается в строке 203 бурение на нефть. Из строки 202 выделяются раздельно объемы бурения по видам работ: строка 207 - "опорное и параметрическое бурение", строка 208 - "поисковое бурение", строка 209 - "разведочное бурение". Сумма строк 207,208 и 209 должна соответствовать строке 202. В строке 210 показывается выполненный объем механического колонкового бурения, с выделением в строке 211 структурно-поискового бурения на нефть и газ. В общий объем механического колонкового бурения включаются работы, проводимые собственными силами и подрядным способом сторонними организациями, независимо от целевого назначения ГРР (геологическое картирование, поисковые, разведочные и другие работы), кроме бурения взрывных скважин для сейсморазведочных работ станками механического колонкового бурения, электробурения, бурения шнеками и виброустановками. По строке 212 отражается объем ударно-механического бурения, который включает в себя бурение, выполняемое станками для ударно-канатного и ударно-штангового бурения. По строке 213 указывается объем проходки, выполненный для проведения горных подземных работ (штольни, штреки, рассечки, квершлаги, гезенки, рассечки штреков, восстающие и камеры). При учете работ по проходке камер их объем в кубических метрах делится на средневзвешанное сечение горизонтальной подземной выработки, а полученная величина проходки суммируется с величиной проходки других подземных выработок. По строке 214 и 215 показывают соответственно проходку шахт, шурфов и рассечек из шурфов в метрах проектного сечения. По строке 216 отражаются наземные горные работы (канавы, траншеи и т.п.) в куб. м. фактически выполненных работ. По строке 217 показывается выполнение геологической съемки масштаба 1: 200 000. По строке 218 указывается объем всех масштабов полевых электроразведочных работ, проводимых всеми методами (на переменном и постоянном токе и др.), по изучению электрических свойств горных пород и руд, а также другие работы, обеспечивающие полевую электроразведку. Аэроэлектроразведка в эту строку не включается. По строке 219 отражается гравиразведка всех масштабов, на все виды полевых съемок с гравиметрами, гравитационными вариометрами и градиентомерами, на разбивку опорных гравиметрических сетей всех классов, на изучение плотности горных пород и руд, а также на другие работы, обеспечивающие полевую гравиразведку. По строке 220 указывается объем суммарных наземных магнитных площадных съемок всех масштабов (кроме съемок с аэромагнитометрами), а также работы по изучению магнитных свойств горных пород и руд. В строках 221, 222 показывается соответственно сейсморазведка профильная и площадная. Она отражает все виды полевых сейсморазведочных работ: методом отраженных волн (МОВ), корреляционным методом преломленных волн (КМПВ), методом общей глубинной точки (ОГТ), сейсмокаротаж, изучение упругих свойств горных пород и другие работы, обеспечивающие полевую сейсморазведку, а также создание пунктов возбуждения упругих колебаний, включая бурение взрывных скважин. При определении протяженности выполненных сейсмических профилей не учитывают наблюдения по изучению зоны малых скоростей при разведке на глубокие горизонты, а также сейсмокаротажные наблюдения. Участки, на которых проводились повторные наблюдения, учитывают только один раз. Объемы ГРР в данном разделе показываются в натуральном выражении (целые числа). Раздел III. Общегеологические работы. В III разделе в стоимостном выражении учитываются работы общегеологического и специального назначения, выполняемые для федеральных нужд и финансируемые МПР России из Федерального бюджета РФ. Все строки III раздела заполняются с учетом НДС и спецналога. В строках учитывается выполнение работ, осуществляемое собственными силами и подрядным способом. По строке 301 "Геологогеофизические и геологосъемочные работы на суше и шельфе" показываются следующие объемы работ: геологическая съемка М 1:1 000 000, 1:200 000, аэромагнитная съемка М 1:200 000, выполнение аэрогамма -спектрометрической, гравиметрической, геохимической съемок, геологическое и геолого-геофизическое картографирование шельфовых зон России в М 1:2 500 000 - 1:5 000 000 и Северного Ледовитого океана в М 1:6 000 000. В строке 302 выделяются работы на континентальном шельфе РФ в соответствии с Конвенцией ООН по морскому праву. По строке 303 указываются работы по "Созданию государственной сети опорных геофизических профилей, параметрических и сверхглубоких скважин" включающие в себя затраты на работы, выполняемые в основном в нефтегазоносных и рудоносных районах и позволяющие с достаточной детальностью изучить глубинное строение земной коры. Здесь учитываются затраты на комплекс сейсморазведочных и электроразведочных исследований различной модификации, гравиметрические и комплексные аэрогеофизические работы, а также параметрическое и сверхглубокое бурение. По строке 304 "Гидрогеологическая, инженерно-геологическая и геоэкологическая съемка и мониторинг геологической среды" учитываются затраты на выполнение гидрогеологической и инженерно-геологической съемки масштаба 1:200 000 для обоснования программы обеспечения России питьевой водой из подземных источников, геоэкологическое картографирование, специальные военно-геологические исследования, а также радиационные и экологические работы. К затратам на мониторинг геологической среды относятся все затраты, связанные с созданием региональной сети регистрации и контроля над подземными водами, экзогенными геологическими процессами и гидрогеодеформационными процессами. По строке 305 "Информационное обеспечение недропользования" отражаются затраты на содержание территориальных и Федерального геологических фондов, затраты по созданию и функционированию специализированных информационных компьютерных центров. Информационное обеспечение недропользования включает в себя и затраты на сбор и хранение информационных и коллекционных материалов, т.е. затраты на содержание музеев и технических библиотек. По строке 306 "Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и тематические работы" должны быть учтены работы, выполняемые не только в рамках регионального геологического изучения недр, но и дополнительные тематические работы, сопутствующие геологоразведочному процессу. В строках 307 и 308 соответственно учитываются затраты на содержание территориальных органов МПР РФ в части управления геологической деятельностью, а также содержание государственного геологического контроля.

