Методика анализа финансового состояния банка пример. Основные методы анализа финансового состояния коммерческого банка
Основным методом анализа финансового состояния коммерческого банка является расчет финансовых коэффициентов, характеризующих те или иные показатели. Также используется структурно-динамический метод оценки статей бухгалтерской отчетности коммерческого банка, для определения платежеспособности и ликвидности. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков строится на использовании ряда категорий экономических показателей, которые выступают в качестве критериев.
Рассмотрим алгоритмы расчета основных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческого банка.
Стоимость внеоборотных активов банка можно оценить с помощью расчета коэффициента покрытия внеоборотных активов банка:
КВА=СС/ВА, (1)
где КВА – коэффициент покрытия внеоборотных активов;
СС – собственные средства;
ВА – внеоборотные активы банка (основные средства банка).
Данный показатель показывает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка. Он определяет, финансируются ли долгосрочные инвестиции в основные средства за счет капитала или же для этой цели используется другие источники. Банковской практикой определено рекомендуемое значение по данному коэффициенту: КВА должен быть равен или больше 1.
Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций. Оценка основана на использовании относительных показателей, таких как:
1. Норматив достаточности капитала. Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.
Н1 = СК / А, (2)
где Н1 – норматив достаточности капитала;
СК – стоимость собственного капитала;
А – стоимость актива баланса.
Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5млн. евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн. евро).
2. Показатель достаточности капитала, определяемый на основе использования показателя основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL):
ДК=ОК/Ар (в %), (3)
где ДК – показатель достаточности капитала;
ОК – основной (собственный) капитал банка;
Ар – сумма активов банка, взвешенных по степени риска.
3. Показатель эффективности использования банком собственных средств (этот показатель также получил название «ресурс кредитования»):
КЭ=СС/КВ, (4)
где КЭ – ресурс кредитования;
СС – собственные средства;
КВ – кредитные вложения.
Данный показатель отражает эффективность использования собственных средств на кредитные операции и указывает на то, сколько приходится собственных средств банка на 1 рубль его кредитных вложений.
Кт = 1 – (КВД/ДК), (5)
где Кт – коэффициент трансформации пассивов;
КВД – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных кредитов;
ДК – кредитовый оборот по поступлению средств на депозитные счета .
Данный коэффициент отражает насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Он также характеризует достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.
Успешную деятельность коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора:
1. высокая доходность (прибыльность) банковского дела;
2. ликвидность, то есть возможность быстрого превращения активов банка в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств;
3. платежеспособность, то есть способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами.
Анализ активов банка является одним из этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Анализ активов – есть анализ направлений использования банковских ресурсов, анализ основных видов и направлений банковской деятельности, включающий в себя изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств и нацеленный на принятие банком наиболее оптимальной политики размещения имеющихся у него ресурсов (в частности, на основе выводов анализа активов разрабатываются конкретные предложения по управлению внутренними ресурсами и внутрибанковскими резервами .
Оценить ликвидность активов банка можно с помощью нормативов их ликвидности. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:
Н2 = ----- x 100% 15%, (6)
где Н2 – норматив мгновенной ликвидности банка;
Л АМ - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и могут быть незамедлительно востребованы банком и в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка;
О ВМ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:
Н3 = ----- x 100% 100%, (7)
где Н3 – норматив текущей ликвидности банка;
Лат - ликвидные активы, которые должны быть получены банком и могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки;
О ВТ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка рассчитывается по формуле:
Н4 = ----- x 100% 90%, (8)
где Н4 – норматив долгосрочной ликвидности;
К РД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения превышают 365 или 366 календарных дней;
К – собственные средства (капитал) банка;
ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней .
Норматив общей ликвидности банка (Н5) регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка. Норматив общей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:
Н5 = ----- x 100% 100%, (9)
где Н5 – норматив общей ликвидности банка;
Лат – ликвидные активы банка;
А - общая сумма всех активов банка;
Р О - обязательные резервы банка.
Одним из важных показателей финансовой устойчивости банка является сохранность собственных средств банка в ликвидной, денежной форме. Таким показателем является иммобилизация собственных средств. Иммобилизация представляет собой отвлечение собственных средств в затраты сверх имеющихся источников. Иммобилизация является отрицательным показателем в работе банка и, как правило, свидетельствует о недостатках в собственной хозяйственной деятельности. Банк, допустивший иммобилизацию, обязан в возможно более короткие сроки возместить отвлеченные средства.
ИМ=Ф+ПС+А-ОС-КЗ-НА, (10)
где ИМ – сумма иммобилизации;
Ф – фонды банка;
ПС – прирост стоимости имущества при переоценке;
А – амортизация основных средств;
ОС – основные средства по балансу, включая землю;
КЗ – капитальные затраты (вложения);
НА – нематериальные активы.
