Срок банковской гарантии для ускоренного возмещения ндс. Получение банковской гарантии на возврат ндс

Налог на добавленную стоимость - крупнейший государственный сбор, обеспечивающий бюджету около 40 % дохода. Практически все сделки по продаже организациями какого-либо имущества облагаются им. Но возникают ситуации, когда он возвращается государством. Пример: осуществление экспортных операций или строительная деятельность. Процесс возмещения длительный, не менее 3 месяцев, но получить деньги можно раньше – с помощью банковской гарантии возврата налога на добавленную стоимость (НДС).

Как гарантия сокращает срок возмещения из бюджета НДС

Декларация по НДС, в которой указана сумма, подлежащая возмещению из бюджета, подвергается обязательной камеральной проверке. Для проведения этой процедуры законодательно отводится три месяца, отсчёт начинается со следующего дня после представления декларации. По истечении 3 месяцев инспекции предоставляется 7 дней для вынесения решения о возврате налога, 1 день для сообщения об этом в казначейство, которое обязано перечислить указанную ИФНС сумму в течение 5 дней. То есть деньги компании вернут не раньше, чем через 3,5 месяца после подачи декларации.

Если сумма НДС маленькая, то три с половиной месяца ожидания возврата НДС из бюджета существенного влияния на финансовое положение предприятия не окажет. Но некоторые операции вызывают большую задолженность государства перед компанией, а если они проводятся постоянно, то налог к возврату возникает регулярно. То есть организация или индивидуальный предприниматель на длительный срок лишены возможности распоряжаться частью собственных оборотных средств. Это влияет на размер получаемого ими дохода.

Для ускорения получения денег из казны государства Налоговый Кодекс РФ разрешает воспользоваться банковской гарантией, с помощью которой сумму, подлежащий возврату, компания может получить в течение 3 недель. Для этого она должна предоставить ИФНС заявление и приложить к нему письменный документ о поручительстве банка. В заявлении указывается, что если решение по итогам камеральной проверки будет полностью или частично не в пользу налогоплательщика, то он обязуется вернуть излишне полученные средства. Гарантом выполнения этого выступает кредитное учреждение. У него ИФНС будет требовать перечисления в бюджет суммы, которую налогоплательщик не уплатит вовремя. Причем условие о её безакцептном списании со счетов поручителя является необходимым пунктом выданного им обязательства.

Как получить банковскую гарантию возврата НДС

Документы, требуемые кредитным учреждением для рассмотрения заявки, мало отличаются от тех, которые предприятие готовит при оформлении кредита. Это:

Пакет регистрационных свидетельств, подтверждающих дееспособность организации или индивидуального предпринимателя.
Устав, приказы о назначении ответственных лиц, паспортные данные руководителей.
Бухгалтерская отчётность за последний год (поквартально) – баланс, отчёт о прибылях и убытках.
Реестры и расшифровки бухгалтерских счетов по взаимоотношениям с покупателями, поставщиками, заимодавцами, другими контрагентами.
Ведомости по движению денежных средств (касса, расчётный счёт), в том числе по подотчётным лицам.
Сведения об основных средствах, принадлежащих предприятию.
Информация об имуществе владельцев бизнеса, которое может рассматриваться в качестве залога.
Документы, подтверждающие право на возврат налога на добавленную стоимость.

Для принятия решения о поручительстве кредитному учреждению может потребоваться и другая информация. Каждое кредитное учреждение предъявляет собственные требования к заявителям. В зависимости от предоставленных документов рассмотрение заявления занимает от 3 до 10 рабочих дней. Подавать его можно до и после отправки декларации по налогу на добавленную стоимость в инспекцию. Стоимость услуги дифференцирована в зависимости от группы риска, установленной кредитным комитетом при анализе компании, и варьируется в пределах от 1 до 10 %.

Положения о банковской гарантии на возврат НДС

Требования к поручителю и выдаваемому им обязательству устанавливает Налоговый кодекс РФ: кредитное учреждение должно входить в список финансовых организаций, чьи гарантии принимаются государственными органами. Ведёт его и публикует ежемесячно Министерство финансов РФ.