Приказом Минфина России от 14.11.2017 № 189н внесены изменения в формы и порядок составления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденные приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, которые должны применяться при составлении отчетности за 2017 год. На интернет-страницах техподдержки типовых конфигураций программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 1 и редакция 2 опубликован актуальный комплект регламентированной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (statrep33№.repx). В состав комплекта регламентированной отчетности также включены контрольные соотношения для проверки корректности составления форм отчетности. Соотношения составлены по требованиям, опубликованным на сайте Федерального казначейства. Эксперты 1С разъясняют особенности формирования форм.

Приказом Минфина России от 14.11.2017 № 189н (далее – Приказ № 189н) внесены изменения в формы и порядок составления бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденные приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, далее – Приказ № 33н, которые должны применяться при составлении отчетности за 2017 год.

На интернет-страницах техподдержки типовых конфигураций программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" редакция 1 и редакция 2 опубликован актуальный комплект регламентированной отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (statrep33№.repx).

• В соответствии с Приказом № 33н в состав комплекта регламентированной отчетности 2017 года включены следующие формы (знаком * отмечены формы, измененные приказом № 189н):
• Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее – Справка ф. 0503710);
• * Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее – Отчет ф. 0503721);
• * Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет ф. 0503723);
• Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее – Справка ф. 0503725);
• Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);
• * Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее – Отчет ф. 0503737);
• * Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (далее – Отчет ф. 0503738);
• Пояснительная записка

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) содержит:

• Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
• * Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) (далее – Сведения ф. 0503762);
• Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
• Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
• Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
• * Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769);
• Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
• Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
• Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
• Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
• Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
• * Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790) (далее - Сведения ф. 0503790);
• Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1);
• Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4);
• Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 5);
• Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6);
• Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица № 7);
• Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (ф. 0503295).

В поставку также входит дополнительная форма квартальной бухгалтерской отчетности, представляемая федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, утвержденная приказом Минфина России от 12.05.2016 № 60н:

• Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (ф. 0503793).

В состав комплекта регламентированной отчетности также включены контрольные соотношения для проверки корректности составления форм отчетности. Соотношения составлены по требованиям, опубликованным на сайте Федерального казначейства. При публикации новых требований к контрольным соотношениям изменения вносятся в комплект отчетности.

Ниже приведены особенности составления форм.

Особенности формирования регламентированных отчетов за 2017 год

Структура кода классификации

Согласно изменениям, внесенным приказом Минфина России от 16.11.2016 № 209н в приказы от 16.12.2010 № 174н и от 23.12.2010 № 183н, начиная с 1 января 2017 года, при ведении учета бюджетными и автономными учреждениями в разрядах 1 - 17 номера счета учета отражается:

• в 1 - 4 разрядах - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;
• в 5 - 14 разрядах - нули, если иное не установлено учетной политикой субъекта учета;
• в 15 - 17 - аналитический код вида поступлений:
• доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения);
• или аналитический код вида выбытий - расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований.

Для реализации данных требований добавлены новые виды отчетов с необходимой структурой кода классификации, соответствующие виды отчетов отмечены постфиксом (действует с 01.01.2017):

• Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов (действует с 01.01.2017);
• Ф. 0503725, Справка по консолидируемым расчетам учреждения (действует с 01.01.2017);
• Ф. 0503769, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (действует с 01.01.2017);
• Ф. 0503771, Сведения о финансовых вложениях учреждения (действует с 01.01.2017);
• Ф. 0503772, Сведения о суммах заимствований (действует с 01.01.2017);
• Ф. 0503775, Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (действует с 01.01.2017);
• Ф. 0503793, Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям (грантам) (действует с 01.01.2017).

При заполнении отчета, выбор классификаторов производится:

• в 1 - 4 разрядах – из справочника «Разделы, подразделы КРБ»;
• в 5 - 14 разрядах – если установлено учетной политикой, то из справочника «Аналитические коды КПС», если не установлено – не заполняется;
• в 15 – 17 разрядах:
• для доходов, источников финансирования – из справочника «Коды экономической классификации (КЭК)»;
• для расходов – из справочника «Виды расходов КРБ».

Пример выбора кода бюджетной классификации новой структуры (используется в перечисленных выше отчетах):

Справка ф. 0503710

Для составления Справки ф. 0503110 следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503710, Справка по заключению учреждением счетов (действует с 01.01.2017)", далее - Отчет ф. 0503710.

Отчет ф. 0503710 формируется по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года", 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года".

В графе 1 указывается номер соответствующего счета аналитического учета, содержащий в соответствующих разрядах номера счета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий). В остальных разрядах счета при автозаполнении указываются нули. При необходимости заполнения полного кода счета (26 знаков) в настройках заполнения следует установить значение "Да" для соответствующих параметров - "Заполнять раздел, подраздел КПС", "Заполнять аналитический код КПС":

Отчет ф. 0503721

Для составления Отчета ф. 0503721 следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503721, Отчет о финансовых результатах", далее - Отчет ф. 0503721.

Приказом № 189н изменен перечень заполняемых строк по графам 4, 5 Отчета ф. 0503721:

• графа 4 по строкам 030, 040, 050, 060, 062, 063, 096, 103 не заполняется;
• графа 5 по строкам 030, 050, 060, 062, 063, 096, 101, 102, 103 не заполняется.

Для реализации этого требования внесены изменения в правила заполнения Отчета ф. 0503721 и добавлены контрольные соотношения, проверяющие корректность заполнения указанных ячеек. На рисунке ячейки, заполнение которых не выполняется согласно требованиям Приказа № 189н, выделены красным цветом:

Отчет ф. 0503723

Для формирования формы Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) применяется регламентированный отчет "Ф. 0503723, Отчет о движении денежных средств учреждения". В 2016 году согласно Письму Минфина России № 02-07-07/15237, Казначейства России № 07-04-05/02-178 от 17.03.2016 графы 5, 6 раздела 4 не заполнялись.