Если ИМ > 0, иммобилизация отсутствует, если ИМ < 0, банк допустил иммобилизацию.
Если сумма иммобилизации – это количественная оценка, то качественной оценкой иммобилизации является коэффициент иммобилизации (Ким). Он рассчитывается как отношение суммы иммобилизации к капиталу банка или к собственным средствам-брутто .
Также одним из направлений анализа финансовой устойчивости банка является оценка портфеля выпущенных банком ценных бумаг. Портфель выпущенных ценных бумаг может включать акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги. Следует отметить, что рост доли ресурсов, привлеченных за счет формирования портфеля выпущенных банком долговых ценных бумаг с одной стороны, может способствовать увеличению доходности банковских операций; однако, здесь следует учитывать, что использование данного источника несет за собой зачастую неоправданно высокие расходы банка.
Коэффициенты оценки портфеля выпущенных ценных бумаг включают следующие:
К1=ЦБв/ПС, (11)
где К1 – коэффициент оценки портфеля;
ЦБв – выпущенные ценные бумаги;
ПС – привлеченные средства.
К2=ЦБв/СС, (12)
где К2 - коэффициент оценки портфеля;
СС – собственные средства банка.
К3=ЦБв/УК (13)
где К3 - коэффициент оценки портфеля;
УК – уставный капитал банка.
К4=ЦБв/П (14)
где К4 - коэффициент оценки портфеля;
П – пассивы банка .
Рассмотрим показатель эффективности использования банком привлеченных средств для финансирования кредитных вложений, как показатель, характеризующий финансовую устойчивость коммерческого банка. Он рассчитывается по следующей формуле:
ЭПС = ПС/КВ, (15)
где ЭПС – эффективность использования привлеченных средств;
ПС – привлеченные средства;
КВ – кредитные вложения юридических и физических лиц.
Если ЭПС=100 – это значит, что банк может использовать весь объем привлеченных средств исключительно как ресурс кредитования; если ЭПС > 100% – это свидетельствует о наличии у банка возможности использовать привлеченные средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве источника других активных операций. Если ЭПС £ 100 – вероятно, что банк недостаточно эффективно использует привлеченные средства; также в данном случае можно говорить о некоторой пассивности в кредитной политике банка .
Расчет приведенных финансовых коэффициентов позволяет достаточно полно оценить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость коммерческого банка.
Введение
Глава 1. Методика анализа и оценки финансового состояния банка
§1.2 Понятие финансовой устойчивости и надежности кредитной организации
Глава 2 . Анализ и оценка финансового состояния ЗАО «ТКС Банк»
§2.1 Информационная база для проведения анализа финансового состояния банка
§2.2 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка
§2.3 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка
§2.4 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка
§2.5 Оценка деловой активности коммерческого банка
Заключение
Список литературы
Приложения:
1. Финансовые показатели деятельности
Бухгалтерский баланс
Отчёт о прибылях и убытках
Отчёт об уровне достаточности капитала
Введение
Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.
Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.
Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, трудно прогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.
В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявления их надежности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой. Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно, перспективного положения, так как эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.
Актуальность данной проблемы определила тему моей курсовой работы «Анализ финансового состояния ЗАО «ТКС Банк». Цель данной работы состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования при помощи имеющегося на сегодняшний момент инструментария оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
· дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;
· проанализировать динамику валюты баланса;
· оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;
· определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;
· рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.
Анализ проведен по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности ЗАО «Тинькофф Кредитные Системы Банк».
За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2010 года по первое января 2011 года.
финансовый банк кредитный ликвидность платёжеспособность
Глава 1. Методика анализа и оценки финансового состояния банка
§1.1 Содержание анализа и оценки финансового состояния банка
Финансовый анализ как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь их информационно-аналитическим обеспечением, а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.
Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.
Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке МБК, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации. Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:
§ форма № 101 - Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета;
§ форма № 102 - Отчет о прибылях и убытках кредитной организации;
Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:
1. Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики.
2. Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.
3. Клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.
Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:
1. Центральный банк Российской Федерации. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.
2. Аудиторские компании.
3. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства.
Соответственно группам внешних пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа:
· методики, применяемые центральными банками разных стран
· аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита;
· методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.
Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом.
Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.
Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии.
Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен.
Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание. Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и тд. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.
Дистанционный анализ, по сути, это решение вопроса о
дальнейшем развитии банка, являющегося закрытой для аналитика системой. В его
распоряжении находится лишь финансовая отчетность банка, а также общеизвестные
данные о внешней среде, в которой развивается анализируемый банк. Однако
информационная база неполна и не содержит информации обо всех факторах
финансовой устойчивости банка, а финансовая отчетность запросто может быть
искажена. Этот фактор имеет особенное значение для российской аналитической
практики, так как в отечественных банках эта проблема стоит весьма остро.