Срок, на который банк выдаётся обязательство, должен заканчиваться не менее чем через 8 месяцев после даты подачи декларации. Если компания в процессе проведения камеральной проверки подаст уточнённый отчёт, то ей потребуется предоставлять новую гарантию. Это обязательно даже тогда, когда сумма возмещаемого налога не изменяется, а обнаружились технические ошибки – прежнее поручительство может не иметь достаточного срока действия.

Прекращение действия банковской гарантии на возврат НДС

Согласно Налоговому кодексу ИФНС обязано сообщить банку об отказе от своих прав бенефициара только тогда, когда камеральная проверка полностью подтвердила сумму заявленного к возмещению налога. В противном случае по требованию инспекции предприятие должно вернуть все или частично полученные ранее по заявлению деньги. Если оно вернуло их в 5-дневный срок, то поручительство кредитного учреждения становится невыполнимым согласно Гражданскому кодексу (ст. 417), то есть отсутствуют причины для этого.

Однако ИФНС не обязано извещать банк о прекращении действия документа ни самостоятельно, ни по просьбе налогоплательщика. В случае помесячной уплаты комиссионных банку за предоставленное поручительство возникает ситуация когда гарантия не нужна, но комиссию компания платит до тех пор, пока не окончится срок её действия (ГК РФ, ст.378).

Получение предприятием суммы налога ранее окончания проверки – выгодная операция, позволяющая сократить срок «бездействия» оборотных средств. Это удобно даже в том случае, если решение инспекции частично будет не в пользу налогоплательщика.

Налоговый кодекс предоставляет компаниям право применять упрощенный и заявительный порядок возмещения НДС. Однако для этого организации понадобится получить банковскую гарантию. Ирина Разумова, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, рассказала о порядке получения и использования такой гарантии.

Заявительный порядок возмещения НДС позволяет компаниям вернуть либо зачесть суммы налога на добавленную стоимость еще до окончания камеральной проверки декларации, в которой фирмой озвучен размер сбора к возмещению из бюджета. Этот порядок применяется, начиная с подачи налоговой декларации по налогу за 1 квартал 2010 года. Но не смотря на давность практики воспользоваться таким правом могут только две категории плательщиков: организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги в сумме не менее 10 000 000 000 рублей (), как правило, это крупнейшие компании и фирмы, которые представили в инспекцию вместе с декларацией действующую банковскую гарантию (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Именно о последних и пойдет речь в этой статье.

Положения по заявлению

Для начала напомню общие положения по применению заявительного порядка возмещения . Он подразумевает, что компания получит средства не позднее двенадцатого дня после подачи соответствующего заявления. При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действующей в период нарушения срока возврата (абз. 3 п. 3 ст. 176.1 НК РФ).

По общему правилу НДС подлежит возмещению только после проведения ревизорами камеральной проверки декларации (а она может продолжаться до трех месяцев), однако заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания срока контрольного мероприятия (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 НК РФ фирмы, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС, должны подать в инспекцию не позднее пяти дней со дня подачи декларации соответствующее заявление. В нем необходимо указать реквизиты счета для перечисления средств. В бумаге плательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им в заявительном порядке суммы, включая проценты, в случае их уплаты. Также он обязуется уплатить начисленные на указанные суммы проценты, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.

Инспекция в течение пяти дней со дня подачи компанией заявления проверяет соблюдение организацией требований пунктов 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 НК РФ, а также наличие у нее недоимки по НДС, другим налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам. После этого ревизоры принимают решение о возмещении налога в заявительном порядке или решение об отказе в этом (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). О принятых решениях инспекторы обязаны сообщить компании в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения лично под проспись или другим способом, подтверждающим факт и дату получения, например, письмом с уведомлением о прочтении.

На заметку

Кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства.