Для отчетности 2017 года Приказом № 189н установлен следующий порядок заполнения граф 5, 6 раздела 4:

• в графе 5 – отражаются соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг);
• в графе 6 – отражается дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования.

При автозаполнении отчета графа 5 (раздел, подраздел) заполняется автоматически:

При формировании отчета за 2017 год требуется заполнить графу 5 "За аналогичный период прошлого финансового года" в разделах 1, 2, 3. Для этого следует выбрать пункт меню "Заполнить – Правило 723" и в поле "Отчет за аналогичный период прошлого финансового года" выбрать соответствующий отчет за 2016 год:

Инструкцией №33н предусмотрено формирование Отчета ф. 0503723 по всем КФО. Правилом 723 предусмотрена возможность заполнения Отчета ф. 0503723 с отбором по КФО (пункт "Настроить заполнение" меню кнопки "Заполнить").

Справка ф. 0503725

В связи с изменением структуры бюджетной классификации для составления Справки (ф. 0503725) следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503725, Справка по консолидируемым расчетам учреждения (действует с 01.01.2017)", далее – Отчет ф. 0503725.

В графе 3 Отчета ф. 0503725 указывается номер соответствующего счета аналитического учета счета 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", содержащий в соответствующих разрядах номера счета бухгалтерского учета: код вида финансового обеспечения (деятельности), аналитические коды вида поступлений (выбытий). В остальных разрядах счета при автозаполнении указываются нули. При необходимости заполнения полного кода счета (26 знаков), в настройках заполнения следует установить значение "Да" для параметра "Заполнять КПС".

При выборе счета учета автоматически производится отбор по коду счета (в соответствии с перечнем счетов учета, по которым предусмотрено заполнение формы Инструкцией № 33н). Отбор выполняется при выборе значения из таблицы дополнительных реквизитов. При необходимости данный отбор может быть отключен пользователем в форме выбора счета.

Отчет ф. 0503737

Для составления Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности ф. 0503737 за 2017 год следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД (действует с 01.01.2016)", далее - Отчет ф. 0503737.

Приказом № 189н в порядок заполнения Отчета ф. 0503737 внесены изменения:

• В разделе "Доходы учреждения" графа 10 по строке 010 "Доходы - всего" не заполняется.

Для заполнения отчета за 2017 год следует использовать бланк отчета "0503737 (176н с 31.12.2017)".

Отчет ф. 0503737 формируется в порядке, установленном пунктами 34 – 44.1 Инструкции № 33н.

В разделах 1 и 2 Отчета ф. 0503737 отражаются только поступления и выбытия текущего года.

Графа 8 "Некассовые операции" автоматически не заполняется.

Согласно пункту 2.2 Письма Минфина России N 02-07-07/21798, Казначейства России N 07-04-05/02-308 от 07.04.2016 формирование Отчета ф. 0503737 осуществляется в соответствии с прилагаемым к письму шаблоном.

Шаблоном формы 0503737 предусмотрен определенный перечень кодов аналитики в гр. 3 по разделам формы, а также дополнительные коды строк в гр. 2 раздела 1.

При автозаполнении по данным учета типовым Правилом заполнения "Правило 737 (209н 2017)" в разделах 1 и 2 Отчета (ф. 0503737) формируются строки по детальным кодам аналитики, по которым были обороты по счетам. При заполнении Отчета ф. 0503737 вручную также следует вводить данные только по детальным кодам аналитики.

Важно. Перед формированием отчета следует проверить применяемые учреждением коды аналитики согласно Сопоставительной таблице соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями".

Группировка показателей по группировочным кодам аналитики и нумерация строк согласно шаблону производятся при формировании дополнительного печатного бланка (пункт "0503737 (2017 по письму ФК)" меню кнопки "Печать") и при выгрузке отчета в форматах Федерального казначейства.

Отчет ф. 0503738

Для составления Отчета об обязательствах учреждения ф. 0503738 за 2017 год следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503738, Отчет об обязательствах (действует с 01.01.2016)" далее – Отчет ф. 0503738.

Приказом № 189н установлен порядок заполнения граф строки 911:

• графы 4 - 5, 7 - 9, 11 не заполняются;
• показатель строки 911 по графе 6 равен показателю по графе 10;
• В графе 6 по строке 911 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 050299000 "Отложенные обязательства" на конец отчетного периода. При этом показатель графы 6 и графы 10 по строке 911 должны быть идентичны.

Для проверки выполнения этих требований используются контрольные соотношения, в форме Отчета ф. 0503738 возможность заполнения граф не отключалась.

Сведения ф. 0503762

Для составления Сведений о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503762, Сведения о результатах деятельности" далее – Отчет ф. 0503762.

Для заполнения отчета за 2017 год следует использовать бланки отчета "0503762 (189н)", "0503762 (189н) Без классификатора показателей результативности".

Приказом № 189н установлен порядок заполнения граф 5, 7 Отчета ф. 0503762:

• Если в графе 5 запланированные объемы финансового обеспечения на выполнение государственного (муниципального) задания по соответствующему виду услуги (работы) в стоимостном выражении равны нулю, то графа 7 не заполняется.

Для проверки выполнения этих требований используются контрольные соотношения.

Сведения ф. 0503769

Для составления Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503169) следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503769, Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (действует с 01.01.2017)" , далее - Отчет ф. 0503769.

Для автозаполнения Отчета ф. 0503769 используется типовое правило: Правило 769 (2017). При автозаполнении в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" Отчета ф. 0503769 формируются номера счетов (26 знаков) в зависимости от установки параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС":

• При установке параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС" = "Да" дополнительно формируются разряды КПС 5-14 (Аналитический код КПС) – если такой порядок формирования кода классификации установлен учетной политикой субъекта учета.

При необходимости изменения стандартных настроек заполнения Отчета ф. 0503769 соответствующие настройки параметров формирования задаются в пункте "Настроить заполнение" меню кнопки "Заполнить", как показано на рис. ниже.