Отчетность формируется бухгалтерией, которая экономически зависит от
менеджмента банка. Особую остроту проблема искажения отчетности приобретает при
наличии у банка серьезных проблем, угрожающих самому его существованию, а ведь
определение таких банков - важнейшая задача дистанционного анализа. На этот
фактор, естественно, реагируют аналитики, поэтому в методиках анализа у многих
банков первым пунктом является так называемая «чистка баланса» от различных
зарисовок.
§1.2 Понятие финансовой устойчивости и надежности кредитной организации
Объектом анализа является финансовое состояние коммерческого банка, которое в экономической литературе обычно сводится к финансовой устойчивости или надежности кредитной организации. Исследование сущности вышеуказанных терминов можно встретить у различных авторов, поэтому приведём здесь обобщённую характеристику.
Наиболее емкую трактовку термина «надежный» можно встретить у С.И. Ожегова, который интерпретирует его как:
1) внушающий доверие;
2) прочный, с трудом поддающийся разрушению, порче, крепкий;
3) хорошо работающий;
4) постоянный, не прекращающийся, рассчитанный на долгий срок, не временный;
5) стойкий, держащийся твердо, не колеблясь, не падая, восстанавливающийся после незначительного отклонения.
При исследовании проблемы надежности кредитной организации можно воспользоваться опытом других отраслей науки и техники, где надежность рассматривается в частности, как «комплексное свойство технического объекта, которое состоит в его способности выполнять заданные функции, сохраняя свои основные характеристики в установленных пределах».
С надежностью обычно связана и устойчивость объекта. Так, устойчивость сооружения - это его способность противостоять усилиям, стремящимся вывести его из исходного состояния статического или динамического равновесия. Устойчивость банка это - его способность противостоять возможным негативным факторам внутренней и внешней среды. Чаще всего категория устойчивости применяется как характеристика сложных динамических систем, подверженных влиянию большого числа факторов, в том числе факторов со случайными характеристиками. Поскольку банк также является сложной динамической системой, функционирующей в изменяющихся условиях рыночной среды, его необходимо рассматривать с точки зрения системного подхода.
Однако термины «устойчивый» и «надежный» отличаются друг от друга, в связи с чем вносят в понятия надежный банк, устойчивый банк некоторые нюансы. Прежде всего можно отметить, что восприятие надежности банка может быть неодинаково с различных позиций.
С позиции клиентов банка, его вкладчиков надежный банк больше ассоциируется с убеждением в том, что банк выполнит перед ними свои обязательства.
Несколько иные оттенки понятие надежность имеет с позиции самого банка. К примеру, акционеры банка, инвестируя в банковскую деятельность свои капиталы, полагают, что их банк станет доходным местом помещения капитала, что именно здесь будет получена прибыль, равнозначная или превышающая прибыли от вложений в другие секторы экономики. В целом они заинтересованы в достаточном доходе на свой капитал.
Другая позиция у сотрудников банка, которые заинтересованы в постоянной работе в данном кредитном учреждении, в получении стабильной и высокой заработной платы.
Взгляд на надежный банк со стороны общества вполне может быть представлен со стороны Центрального банка, являющегося общенациональным институтом, который заботится как о соблюдении интересов граждан и инвесторов, так и банковской системы. Надежный банк с общественных позиций обеспечивает сохранение баланса интересов как банков, так и их клиентов. Надежный банк - это банк, которому верят клиенты, который обеспечивает соблюдение интересов клиентов и инвесторов, содействует реализации как интересов вкладчиков, так и бизнеса, руководствуется принципами партнерских взаимовыгодных отношений, проводит политику в интересах общественного развития.
Тем не менее рассматриваемые понятия надежности и устойчивости нельзя противопоставлять. При всем их сходстве и определенном различии они имеют право на самостоятельное существование, так как характеризуют не всегда одинаковые оттенки в положении банка. С позиции клиента, для которого важнее соблюдение партнерских отношений, более корректно использовать термин «надежность», в то время как в макроэкономическом плане понятие устойчивости более приемлемо для характеристики финансового состояния абстрактного банка.
Устойчивость банка, несомненно, - это его способность успешно развиваться и противостоять неблагоприятным факторам внешней среды. Поэтому устойчивость банка правомерно рассматривать с позиции адекватности внешней среде. Данное соответствие имеет два параметра: адекватность общей деловой активности и ее своевременность. В первом случае стабильными можно считать те банки, которые несколько снижают свою деловую активность в соответствии со снижением общей деловой активности. Как известно, банки и их операции развиваются по мере развития общехозяйственных сделок и услуг. Если объем промышленных и торговых операций сокращается, то это неизбежно вызывает и уменьшение денежных потоков, проходящих через кредитные учреждения, сокращение объема депозитов, расчетных, валютных и других операций. Снижение объемов операций банков в подобной ситуации было бы неправильно относить к негативным сторонам их деятельности. Банк, допустивший снижение своей активности в условиях снижения общей деловой активности, можно считать устойчивым банком.