Требования к гарантии

Для включения в список банк обязан удовлетворять следующим требованиям: у него должна быть лицензия на осуществление банковских операций, выданная ЦБ, и он должен существовать не менее, чем пять лет, размер собственных средств банка должен составлять не менее 1 млрд. рублей, кредитная организация должна соблюдать обязательные нормативы, предусмотренные Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев, и наконец к этому кредитному учреждению у Банка России должны отсутствовать требования об осуществлении мер по финансовому оздоровлению на основании Законов «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года».

В Письме от 21 октября 2010 года № 03-07-11/415 Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и компания, нормами НК РФ не предусмотрена. Таким образом, банк-гарант, включенный в перечень кредитных структур, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ, может находиться в другом субъекте страны.

На заметку

В своем Письме Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и фирма, нормами НК не предусмотрена. То есть, банк-гарант может находиться в другом субъекте страны.

Выдавать гарантии имеют право и филиалы банков (Письмо Банка России от 01.06.2010 г. № 04-15- 7/2630, направлено для использования в работе нижестоящими налоговыми органами Письмом ФНС России от 15.06.2010 г. № ШС-37-3/4049@).

Частичное возмещение

Нормы статьи 176.1 НК не препятствуют плательщикам реализовать право на возмещение НДС в заявительном порядке как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению, так и для части заявленной суммы НДС. Такой вывод содержится в Письме ФНС от 7 ноября 2011 года № ЕД-4-3/18516@, а также в Письме Минфина от 4 апреля 2012 года № 03- 07-15/32. В другом ФНС разъяснила, что представление в инспекцию банковской гарантии на часть суммы налога действующим нормам Кодекса не противоречит.

В Письме от 7 июня 2012 года № 03-07-08/145 Минфин подчеркнул, что сказанное справедливо в отношении не только первоначальной, но и уточненной декларации.

Взаимодействие с банком

Если при проведении камеральной проверки ревизоры не выявили нарушения законодательства, инспекция в течение семи дней после ее окончания обязана сообщить компании в письменной форме об окончании контрольного мероприятия и об отсутствии нарушений.

Тогда контролеры отправят в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении его от обязательств по этой бумаге. Инспекция сделает это не позднее дня, следующего за днем направления компании, представившей гарантию, сообщения об отсутствии выявленных нарушений. В других случаях уведомление банков об освобождении их от обязательств, нормами НК не предусмотрено. Подобные разъяснения Минфин дал в Письме от 26 сентября 2012 года № 03-07-15/126.

На заметку

В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.

Действие гарантии

В случае выявления в ходе проведения проверки нарушений ревизор составит акт в соответствии со . Этот документ и другие материалы контрольного мероприятия а также представленные компанией возражения рассмотрит руководитель проводившей проверку инспекции или его заместитель, и примет решение в соответствии со .

Если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, превышает сумму НДС, подлежащую возмещению по результатам проверки, инспекция примет решение об отмене решения о возмещении. Также будет отменено решение о возврате (полностью или частично) суммы налога или решение о зачете суммы сбора, не подлежащей возмещению по результатам контрольного мероприятия.

Если чиновники ФНС по результатам ревизии установят, что компания неправомерно заявила в декларации сумму НДС, организации придется эти деньги вернуть. Кроме того, за пользование бюджетными средствами будут начислены пени по двойной ставке рефинансирования Банка России. Расчет будет произведен с момента получения компанией денег на ее расчетный счет либо с момента принятия решения о зачете возмещаемых сумм НДС в счет недоимки.

После направления ревизорами фирме указанных выше решений и требования об уплате суммы возмещенного НДС, подлежащей возврату, и пени, она должна выполнить это распоряжение в течение пяти дней с момента получения требования.

В течение десяти дней после исполнения обязанности банка по уплате суммы по банковской гарантии налоговики направят организации уточненное требование о возврате с указанием сумм, подлежащих уплате в бюджет (п. 22 ст. 176.1 НК РФ).

Если компания вовремя не уплатит сумму или сделает это частично, указанные в требовании о возврате денег будут обращены к взысканию. Это правило распространяется как на компании, применившие заявительный порядок возмещения налога без предоставления гарантии, так и на фирмы, получившие уточненное требование о возврате. Если невозможно направить в банк требование об уплате суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия, обязанность по уплате налога также исполняется в принудительном порядке.