Типовые Правила автозаполнения Отчета ф. 0503769 учитывают требования, установленные Приказом № 33н:

• Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";
• В графах 12 - 14 показатели отражаются по строкам "Итого по коду синтетического счета".

Для заполнения граф 12-14 раздела 1 требуется указать Отчет ф. 0503769 (документ) за аналогичный период прошлого финансового года, из которого следует получить данные. Для этого нужно выбрать пункт "Настроить заполнение" меню кнопки "Заполнить". В открывшейся форме настройки заполнения выбрать нужный отчет (параметр "Отчет за аналогичный период прошлого финансового года").

Заполнение граф 12-14 раздела 1 по данным Отчета ф. 0503769 за аналогичный период прошлого финансового года производится без детализации по коду БК, поскольку при формировании печатной формы данные по графам 12-14 раздела 1 будут указаны в итоговых строках по кодам счетов.

Данные за аналогичный период прошлого финансового года отражаются в отдельных строках отчета. При этом в строках по данным текущего года возможно заполнение сумм только в графах 1-11, а в строках по прошлому году - только в графах 12-14.

Особенности заполнения Отчета ф. 0503769 приведены в Справке к Правилам (пункт "Справочная информация" меню кнопки "Заполнить").

При ручном вводе данных в Отчет ф. 0503769 при выборе счета учета автоматически производится отбор по коду счета в соответствии с перечнем счетов учета, по которым предусмотрено заполнение формы Инструкцией № 33н. При необходимости данный отбор может быть отключен пользователем в форме выбора счета.

Сведения ф. 0503775

Заполнение формы выполняется вручную.

Значения граф 6, 7 формы состоят из нескольких частей, поскольку, согласно требованиям Приказа № 33н, указывается:

• в графе 6 - учетный номер объекта капитальных вложений на отчетную дату, присвоенный учреждением - балансодержателем указанного объекта, согласно следующей структуре:
• 1 - 3 разряды - код главного распорядителя бюджетных средств учреждения по бюджетной классификации расходов бюджетов;
• 4 - 23 разряды - уникальный номер реестровой записи юридического лица, не являющегося участником бюджетного процесса;
• 24 - 27 разряды - порядковый номер, присвоенный учреждением - балансодержателем объекта капитальных вложений при принятии его к бюджетному учету;
• 28 разряд - код контура идентификации сведений об объекте:
• 1 - сведения, не составляющие государственную тайну;
• 2 - сведения, составляющие государственную тайну;
  

  Дополнительные формы бюджетной отчетности

  Отчет ф. 0503793

  Для составления Отчета ф. 0503793 следует применять регламентированный отчет "Ф. 0503793, Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) (действует с 01.01.2017)" , далее - Отчет ф. 0503793.

  Согласно пункту 10 Инструкции о порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, утв. приказом Минфина России от 12.05.2016 № 60н, Отчет ф. 0503793 формируется раздельно по видам предоставленных субсидий (грантов):

  • субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
  • субсидии, предоставляемые в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
  • субсидии на осуществление капитальных вложений.

  При автозаполнении Отчета ф. 0503793 типовым правилом автозаполнения необходимо учитывать следующие особенности:

  • В графе 6 "Номер счета бухгалтерского учета" Отчета ф. 0503793 формируются номера счетов (26 знаков) в зависимости от установки параметра заполнения параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС":
  • При установке параметра заполнения "Заполнять Аналитический код КПС" = "Нет" заполняются разряды КПС 1-4 (раздел, подраздел) и 15-17 (для КПС вида "КРБ" - код вида расходов, для КПС "КДБ" и "КИФ" - аналитическая группа). Режим по умолчанию.
  • При установке параметра заполнения " Заполнять Аналитический код КПС" = "Да" дополнительно формируются разряды КПС 5-14 (Аналитический код КПС) – если такой порядок формирования кода классификации установлен учетной политикой субъекта учета.
  • Учитываются остатки по счетам 206.41, 206.42, 206.73 по субконто Контрагенты и Договоры;
  • Учитываются обороты по счету 502.11 по субконто Принятые обязательства (по КЭК 241, 242, 530);
  • При установке параметра заполнения "Соответствие КФО правовому основанию" = "Да" устанавливается следующее соответствие:
  • субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания - заполнение производится по КФО4;
  • ст.78.1, абзац 2, пункт 1 - заполнение производится по КФО5;
  • субсидии на осуществление капитальных вложений - заполнение производится по КФО6;
  • При установке параметра заполнения "Соответствие счетов БК РФ" = "Нет", заполнение производится по КФО4, КФО5, КФО6.

  

Форму 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» учреждения оформляют, если показатели вступительного баланса отчетного года отличаются от заключительного баланса на конец предыдущего года.

Сведения по форме 0503773 входят в состав Пояснительной записки (ф. 0503760). Рассмотрим, как заполнять и сдавать форму ОКУД 0503773.

В декабре 2018 года по требованию Минфина нужно сдать форму 0503773 по новой форме по состоянию на 9 месяцев, ниже вы можете ее скачать.

Новая форма отчета 0503773 утверждена приказом Минфина от 30.11.2018 №243н об изменениях в Инструкции 33н. Смотрите подробный обзор изменений в форме и рекомендации по заполнению в

Сроки сдачи формы 0503773

Периодичность сдачи Сведений - годовая (на 1 января). Но в 2018 году нужно было дополнительно сдать форму 0503773 в рамках отчетности за 9 месяцев (на 1 октября). Форма сдавалась, чтобы учреждения отразили входящие остатки на 1 января 2018 года с учетом новых федеральных стандартов (от 01.01.2018), нового плана счетов и изменений в КОСГУ (письмо Минфина, Федерального казначейства от 13.07.2018 № 02-06-07/49174, № 07-04-05/02-14766).