Дополнительную информацию может дать второй параметр - своевременность предпринятых усилий по развитию банковской деятельности. В этом случае активность банка может быть своевременной, преждевременной и запоздалой. В последних двух случаях стабильно развивающийся банк может допустить снижение своей эффективности.
Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ЗАО «ТКС Банк»
§2.1 Информационная база для проведения анализа финансового состояния банка
Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса банка, отчета об уровне достаточности капитала и отчета о прибылях и убытках.
§2.2 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка
Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.
Целью данного этапа является выявление общих тенденций и влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и на совокупные банковские риски.
На основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния банка и его изменений за представленный период. Анализ структуры баланса позволяет решить следующие задачи:
§ выделить основные активно-пассивные виды операций (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и пассивов;
§ выделить собственные и привлеченные ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;
§ выделить доходные и иммобилизованные активы;
Собственные средства банка показывают насколько его владельцы
могут управлять и контролировать его деятельность.
Таблица 1. Показатели, характеризующие собственные средства КО
Расчет:
Как видно из таблицы величина достаточности капитала превышает минимально установленное нормативное значение.
Значения удельных весов также не выходят за пределы нормы.
Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для анализов активов банка, в том числе обеспечения ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно проводить оценку состава и структуры пассивов.
Пассивы представлены в виде двух разделов: собственные и привлеченные средства.
Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а следовательно, его надежность.
От качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков, а от согласованности активов и пассивов по объемам и срокам - уровень принимаемых валютного и процентного рисков.
Активы представлены в виде трех основных разделов:
) активы, не приносящие доход;
) активы, приносящие доход;
) иммобилизационные активы банка.
Основную часть активов ТКС Банка представляет чистая ссудная
задолженность:
Для оценки изменения объемов тех или иных статей актива или пассива
баланса необходимо рассчитать изменение абсолютных величин (абсолютный прирост
(снижение)) и относительных показателей (темп роста (снижение)) по всем
балансовым статьям в динамике, сравнивая значение этих показателей в данный
период с уровнем этого показателя в предшествующем периоде. Валюта баланса ТКС
Банка выросла за 2010 год почти на 7,8 млрд. руб.
Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем разделе активов или пассивов, а так же в общем объеме активов и пассивов.
Показателями, характеризующими общую структуру пассивов, являются:
соотношение собственных и привлеченных средств банка, удельный вес
межбанковского кредита в составе привлеченных средств банка, уровень
зависимости от различных секторов рынка депозитов, а также срочность
привлеченных средств и обязательств
Таблица 2. Показатели, характеризующие привлеченные средства КО
удельный вес обязательств в валюте баланса [ок. 80%] |
|||
удельный вес депозитов в валюте баланса |
|||
удельный вес срочных депозитов в обязательствах [ок. 50%] |
|||
удельный вес расчетных и текущих счетов в обязательствах [ок. 30%] |
|||
удельный вес МБК в обязательствах |
|||
темп роста депозитов |
|||
коэффициент эффективности использования привлеченных средств |
Расчет:
Зависимость банка от межбанковского рынка, отражает доля межбанковского кредита в составе привлеченных средств. Она в совокупном объеме привлеченных средств не должна превышать 10-12%, т.к. данный рынок в России изменяется очень динамично, что осложняет оценку внешних для банка рисков. У ТКС Банка МБК операции отсутствуют в данном расчетном периоде, что благотворно влияет на уменьшение рисков банка.
Также наблюдается высокий темп роста депозитов. Данный показатель показывает заинтересованность клиентов банком, а также хорошей рекламной кампанией банка для привлечения клиентов.
Зависимость банка от различных секторов рынка депозитов
отражает удельный вес каждого источника в общем объеме привлеченных средств.
При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный вес
депозитов населения, которое наиболее подвержено панике в период финансового
кризиса.
Как видно из таблицы и приведённых диаграмм, основную долю привлечённых средств банка составляют средства клиентов - компаний, которые держат в ТКС Банке свои расчётные счета.
§2.3 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка
Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом периоде.
Ликвидность активов банка определяется как возможность использования некого актива в качестве наличных денежных средств или быстрого превращения его в таковые по мере поступления обязательств к оплате, а также как способность актива сохранять при этом свою номинальную стоимость неизменной. С этой точки зрения банк считается ликвидным, если сумма его денежных средств, которые он имеет возможность быстро мобилизовать, позволяет полностью и своевременно выполнять свои обязательства по пассиву.
Для этого необходимо распределить активы по степени ликвидности, а пассивы - по срокам их предъявления к оплате.
Ликвидные активы представлены четырьмя группами:
§ Высоколиквидные активы:
o денежные средства и драгоценные металлы;
o корреспондентские счета «Ностро»;
o банковские карты и чеки.