Ирина Разумова , ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Ищете решение Вашей ситуации?

«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде.

Налог на добавленную стоимость – обязательный платеж в государственный бюджет, косвенный налог федерального значения, который взимается с на каждом этапе производства товара, а фактически представляет собой надбавку на цену товара (Гл. 21 НК РФ). Налоговое законодательство России предусматривает ситуации возврата НДС субъектам хозяйствования (экспортеры, строительные компании). Поскольку этот процесс может занять 3-4 месяца, то ускорить его можно с помощью банковской гарантии.

Банковская гарантия НДС

Подбор банка за 24 часа

Минимальный пакет документов

В полном соответствии с ФЗ

На всех этапах вам будут помогать опытные специалисты

Или звоните
8 800 551-44-92
(бесплатно по РФ)

Что предполагает банковская гарантия на возврат НДС?

Процесс возврата НДС включает в себя несколько непростых этапов, что и определяет продолжительный срок процедуры.

Проведение камеральной проверки декларации НДС, и в частности указанной в ней суммы налогового платежа (от 3 месяцев);
Составление решения ФНС о возвращении НДС компании (7 рабочих дней);
Отправка уведомления в региональное отделение казначейства РФ (1-3 рабочих дня);
Перечисление суммы НДС на счет плательщика (от 5 дней).

При таком раскладе налогоплательщик может получить сумму налога не ранее, чем через 3-4 месяца. Чем раньше же средства вернутся в компанию, тем более выше их реальная стоимость, тем больше ресурсов на них можно приобрести.

Банковская гарантия на возврат НДС – документ, который свидетельствует о том, что в случае невозврата излишне возвращенного ему налога в бюджет это обязательство возьмет на себя обслуживающий его банк (гарант).

Преимуществом оформления банковской гарантии выступает возможность возврата НДС в течение трех недель. В этом случае компания оформляет в банке гарантию НДС и передает ее в налоговые органы вместе с заявкой на возвращение налога. Налоговые органы, удостоверенные в выполнении обязательств налогоплательщиком, оперативно проводят камеральную проверку и возвращают ему средства.

Справка! Сроки возврата НДС сокращаются, поскольку теперь налоговым органам не придется точно рассчитывать сумму налога – сумму можно уточнить позже, а плательщик вернет излишек, руководствуясь условиями банковской гарантии.

Кому нужна банковская гарантия на возврат НДС?

О необходимости оформления банковской гарантии НДС в Москва стоит задуматься тем компаниям, которые соответствуют двум условиям:

Их род деятельности дает им право на возврат НДС;
Они не могут ожидать перечисления средств на счет 3-4 месяца.

Использования банковских гарантий по налогу на добавленную стоимость позволяет оптимизировать отношения компании с налоговыми органами, как можно скорее вернуть средства в оборот и, тем самым улучшить процесс, хозяйственной деятельности.

В чем преимущества документа?

Выгоды использования банковской гарантии на возврат НДС получают все три стороны сделки:

Организация-плательщик – получает сумму налога на свой счет в течение 3 недель (вместо 12-16 недель);
Налоговые органы могут лишь примерно оценить сумму возврата средств плательщику – излишек последний обязательно перечислит обратно;
Банк получает возможность заработать на комиссии за услугу.

Стоимость банковской гарантии НДС

Гарантийное обеспечение возврата налога на добавленную стоимость обладает умеренной стоимостью. В зависимости от того, какой финансовый институт выберет клиент комиссия может составлять от 2 до 8% от суммы возвращенных средств.

Важный момент! В редких случаях российские банки требуют представления залога или поручительства при получении банковской гарантии.

Документы для оформления банковской гарантии НДС

Если компания решила заявить о необходимости возврата НДС в Москваона должна подготовить обширный пакет документов для представления в банк на оформление банковской гарантии:

Учредительные документы – учредительный договор, устав и др.;
Бухгалтерская отчетность по кварталам за последний год;
Реестры бухгалтерских счетов по контрагентам и основным средствам.