Правила и порядок заполнения формы 0503773

В разделе 1 отражаются расхождения между данными Баланса (ф. 0503730) на начало и конец отчетного периода (на начало и конец года). Необходимо заполнить данные по каждой статье Баланса, где есть расхождения. Строки, в которых расхождений нет, отражать не нужно.

В разделе 2 отражаются причины расхождений.

Данные, отраженные в форме 0503773 должны быть подтверждены регистрами бухучета.

Министерство образования и науки Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА, УЧЁТА И ОТЧЁТНОСТИ

ПИСЬМО

Департамент бюджетного процесса, учета и отчетности направляет информацию об особенностях составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2013 год.

Как получатели субсидий учреждения составляют и представляют бухгалтерскую отчетность по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 25.03.2011 года N 33н в следующем составе:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730);

Справка о наличии имущества на забалансовых счетах (ф.0503730 справка);

Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738);

ф.0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760).

Пояснительная записка оформляется в разрезе разделов, включающих:

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1);

Сведения о количестве обособленных подразделений (ф.0503761);

Сведения о результатах деятельности;

Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф.0503766);

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф.0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф.0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф.0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф.0503776);

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779);

Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4);

Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5);

Сведения о проведении инвентаризации (Таблица N 6);

Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7);

Форма "ф.0503768 - пояснения";

Форма "Пояснение к ф.0503738";

Таблица "Пояснения к ф.0503779";

Извещение - форма 0504805 имущество (в 2-х экз.);

Отчет об использовании субсидий на иные цели.

Следует обратить внимание на то, что в текстовую часть формы 0503760 включается информация, не нашедшая отражения в таблицах и формах пояснительной записки, в том числе:

- о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;

- о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения основными фондами, мероприятия по улучшению состояния и сохранности основных средств, анализ движения основных средств на протяжении отчетного периода;

- иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшая отражения в прилагаемых таблицах и формах.

ф.0503760)

1. Изменена форма 0503761 (она состоит из двух таблиц: 0503761-1 и 0503761-2).

В таблице 0503761-1 в графе 1 указывается наименование головной организации (например, Шуйский государственный университет), в графе 2 указывается тип учреждения - бюджетное или автономное - (выбирается из справочника), в графах 3-6 - штатная численность работников, в гр.7 - причины изменений.

В таблице 0503761-2 в графе 1 указывается наименование обособленного подразделения (например: филиал Шуйского ГУ - Институт биологии), графы 2-7 заполняются аналогично табл.0503761-1.

2. Добавлены формы: "Пояснения к форме 0503738" , "ф.0503768 - пояснения".

Для представления пояснений к графам 10, 11 формы 0503738 добавлена форма "Пояснения к ф.0503738" . Форма заполняется путем пересчета (тип пересчета 738-738). После пересчета автоматически формируются графы 4, 5 из строки "Итого" графы 10 и 11 формы 0503738 . В графе 6 указываются причины неисполнения принятых обязательств с указанием КОСГУ. В графе 7 указываются причины неисполнения принятых денежных обязательств с указанием КОСГУ.

Форма "0503768 - пояснения" заполняется в части недвижимого и особо ценного движимого имущества отдельно по субсидии на государственное задание и приносящей доход деятельности. Форма заполняется по 4 разрезам (подотчетам):

4 - недвижимое имущество;

4 - особо ценное движимое имущество;

2 - недвижимое имущество;

2 - особо ценное движимое имущество.

В форме надо отразить по счетам бухгалтерского учета недвижимое и особо ценное движимое имущество, в гр.5 обобщенно, кратко отразить данные об объектах недвижимого имущества, также обобщенно, кратко о наиболее значимых объектах особо ценного движимого имущества. Форма "768 пояснения" имеет внутренние проверки, а также увязана с формой 0503768 и формой 0503730 в части итогов по недвижимому и особо ценному движимому имуществу.

3. Для федеральных университетов добавлена форма: Субсидия "Программа развития федеральных университетов" .

При составлении форм отчетности обратите внимание на следующее:

1. В форме 0503730 остаток неиспользованных субсидий на иные цели по состоянию на 01.01.2014 на финансовый результат не закрывается , а отражается на счете 520581000 со знаком "минус" (см. письмо Минфина РФ от 05.04.2013 года N 02-06-07/11164).

Не допускается наличие показателей со знаком "минус" по счетам расчетов 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", 0 303 01 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

2. В форме 0503737 плановые показатели должны быть приведены в соответствие с доходами и кассовыми расходами. Показатели со знаком "минус" в графе 10 "Не исполнено плановых назначений" не допускаются.

3. В Сведениях о результатах деятельности (ф.0503762):

- по субсидиям на госзадание указываются результаты деятельности (не более 2000 знаков) , в том числе:

Количество обучающихся по образовательным программам ВПО;

- количество обучающихся по образовательным программам СПО;

- количество обучающихся по образовательным программам ДПО;

- количество аспирантов и докторантов;

- количество человек, принимающих участие в реализации основных образовательных программ (ВПО, СПО, ДПО);

- направления фундаментальных и прикладных исследований (например: в области образования, науки, техники и пр.) с указанием: количества тем исследований, суммы произведенных расходов, информации о внедрении достигнутых результатов НИР;

- информация о проведенных мероприятиях на организацию культурно-массовой и оздоровительной работы со студентами, на организацию производственной практики; на финансовое обеспечение выполнения мероприятий по программе развития деятельности студенческих объединений, по программе стратегического развития и т.п.;

- иная информация о значимых мероприятиях.

- по субсидиям на иные цели указываются результаты деятельности (не более 2000 знаков): код субсидии, цель предоставления средств (например, выплата стипендии, пособия и т.п.), результаты деятельности в рамках исполнения субсидии, в том числе:

Количество человек, получивших стипендии за счет субсидий на иные цели;

- количество молодых ученых, которым предоставлены гранты;

- количество человек, получивших денежную компенсацию на приобретение книгоиздательской продукции;

- количество аспирантов и докторантов, получивших пособие для приобретения научной литературы;

- количество педагогических работников, проживающих в сельской местности, получивших компенсацию расходов на оплату жилых помещений и т.д.