§ Активы средней реализуемости:
o дебиторская задолженность;
o кредиты, выданные банкам, предприятиям, организациям и населению
o прочие размещенные средства.
§ Медленно реализуемые активы:
o вложения в ценные бумаги.
§ Трудно реализуемые активы:
o иммобилизационные активы.
Пассивы в соответствии со сроками их оплаты делятся на счета до востребования и срочные счета.
Ликвидность банка определяется рядом факторов:
§ качеством активов. Если в банке имеется значительный объем не-возвращенных кредитов и большой объем неработающих активов, то в этом случае банк потеряет ликвидность из-за необходимости осуществлять свою деятельность за счет привлеченных средств;
§ процентной политикой банка и общим уровнем доходности его операций. Постоянное превышение расходов над доходами в конечном счете приведет к потере ликвидности;
§ величиной совокупных банковских рисков. При постоянном росте этих показателей активы постепенно обесцениваются, что противоречит самому принципу ликвидности;
§ стабильностью банковских пассивов, т.е. зависимостью в общем смысле от крупных вкладчиков, т.к. имеется вероятность изъятия ими своих средств одновременно;
§ имиджем банка, обеспечивающим ему возможность в случае необходимости быстро привлечь сторонние заемные средства.
Для обеспечения одной из сторон ликвидности - платежеспособности,
необходимо определить с достаточной степенью точности,
потребность в наличных и безналичных денежных средствах для выполнения
краткосрочных обязательств по срокам их предъявления и оплаты. Точно определить
эту потребность практически не представляется возможным. Чтобы свести риск
ликвидности к минимуму, банк должен иметь соотношение высоколиквидных активов и
краткосрочных обязательств в соотношении один к одному. Но поддерживать это
соотношение экономически нецелесообразно, т.к. высоколиквидные активы (касса,
кор.счета и т.д.) относятся к группе активов, не приносящих доход.
Таблица 3. Показатели, характеризующие ликвидность КО
Коэффициент мгновенной ликвидности свыше 20% что является
положительным результатом деятельности банка, это говорит о высоком уровне
ликвидности банка. Норматив долгосрочной ликвидности характеризует общую
сбалансированность активных и пассивных операций, сумма долгосрочных кредитов
(с оставшимся сроком погашения свыше года) не превышает сумму собственных
средств-брутто и долгосрочных кредитов, что является положительным результатом. В общем по всем нормативам ликвидности прослеживается
положительная оценка. Финансовая устойчивость банка является одним из важнейших
характеристик его финансового состояния. Она характеризуется достаточностью
ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции
финансового посредника в долгосрочной перспективе. Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними
факторами. К внутренним факторам относятся: уровень ликвидности и
платежеспособности банка, стабильность банка (неизменность и положительная
динамика показателей финансового состояния с течением времени), достаточностью
капитала и др. Внешними факторами являются экономические и политические условия
внешней среды, включая и положение банка на финансовом рынке. Влияние внутренних факторов подлежит количественной оценке
путем расчета соответствующих показателей финансовой устойчивости. Оценка же
внешних факторов представляет значительные сложности в силу чрезвычайно
развивающейся в России ситуации. Оценка финансовой устойчивости проводится на основании
выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры активов и пассивов банка и их
согласованности, наличия собственных средств-нетто, ликвидности и
платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учетом анализа
коэффициентов покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом
наиболее рискованных видов активов, коэффициентов иммобилизации, маневренности,
автономности (независимости) и др.
Таблица 4. Показатели надежности (степени риска) кредитной
организации Как видно из таблицы риски банка находятся в допустимых пределах. Причем
риски на одного заемщика или группу связанных заемщиков за 2010 год увеличился
на довольно большую величину, граничащую с допустимым пределом, что
настораживает, руководству банка следует обратить на данный факт внимание. Если
говорить о крупных кредитных рисках, то тут ситуация диаметрально
противоположная: риск за 2010 год уменьшился в 10 раз, это говорит о снижении
количества выдаваемых крупных кредитов. Как вывод можно сказать, что ТКС Банк
изменяет свою рисковую политику. Одной из системных характеристик функционирования банка
является деловая активность. Анализ деловой активности проводится на
количественном и качественном уровнях. Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда
показателей, характеризующих деятельность банка. Показателями, характеризующими эффективность банковского
менеджмента, является его рентабельность, которая отражает степень прибыльности
и доходности банковской деятельности.