Поскольку возврат НДС может касаться не только организаций, но и индивидуальных предпринимателей на ОСНО, то им потребуется подготовить:

Ведомости, с отражением потоков денежных средств в кассе и на расчетном счете компании;
Книга доходов и расходов, а также данные управленческого учета (для ИП);
Свидетельство о регистрации фирмы.

Важный момент! Помимо стандартного пакета бумаг, налогоплательщик должен подготовить подтверждение своего права на возврат налога, а также заявление.

Срок рассмотрения документов банком-гарантом составляет порядка 7 рабочих дней. Основной критерий предоставления обеспечения – стабильное финансовое положение компании.

Этапы оформления банковской гарантии по НДС

Если налогоплательщик решит взять на себя все мероприятия по оформлению банковской гарантии, то ему придется столкнуться с немалым числом сложностей. Первоначально придется выбрать коммерческий банк, который должен будет соответствовать таким требованиям:

Иметь лицензию Банка России на выдачу гарантий;
Обладать стабильным финансовым положением;
Отличаться правом выдачи гарантий, который принимаются государственными органами.

Справка! Список банков, которые имеют право выдавать банковские гарантии физическим и юридическим лицам можно найти на сайте Минфина России.

После того, как финансовый институт определен, потребуется собрать документы, правильно их оформить, передать на рассмотрение и ожидать решения банковской комиссии. При этом, далеко не всегда банк безоговорочно предоставляет гарантийный документ.

Чтобы исключить вероятность отказа стоит воспользоваться услугами организаций-посредников (кредитных брокеров), которые оперативно оформят банковскую гарантию в течение 5 дней и исключат вероятность отказа даже для небольших, новых компаний. Как воспользоваться их услугами:

Подать онлайн-заявку с указанием в ней контактного номера телефона;
Обсудить с представителями посредника условия получения банковской гарантии и комиссионные;
Передать брокерам документы;
Получить на руки готовый документ.

Важный момент! Банковская гарантия действительна в течение 8-ми месяцев – за этот период компании необходимо добиться возврата НДС, иначе документ придется переоформлять заново. Только в том случае, если плательщик перечисляет излишне возвращенный налоговый платеж в казну в течение нескольких месяцев равными платежами гарантийное обеспечение будет действовать до окончания этого процесса (ст. 378 НК РФ).

Если в ходе камеральной налоговой проверки обнаружатся ошибки в заполнении документов на НДС, то банковская гарантия аннулируется. При этом плательщику дают 5 дней на исправление выявленных неточностей.

Банковская гарантия по НДС – это документ, который позволяет государству гарантированно получить излишне возвращенный НДС, а компании – ускорить процесс возврата налога до 3 недели влить средства в оборот, повысив эффективность производственного процесса. Процент платежа за такую банковскую услугу составляет 2-8%, а величина комиссионных брокеру – от 0,5 до 5%.

Банки в г. Москва в которых можно получить услугу: Банковская гарантия НДС

АО "СМБСР Банк" Москва

Московский филиал «СМБР БАНК» является дочерней структурой одного из крупнейших японских банков Sumitomo Mitsui Banking Corporation. Финансовая корпорация «Сумитомо Мицуи» ...

Адрес: 123317, Москва, Набережная Пресненская, 10,

КБ "НОВОЕ ВРЕМЯ" (ООО) Москва

Банк "НОВОЕ ВРЕМЯ" осуществляет краткосрочное, средне- и долгосрочное кредитование предприятий среднего и крупного бизнеса, предоставляет кредиты в режиме овердрафта, финансирует...

Адрес: 109028, г. Москва, ул. Воронцово поле, д. 5

Регистрационный номер: 3492

Одна гарантия не должна превышать: None руб.

Максимальная сумма всех действующих гарантий: None руб.

В современной бизнес-сфере проблема необоснованных отказов в возмещении НДС тревожит владельцев многих российских фирм и компаний. В большей части проваленных дел виновата презумпция виновности. Что же представляет собой банковская гарантия на возмещение НДС и каковы этапы ее оформления.