4. Форма 0503771 "Сведения о финансовых вложениях учреждения" формируется с обязательным заполнением всех граф (гр.1-гр.6).

5. Форма 0503772 "Сведения о суммах заимствований" формируется с обязательным заполнением всех граф.

6. Извещение - форма 0504805 (имущество) составляется на сумму изменений по счету 421006000 (221006000) за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 года.

Изменения данных по счету 421006000 (221006000) в результате поступления (выбытия) в течение 2013 года недвижимого и особо ценного движимого имущества отражаются учреждением в корреспонденции со счетом 440110172 (240110172) "Доходы от операций с активами" следующим образом:

Внимание! Подписи руководителя и главного бухгалтера учреждения, печать проставляются со стороны "Отправитель".

Форма 0504805 (имущество) представляется в 2 (двух) экземплярах. Один экземпляр хранится у ГРБС, второй экземпляр с подписями ГРБС возвращается учреждению.

Особенности заполнения форм годовой отчетности в режиме On-line:

1. Для заполнения формы 0503710 - добавить подотчеты. В графе 1 заполняется номер счета (например, по доходам 240110 и КБК - 180 - выбираются из справочника)

На бумажном носителе представляется сводная форма.

2. Форма 0503738 - заполняется путем пересчета (тип пересчета 738-737), при этом в форме 0503738 графы 4, 9 заполнятся автоматически, графы 5, 7 - заполняются учреждением!!!

На бумажном носителе ф.0503738 представляется аналогично форме 0503737 , т.е. по каждому виду деятельности (2, 4, 5, 7).

3. Форма 0503766 - при заполнении графы 2 из прилагаемого справочника - графа 1 после сохранения заполнится автоматически.

4. Форма 0503771 "Сведения о финансовых вложениях" - при заполнении в графе 1 номера счета, графы 3, 4 после сохранения формы заполнятся автоматически.

5. Форма 0503768 - раздел 3 не заполняется.

6. Форма 0503769 : в случае заполнения графы 5 в разделе 1 ("в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность") , графы 1 и 2 раздела 2 заполняются автоматически . Если сумма подлежит разбивке на несколько сумм (по годам возникновения), то нужно размножить строки и внести исправления.

7. В форме 0503773 графа 3 заполнена автоматически из граф 7, 8, 9 формы 0503730 на 01.01.2013. Графа 4 формы 0503773 заполняется пересчетом из формы 0503730 на 01.01.2014 (тип пересчета 773-730).

8. В случае наличия расхождений между графами 3 и 4 формы 0503773 (возможны в результате проведенных в 2013 году реорганизационных мероприятий ) формируется форма 0503773 прим - заполняется из формы 0503773 пересчетом (тип пересчета 773-773).

При наличии открытых в органах Федерального казначейства лицевых счетов 03 "Лицевой счет получателя бюджетных средств" (капитальное строительство), 14 "Лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств" годовая отчетность за 2013 год формируется в соответствии с приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н в следующем составе :

Справка (ф.0503110);

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) - с отметкой ОФК ;

Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128);

Баланс (ф.0503130);

Раздел 2 Баланса ф.0503130 "Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах";

Пояснительная записка (ф.0503160) в составе текстовой части;

Сведений о результатах деятельности (ф.0503162);

Сведений об исполнении бюджета (При составлении Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503130) (далее - Баланс ф.0503130) необходимо соблюдать следующие требования:

- Остатки по счетам 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" в части расчетов по договорам/контрактам допускаются только в случае, если их исполнение предусматривается в очередном финансовом году. Причины наличия остатков по данным счетам, их увеличение по сравнению с данными прошлого отчетного периода следует пояснить в разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности" текстовой части Пояснительной записки ф.0503160 ;

- Не допускается наличие показателей со знаком "минус" по счетам расчетов 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Форма 0503166 "Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ" формируются в том числе и по полностью освоенным программам. Графа 6 "Причины отклонений" заполняется при исполнении менее 100% (на основании данных 14 лицевого счета).

Форма 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса" формируется аналогично форме 0503773 с использованием пересчетов 130-173, а также при необходимости 173-173 прим.

В связи с требованиями Федерального Казначейства о представлении информации в Пояснительной записке (ф.0503160) уточняются и вводятся новые формы:

Форма 0503162 "Сведения о результатах деятельности"

В графу 3 добавлена единица измерения "человек" (чел.) по следующим видам расходов:

- Социальное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в государственных образовательных учреждениях начального, среднего профессионального образования и высшего профессионального образования;

- Стипендия Президента Российской Федерации для молодых ученых и аспирантов, осуществляющих перспективные научные исследования и разработки по приоритетным направлениям модернизации российской экономики.

Необходимо указать количество детей-сирот и молодых ученых и аспирантов, получавших средства федерального бюджета.

По бюджетным инвестициям в объекты капитального строительства единицу измерения (гр.3) выбирает объем выполненных работ - рубли (руб.).

Итог формы 0503162 по всем расходам бюджетных средств увязан с формой 0503127 (гр.4 и гр.9)

В форму добавлены "Пояснения к форме 0503162" в виде таблицы из 2-х граф. В графе 1 "Код раздела, подраздела расходов по бюджетной классификации" необходимо выбрать КБК, по которому получали финансирование, в графе 2 "Информация о результатах деятельности при исполнении бюджета" описать достигнутые результаты деятельности при освоении федерального бюджета, в том числе причины отклонения плановых показателей от фактического исполнения, конкретные результаты при строительстве (реконструкции) объектов.