Таблица 5. Показатели рентабельности
Расчет:
Способность менеджмента банка контролировать свои расходы,
исключая объективный расходный фактор - рыночный уровень процентной ставки,
является общий уровень рентабельности банка. Он показывает количество денежных
единиц прибыли, приходящихся на одну денежную единицу дохода. Рост показателя
свидетельствует об оптимизации структуры ресурсной базы: уменьшение темпов
роста расходов по процентам уплаченным (процентный риск), уменьшение затрат по
операциям с ценными бумагами, уменьшение штрафов, пени, неустоек, а также
уменьшение расходов на аппарат управления. Рентабельность активов банка характеризует деятельность банка
с точки зрения эффективности управления по размещению активов, т.е. их
возможность приносить доход. Т.е. показывает количество денежных единиц,
приходящихся на денежную единицу совокупных активов. Уменьшение значения
свидетельствует об увеличении доли иммобилизованных активов,
несбалансированности активно-пассивного портфеля банка, недостаточном уровне
управления активными операциями, росте уровня процентного риска. Рентабельность уставного капитала измеряется величиной
прибыли приходящейся на сумму уставного капитала. Рост значения свидетельствует
об увеличении мобильных собственных средств, вовлекаемых в оборот активных
операций банка, повышая его устойчивость и оперативность принятия решений при
наступлении каких-либо банковских рисков. При этом повышается его способность к
быстрому реагированию на изменения рыночной ситуации. Показатели рентабельности у ЗАО «ТКС Банк» удовлетворяют всем
нормам, что говорит об умелой политике и стратегии руководства банка.
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных
рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях.
Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового
положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости
обслуживаемых клиентов. В условиях рыночной экономики возможность привлечения
дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их
финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение
анализа финансового состояния банка. В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Методом анализа финансового состояния банка является
комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности
коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и
других приемов обработки информации. Методы позволяют выделить наиболее
существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные
моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности. Особое значение в анализе финансового состояния имеет
использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в
соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней.
Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность - это отчетность
коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности
Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными
юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации. Методика анализа финансового состояния банка основывается на
обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской
отчетности: оборотной ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках
(форма №102). Данный анализ выявил устойчивое положение ТКС Банка.
Наблюдается положительная тенденция роста ключевых показателей. ТКС Банка является одним из наиболее открытых и
быстрорастущих банков России. Об этом говорит такой показатель, что за 5 лет
своей работы банк занимает 5 место по количеству эмитированных карт после таких
гигантов как Сбербанк, ВТБ, Банк Москвы, ВТБ24. В 2010 году Банк показал крайне агрессивные темпы роста (+120
% по депозитному и кредитному портфелю), сохраняя при этом высокую
рентабельность.
Список литературы
1 Сайт
Центрального банка РФ - http://cbrf.ru Сайт ЗАО «ТКС
Банк» - http://www.tcsbank.ru Курс лекций по курсу
«Экономика финансовых организаций» Инструкция ЦБР от
1 октября 1997 г. N 17 «О составлении финансовой отчетности»
Приложение 1
тыс. рублей Номер Наименование статьи Данные на отчётную дату Данные на дату прошлого года. Активы Денежные средства 13 776 5 080 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской
Федерации 320 903 187 702 1 Обязательные резервы 75 078 35 738 Средства в кредитных организациях 170 862 162 926 Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток 0 0 Чистая ссудная задолженность 12 156 009 4 919 668 Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи 0 0 1 Инвестиции в дочерние и зависимые организации 0 0 Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения 0
0 Основные средства, нематериальные активы и материальные
запасы 134 663 117 216 Прочие активы 768 700 398 291 Всего активов 13 564 913 5 790 883. Пассивы Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка
Российской Федерации 0 150 000 Средства кредитных организаций 0 0 Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями 6
530 869 3 467 908 1 Вклады физических лиц 5 130 348 237 584 Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток 0 0 Выпущенные долговые обязательства 4 500 000 3 744 Прочие обязательства 405 856 407 039 Резервы на возможные потери по условным обязательствам
кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами
офшорных зон 167 390 52 304 Всего обязательств 11 604 115 4 080 995. Источники
собственных средств Средства акционеров (участников) 1 472 000 1 472 000 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров
(участников) 0 0 Эмиссионный доход 0 0 Резервный фонд 92 800 85 800 Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся
в наличии для продажи 0 0 Переоценка основных средств 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет 145
088 17 821 Всего источников собственных средств 1 960 798 1 709
888. Внебалансовые обязательства Безотзывные обязательства кредитной организации 6 049 276 2
471 645
Приложение 2
Тинькофф Кредитные Системы Банк (закрытое акционерное
общество) Отчёт об уровне достаточности капитала, величине резервов на
покрытие сомнительных ссуд и иных активов по состоянию на 1 января 2011 года Код формы 0409808 Наименование показателя Данные на начало отчётного года Прирост (+) / снижение (-) за
отчётный период Данные на отчётную дату Собственные средства (капитал) (тыс. руб.), всего, в том
числе: 1 853 312 207 906 2 061 218 1 Уставный капитал кредитной организации, в том числе: 1 472
000 0 1 472 000 1.1 Номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных
акций (долей) 1 472 000 0 1 472 000 1.2 Номинальная стоимость зарегистрированных
привилегированных акций 0 0 0 2 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров
(участников) 0 0 0 3 Эмиссионный доход 0 0 0 4 Резервный фонд кредитной организации 85 800 7 000 92 800 5 Финансовый результат деятельности, принимаемый в расчет
собственных средств (капитала): 132 661 200 906 333 567 5.1 прошлых лет 11 288 127 267 138 555 5.2 отчетного года 121 373 73 639 195 012 6 Нематериальные активы 0 0 0 7 Субординированный кредит (займ, депозит,облигационный
займ) 162 851 0 162 851 8 Источники (часть источников) дополнительного капитала, для
формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы 0 0 0 Нормативное значение достаточности собственных средств
(капитала) (процентов) 10 10 Фактическое значение достаточности собственных средств
(капитала), (процентов) 28 13 Фактически сформированные резервы на возможные потери (тыс.