Кто и где может получить возмещение

Прежде чем обращаться за помощью к банку, стоит подробнее узнать про него:

включен ли он в список банков, которым Минфин РФ доверил выдачу гарантии;
сможет ли он продолжить вести дело на том этапе, на котором заявитель собрался передать ведение дела банку.

Консультация юриста, а лучше постоянное его присутствие рядом будет очень кстати. Вопрос достаточно сложный и требует специфических знаний.

Лица, имеющие право на возмещение НДС:

Налогоплательщики, сумма уплаченных налогов которых – от 10 млрд. руб.
Данные лица имеют право использовать заявительный режим налоговозмещения при условии, что со дня регистрации компании или фирмы до дня передачи декларации не прошло более 3 лет.
Налогоплательщики, которые предоставили налоговую декларацию и гарантию банка. В декларации должно быть указано, что компания имеет право на возвращение налога.

В гарантии должны быть предусмотрены обязанности финансово-кредитного учреждения об уплате за клиента налога, зачтенного ему сверх требуемого вследствие возврата НДС в заявительном режиме, и в случае решения о возврате НДС, заявленного к возврату, в заявительном режиме будет частично или в полной мере отменено.

Порядок возмещения

Банковская гарантия возврата НДС предусматривает два варианта возмещения:

Сумма уплаченных налогов возвращается на расчетный счет;
Средства будут засчитываться при последующих платежах НДС.

Порядок возмещения налога:

Подготовительный этап:

проверка документов, которые доказывают право на возмещение налога;
подготовка документации для судебного разбирательства (подшивание и копирование);
оформление налоговой декларации и ее проверка.

Этап очень важный. Нужно перепроверить наличие всех бумаг, печатей, правил оформления несколько раз. Это сэкономит время в дальнейшем.

Процесс рассмотрения дела:

начало процесса (здесь важно следить за тем, чтобы ИФНС не затягивала сроки);
при появлении новых данных о ходе дела, следует рассмотреть возможные варианты развития событий.

Результата возможно два: дело закончилось положительным результатом; получен отказ.

Развитие событий, если по делу о банковской гарантии с возмещением НДС получен отказ.

подготовка возражений в письменной форме;
при отказе возвращать налог даже после рассмотрения возражений, следует подать жалобу в УФНС;
повторный процесс, только уже рассматриваемый УФНС.

Нанимать ли юристов?

Если вы не сильны в юридических и банковских вопросах, то ответ однозначный – обязательно нужно. Тот же ответ будет для лиц сильно занятых, которые не могут лично присутствовать на деле. В подобной бумажной волоките можно попросту запутаться. Нужен практический опыт в таких вопросах.

Какие плюсы в том, что будут использоваться услуги юристов:

Документы проверяются профессионалами, и при подаче бумаг на рассмотрение ИФНС вероятность положительного исхода этого этапа равна 90%. Как результат – вся документация проверена и готова для подачи в ИФНС и арбитражный суд.
Если дело принято к рассмотрению, то юристы следят за ним, не упуская ни одной детали, которая обычным людям покажется не существенной. Контролируются сроки хода дела. По возможности юристы «подгоняют» суд. Подобные дела чаще выигрывают те, кто нанял специалистов.
В случае отказа (такое тоже случается, но гораздо реже) нанятая контора сама оформит возражение на заключение ИФНС и подаст документацию (апелляционную жалобу) в УФНС.
В случае повторного отказа юристы обращаются к арбитражному суду.

Со стороны будет казаться, что дело идет само собой, без личного участия заявителя. С него потребуются лишь оплата услуг.

Во сколько обойдутся услуги юриста

Примерный диапазон оплаты услуг, в зависимости от суммы НДС (сумма НДС в рублях – стоимость услуг в рублях):

100 000-1 000 000 – от 40 000;
1 000000-5 000 000 – от 60 000;
более 5 000 000 – от 200 000.

Стоит отметить, что с малыми суммами лучше разобраться самому, иначе полученные деньги в основном уйдут на оплату услуг привлеченных юристов. А вот с большим оплаченным налогом следует обратиться за помощью. Хорошие фирмы предоставляют гарантии и дают возможность произвести оплату несколькими способами.