Форма "0503128 пояснения"

В дополнение к форме 0503128 "Отчет о принятых бюджетных обязательствах" введена новая форма "0503128 пояснения" . Форму "0503128 пояснения" необходимо заполнить при наличии неисполненных бюджетных и денежных обязательств в форме 0503128 "Отчет о принятых бюджетных обязательствах" (гр.11; гр.12.). Формируется пересчетом 128 128, после пересчета необходимо заполнить текст пояснений о причинах возникновения неисполненных бюджетных, денежных обязательств. Если гр.11 "Не исполнено принятых бюджетных обязательств" и (или) графа 12 "Не исполнено принятых денежных обязательств" в форме 0503128 равны нулю, то форму "0503128 пояснения" формировать и заполнять не надо.

Заместитель директора Департамента -
главный бухгалтер
Т.В.Антонова

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
официальный сайт Минобрнауки России
www.mon.gov.ru (сканер-копия)
по состоянию на 06.02.2014

Информации, содержащейся в Инструкции № 33н, часто бывает недостаточно, для того чтобы корректно отразить в формах бухгалтерской отчетности отдельные операции финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому финансовое ведомство совместно с Федеральным казначейством издает письма, которыми доводит до субъектов учета важную информацию об отражении тех или иных операций в отчетных бухгалтерских формах. В Письме Минфина РФ № 02-07-07/21798, Казначейства РФ № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017 (далее – Письмо № 07-04-05/02-308) рассмотрены особенности отражения в формах 0503723, 0503737, 0503728 отдельных операций. В рамках этой консультации автор на примерах анализирует положения данного письма.

Возврат остатка субсидий в доход бюджета

Учреждения здравоохранения из бюджетов бюджетной системы РФ получают:

субсидии на выполнение задания учредителя;

целевые субсидии.

Возврату в доход бюджета подлежат остатки сумм субсидий, выделенных на выполнение задания учредителя, в случае:

а) невыполнения учреждением показателей государственного (муниципального) задания учредителя;

б) наличия неизрасходованного остатка при выявлении в ходе проверки нарушения в части расходования средств субсидии.

В свою очередь, возврат остатка целевой субсидии производится в случае:

наличия неизрасходованного остатка субсидии;

выявления в ходе проверки нарушений в части расходования средств субсидии (нецелевое расходование).

Возврат в бюджет остатков сумм субсидий может осуществляться как за счет остатков сумм субсидий, образовавшихся у учреждения, так и за счет других, не запрещенных законом поступлений, за исключением средств, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ и на иные цели (Письмо Минфина РФ от 12.04.2016 № 02-01-09/20629).

В Письме № 07-04-05/02-308 содержатся разъяснения по отражению данных операций в отчетах (ф. 05034723, 0503737).

Рассмотрим такую ситуацию.

Пример 1.

Медицинскому бюджетному учреждению в 2016 году была выделена целевая субсидия, не полностью израсходованная учреждением. По состоянию на 1 января 2017 года у учреждения сформировался остаток субсидии в размере 25 000 руб., перечисленный в доход бюджета в марте 2017 года.

В бухгалтерском учете операции по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии отражаются так:

Для справки: допускается отражение операций по перечислению (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) сумм возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет, за исключением возврата остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением, по забалансовому счету 17 со знаком минус (п. 2.3 Письма № 07-04-05/02-308). По забалансовому счету 18 со знаком минус допустимо отражение возвратов расходов текущего года.

Из разъяснений, приведенных в п. 2.1 и 2.2 Письма № 07-04-05/02-308, следует, что операции по возврату сумм субсидии отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 421, 422 разд. 3 «Изменение остатков средств», а в отчете (ф. 0503737) – по строкам 910 и 951 разд. 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет» с учетом таких особенностей.

По строкам 420, 421, 422 отчета (ф. 0503723) показывается следующая информация:

Напомним, что отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

– 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе Казначейства»;

– 0 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений);

– 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

– 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

– 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

– 0 201 34 000 «Касса»;

– 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 сказано, что в приложении к письму имеется шаблон отчета (ф. 0503723). Однако фактически приложение содержит только шаблон отчета (ф. 0503737). Если шаблон отчета (ф. 0503723) не будет составлен и представлен Минфином в мае – июне 2017 года, составлять данный отчет по состоянию на 1 июля 2017 года следует по форме, содержащейся в Инструкции № 33н.

Пример 2.

Операция по перечислению в доход бюджета остатка целевой субсидии в сумме 25 000 руб. отражается по счету 18, открытому к счету 5 201 11 610.

В отчете (ф. 0503723) операция отражена так:

В отчете (ф. 0503737) возврат остатка сумм субсидий указывается по строкам 910 и 950 следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):

Напомним, в отчете (ф. 0503737) отражаются показатели исполнения плана на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) (п. 36 Инструкции № 33н). При составлении отчета следует руководствоваться формой, приведенной в приложении к Письму № 07-05-05/02-308.

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 2.

В отчете (ф. 0503737) перечисление в доход бюджета остатка целевой субсидии отразится следующим образом:

Для справки. В пункте 2.1 Письма № 07-04-05/02-308 отмечено,что при составлении отчета (ф. 0503723) показатели по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не отражаются. По данным строкам наименование показателя не указано.

Операции по временному заимствованию средств с одного КВФО на другой

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на лицевом счете по одному коду вида деятельности для совершения расходных операций учреждение вправе произвести временное заимствование недостающих денежных средств с другого лицевого счета или по другому КВФО. В Письме Минфина РФ от 28.12.2016 № 02-06-10/79177 приведены корреспонденции счетов по отражению операций по временному заимствованию средств с кода вида финансового обеспечения 3 на код вида финансового обеспечения 2. Предложенные в письме корреспонденции счетов можно применять и в отношении отражения операций по заимствованию средств по другим кодам вида деятельности. Данные операции отражаются посредством счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Из информации, приведенной в п. 2.1 Письма № 07-04-05/02-308, п. 55.1 Инструкции № 33н,следует, что операции по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности) отражаются в отчете (ф. 0503723) по строкам 463, 464, 501 и 502 с учетом следующих особенностей.

Пример 4.