руб.), всего, в том числе: 1 080 719 224 311 1 305 030 1 по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности 1
014 841 106 373 1 121 214 2 по иным активам, по которым существует риск понесения
потерь, и прочим потерям 13 572 2 854 16 426 3 по условным обязательствам кредитного характера,
отраженным на внебалансовых счетах, и срочным сделкам 52 306 115 084 167 390 4 под операции с резидентами офшорных зон 0 0
Приложение 3
Тинькофф Кредитные Системы Банк (закрытое акционерное
общество) Код формы 0409813 Фактическое значение на отчётную дату Фактическое значение
на предыдущую дату Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка
(Н1) 10.00 13.20 27.60 Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) 15.00 81.20 184.20 Норматив текущей ликвидности банка (Н3) 50.00 139.90 199.50 Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) 120.00
0.00 0.00 Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)
800.00 65.00 6.70 Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий
и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1)
50.00 0.00 0.00 Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка
(Н10.1) 3.00 0.10 0.20
Приложение 4
Тинькофф Кредитные Системы Банк (закрытое акционерное
общество) Отчет о прибылях и убытках за 2010 год тыс. рублей Номер Наименование статьи Данные за отчётный период Данные за период прошлого года Процентные доходы, всего, в том числе:3 406 946 2 733 959 1 От размещения средств в кредитных организациях 49 450 8
673 2 От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся
кредитными организацими 3 357 496 2 725 286 3 От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) 0 0 4 От вложения в ценные бумаги 0 0 Процентные расходы, всего, в том числе: 1 056 655 739 111 1 По привлеченным средствам кредитных организаций 31 237 11
634 2 По привлеченным средствам клиентов, не являющихся
кредитными организациями 821 619 726 125 3 По выпущенным долговым обязательствам 203 799 1 352 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) 2
350 291 1 994 848 Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских
счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:-106 372-759
648 1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным
процентным доходам 95 822 163 446 Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)
после создания резерва на возможные потери 2 243 919 1 235 200 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по
справедливой стоимости через прибыль или убыток 0 0 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в
наличии для продажи 0 0 Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми
до погашения-318 0 Чистые доходы от операций с иностранной валютой 11 014 4 755 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты -2 750 518 Доходы от участия в капитале других юридических лиц 0 0 Комиссионные доходы 1 893 071 1 104 322 Комиссионные расходы 257 500 112 169 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам,
имеющимся в наличии для продажи 0 0 Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам,
удерживаемым до погашения 0 0 Изменение резерва по прочим потерям -117 939 -23 928 Прочие операционные доходы 3 372 12 219 Чистые доходы (расходы) 3 772 869 2 220 917 Операционные расходы 3 187 745 1 867 593 Прибыль (убыток) до налогооблажения 585 124 353 324 Начисленные (уплаченные) налоги 334 214 219 057 Прибыль (убыток) после налогооблажения 250 910 134 267 Выплаты из прибыли после налогооблажения, всего, в том числе:
0 0 1 Распределение между акционерами (участниками) в виде
дивидентов 0 0 Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период 250 910
134 267 Введение
Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка
1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка 1.2 Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка 1.3Организационно-экономическая характеристика ОАО “Сберегательный банк России” Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа деятельности коммерческого банка
2.1 Значение и виды банковской отчетности 2.2 Характеристика форм отчетности банка, используемых в анализе финансовой отчетности 2.3Порядок предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО
“
Сберегательный банк России
”
на основе финансовой отчетности
3.1 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка 3.2 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России 3.3 Оценка финансовой устойчивости банка Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Цель данной работы – попытаться доказать необходимость проведения анализа финансового состояния коммерческого банка (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Объектом исследования в данной дипломной работы является акционерный коммерческий банк “Сберегательный банк России”. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:- определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;- дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;- рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ; - дать характеристику исследуемому банку; Проанализировать динамику валюты баланса; Оценить качественную и количественную структуру актива и пассива; Определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций; Охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования; Определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов; Дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка; Рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка. В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, данные статистической, бухгалтерской финансовой отчетности ОАО “Сберегательный банк России” за 2004-2005 гг. 1.2
Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка.