Способы оплаты (от более выгодного к более затратному).

Статья 176.1 НК позволяет плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения. Этот «упрощенный» порядок имеет много положительных моментов, главный из которых - возможность быстро пополнить свои оборотные активы и не потерять деловую активность на рынке. Этим и объясняется его популярность.

Вместе с тем, к плательщикам НДС желающим возместить НДС данным способом, предъявляется рад жестких требований. Это положение усугубляется тем, что в законодательных нормах заявительный порядок, как и большинство нововведений, освещен не достаточно. Как обычно пробелы приходится восполнять по ходу действий, что отражается на бизнесе негативно.

Кто может использовать заявительный порядок?

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате. Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

бенефициар - лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
принципал - основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
гарант - банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Требования к банковской гарантии

Помимо требований, предъявляемых к потенциальным гарантам при ускоренном возмещении НДС, есть еще обязательные требования для самой банковской гарантии:

Во 2 подпункте пункта 2 статьи 176.1 НК указано, что воспользоваться ускоренным возмещением налога вправе «налогоплательщики», что подразумевает и ИП тоже.

должна быть безотзывной и непередаваемой
не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК
ее срок действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
сумма, на которую она выдана, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению
должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания ее срока действия.

Срок действия гарантии

Из всех перечисленных требований остановимся на одном - сроке банковской гарантии, поскольку именно этот пункт вызывает ряд вопросов, связанных с нечеткостью формулировки.

Не понятно, чем руководствовались законодатели, устанавливая минимальный срок действия гарантии, равный восьми месяцам. Ведь срок камеральной проверки составляет всего три месяца, по истечении которых инспекции все равно предстоит принять решение, возмещать налог из бюджета или нет. Возможно, это объясняется тем, что гарантия должна действовать и в период обжалования решения инспекции об отказе в возмещении. Тогда почему именно в этот период временикомпания должна нести дополнительные расходы по банковской гарантии, особенно если ей удастся доказать правомерность вычетов по НДС?

Кроме этого, остается вопрос: как правильно указать срок в тексте самой банковской гарантии? Формулировка«банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению», - недопустима и не вызывает возникновения гарантийного обязательства. По общему правилу банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи. Согласно статье 190 ГК, установленный сделкой срок, определяется календарной датой или истечением периода времени по годам, месяцам, неделям, дням или часам. Он может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Конечно, компании обязаны представить декларацию по НДС, но при этом наступление данного события нельзя признать неизбежным, поскольку оно зависит от воли самой фирмы. То есть вполне допустима ситуация, при которой срок окончания действия гарантии невозможно будет установить. А это является несоответствием требованиям.

Отказ контролеров возместить НДС в заявительном порядке не означает, что нельзя обратиться за возвратом в общем порядке.

Еще одной проблемой, связанной со сроком гарантии, можно назвать его продление. Если компания подает уточненную декларацию по НДС и вместе с ней дополнительное соглашение с банком о продлении срока ранее представленной гарантии, инспектор наверняка откажет в заявительном порядке возмещения НДС. Обычно это решение мотивируется тем, что в условия предоставления банковской гарантии нельзя вносить изменения. Однако данная позиция не бесспорна ив суде подобный спор был решен в пользу фирмы. Арбитры обосновали свое решение следующим образом: поскольку банковская гарантия является односторонней сделкой, банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое было оформлено банком по договоренности с организацией-принципалом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 сентября 2011 г. № А19-4801/2011).

Порядок применения «ускоренного» возмещения

Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме. В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов. Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме. В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате. На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней. Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

Максимальная сумма одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банком при применении заявительного порядка возмещения НДС, законом не определены.

Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется. Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке. Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

Формула для расчета процентов приведена в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и выглядит следующим образом. Сумма НДС, подлежащая возврату, умножается на удвоенную ставку рефинансирования, делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней пользования бюджетными средствами. При этом, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются. Стоит отметить, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.