Для совершения расходных операций по коду вида деятельности 7 учреждение было вынуждено привлечь денежные средства в размере 150 000 руб. с кода вида деятельности 2.

В бухгалтерском учете операции по привлечению денежных средств отражены следующим образом:

В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 7 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:

В отчете (ф. 0503723) при отражении операций по КВФО 2 бухгалтерские записи, приведенные в примере, отразятся так:

Операции по инкассации денежных средств при отзыве лицензии у банка

В случае отзыва ЦБ РФ у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций инкассированные денежные средства, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражаются в отчете (ф. 0503737) следующим образом (п. 2.2 Письма № 07-04-05/02-308):

Операции по недостаче денежных средств в кассе учреждения

Сумма недостачи денежных средств в кассе учреждения отражается в графе 7 отчета (ф. 0503737):

– в разделе 2 «Расходы учреждения» – по коду аналитики 853 «Уплата иных платежей»;

– в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – по строке 720 со знаком плюс.

Пример 5.

При проведении ревизии была обнаружена недостача денежных средств в кассе учреждения в размере 5 000 руб. Данный факт был зафиксирован в акте проверки.

На счетах бухгалтерского учета сумма выявленной недостачи отразится так:

В отчете (ф. 0503737) данная операция отразится так:

Создание резерва предстоящих расходов

В случае если в вашем учреждении формируется резерв предстоящих расходов, то операции на 500-х счетах по принятию отложенных обязательств, формированию и расходованию резерва в отчете (ф. 0503738) отражаются с учетом информации, изложенной в п. 1.2.3 Письма № 07-04-05/02-308. Из данного пункта следует, что в графе «Принятые обязательства, всего» (графа 6 отчета (ф. 0503738)) отражаются сведения по счету 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

По строке 911 разд. 3 отчета (ф. 0503738) графы 4 – 5, 7 – 9, 11 не заполняются.

Показатели счета 0 502 99 000 формируются в объеме резерва предстоящих расходов (счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»), созданного по данным обязательствам. При этом в графе 6 разд. 3 отчета (ф. 0503738) отражается показатель по счету 0 502 99 000 , сформированный на конец отчетного периода (кредитовый остаток по счету), который должен соответствовать показателю по счету 0 401 60 000 на конец отчетного периода (кредитовому остатку по счету).

Предлагаем рассмотреть положения этого пункта на конкретном примере.

Пример 6.

Расчетным путем в медицинском учреждении установлено:

– годовой размер резервного фонда в части оплаты отпусков – 1 200 000 руб.;

– годовой размер резервного фонда в части уплаты страховых взносов с сумм отпускных – 362 400 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в (с учетом остатка, сформированного на начало года) – 100 000 руб.;

– размер ежемесячных отчислений в резерв на суммы страховых взносов, которые надо начислить и уплатить с сумм отпускных, – 30 200 руб.

За период январь – июнь размер резервного фонда составил 600 000 руб. (подстатья 211 КОСГУ) и 181 200 руб. (подстатья 213 КОСГУ). В этом периоде сотрудникам учреждения были начислены и выплачены отпускные в размере 250 000 руб. (величина начисленных и уплаченных страховых взносов – 75 500 руб.).

На счетах бухгалтерского учета операции 2017 года, описанные в примере, отразятся так:

Как видно из представленной таблицы, по состоянию на 1 июля 2017 года у учреждения сформировались следующие данные:

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 111 – 250 000 руб.;

– кредитовый оборот по счету 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– кредит счета 2 502 12 111 – 250 000 руб.;

– кредит счета 2 502 11 213 – 75 500 руб.;

– показатель по счету 18 , открытому к счету 2 201 11 610 , по КВР 111 – 250 000 руб., по КВР 119 – 75 500 руб.

В разделе 1 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:

В разделе 3 отчета (ф. 0503738) данные показатели отразятся так:

* По КВР 111 в сумме 350 000 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 211 (600 000 руб. - 250 000 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 211 (600 000 руб. - 250 000 руб.)).

** По КВР 119 в сумме 105 700 руб. (показатель равен кредитовому остатку счета 2 502 99 212 (181 200 руб. - 75 500 руб.) и кредитовому остатку по счету 2 401 60 213 (123 969,8 руб. - 114 760 руб.)).

Показатель графы 6 должен быть равен показателю, отраженному в графе 10 отчета (ф. 0503738).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

В пункте 2.5 Письма № 07-04-05/02-308 даны разъяснения по заполнению таблицы пояснительной записки (ф. 0503769). Данная таблица включается в состав квартальной отчетности. Она формируется и представляется раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в разд. 1 в 1 – 17-м разрядах номера счета бухгалтерского учета:

в части расчетов по доходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

в части расчетов по расходам: в 1 – 4-м разрядах – соответствующего раздела, подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 – 14-м разрядах – нулей, в 15 – 17-м разрядах – кодов видов расходов бюджета;

в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения(заимствование средств между видами деятельности – счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами»): в 1 – 17-м разрядах – нулей.

В письме даны подробные разъяснения по отражению информации в 1 – 4-м разрядах номера счета при заполнении графы 1 таблицы (ф. 0503769).

В завершение отметим, что в Письме № 07-04-05/02-308 разъяснены особенности отражения в формах 0503723 и 0503737 операций:

по возврату в доход бюджета сумм остатков субсидий прошлых лет;

по привлечению денежных средств с одного КВФО на другой.

Также в этом письме внимание уделено отражению:

а) в отчете (ф. 0503737) операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при инкассации в случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций;

б) в отчете (ф. 0503728) операций по формированию резерва предстоящих расходов и его использованию;

в) в разделах 1 – 4 сведений (ф. 0503769) (таблица пояснительной записки (ф. 0503760)) информации о применении бюджетной классификации РФ.

При заполнении отчетных форм учреждение может воспользоваться разъяснениями, содержащимися в других письмах Минфина и Федерального казначейства.