Курсовая работа
по дисциплине: «Финансы и кредит» «Оценка финансового состояния коммерческого банка»
Введение
В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте), расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире. В целях удовлетворения потребностей мирового сообщества в создании современной системы финансовой отчетности в 1973 году был образован Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В него вошли представители профессиональных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских организаций из 104 стран, представляющих интересы 2 млн. бухгалтеров. Комитет является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими организациями всего мира при составлении финансовой отчетности. На сегодняшний день три страны из числа ведущих государств мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это - США, где действует своя система отчетности - GAAP, Канада и Япония.учетом активно развивающегося процесса перехода многих стран мира на новую форму финансовой отчетности вопрос выбора системы международных стандартов со всей остротой встал в России. Не является секретом, что между американской GAAR и КМСФО развернулась упорная борьба за право включения России в сферу своего влияния. Трудно сказать, что оказало влияние на принятие российскими властями решения по данному вопросу, однако вскоре, 06.03.1998 г., вышло Постановление Правительства РФ №283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». Согласно, этой программы, цель реформирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Тем самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО. В соответствии с Приказом №43н от 06.07.99 г. об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000 г. С переходом России на МСФО упрощает доступ международным, прежде всего американским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем они весьма заинтересованы. КМСФО видит цель выработки единых норм бухгалтерского учета в том, чтобы создать равные условия инвесторам во всех странах мира. Здесь-то и начинаются препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что к таким странам относится и Россия. Таким образом, проект включения России в число стран, применяющих МСФО, потребует переориентации бухгалтерского учета, т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Такое изменение дается не легко . Проблемы перехода на международные принципы учета в банках мы рассмотрим в главе №1. На сегодняшний момент в России финансовая отчетность организаций существует в двух вариантах: одна - для налоговых органов, другая - для инвесторов в рамках применения МСФО. И анализ финансовой отчетности коммерческих банков осуществляют, опираясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» (далее Инструкция №110-И) и Методические рекомендации «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (далее Методические рекомендации). Инструкция №110-И используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния кредитной организации, определяется: к какой категории относится банк, т.е. является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №110-И малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №110-И. Методические рекомендации - это новая форма финансовой отчетности, которая является определенным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика анализа отчетности банка на примере Методических рекомендаций. Отличия в подходах к составлению отчетности и обусловила разницу в тех или иных показателей. Российская финансовая отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная специфика. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Основные преимущества МСФО в том, что они довольно просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. Перечисляются основные допущения, которые применялись при формировании финансовой отчетности. Несомненно, анализ, составленный по Методическим рекомендациям более прогрессивен и более полезен для осмысления о деятельности коммерческого банка . С 2001 г. в России осуществляется проект по переходу банков на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течении 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определят сроки перевода на МСФО всей банковской системы. Основная цель проведения программы - повышение прозрачности отечественных кредитных организаций для кредиторов, вкладчиков и западных инвесторов. По мнению экспертов, не резкое, а постепенное ее внедрение поможет ЦБ РФ с учетом ошибок и просчетов применить накопленный опыт при введении новых правил бухгалтерского учета в повседневный банковский обиход. Цель данной работы: на основе проведенного анализа финансового состояния «Условного» коммерческого банка, показать существенные отличия в подходе к анализу по Инструкции №110-И ЦБ РФ, в сравнении с Методическими рекомендациями ЦБ РФ. Раскрыть преимущества и недостатки обоих методов учета и указать на основные проблемы перехода на Международные принципы учета в банках. банк коммерческий инструкция финансовый 1. Банковская система России
.1 Структура банковской системы России
Банковская система России является двухуровневой: уровень - Центральный банк Российской Федерации; уровень - кредитный организации, филиалы, представительства иностранных банков. В законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ» определяются следующие субъекты банковской системы. Центральный банк РФ (Банк России)
является юридическим лицом и имеет свой устав, утверждаемый Государственной Думой. Банк России - самостоятельное учреждение, осуществляющее свои расходы за счет собственных доходов. Он единственный банк в России, наделённый правом выпуска (эмиссии) наличных денег. Выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы страны. Находится в собственности Российской Федерации .
Кредитная организация -
юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Законом РФ «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество .
Банк
- кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещать указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.
Небанковская кредитная организация
- кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Законом «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
Иностранный банк
- банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. Банки, в свою очередь, подразделяются на универсальные и специализированные.
Универсальные банки составляют основу банковской системы, они способны предоставлять своим клиентам до 200 видов услуг. Их главными функциями являются: Основным отличием специализированных банков является предоставление очень узкого спектра финансовых услуг своим клиентам, то есть специализация банка на определённом виде предоставляемых услуг. Специализация бывает: функциональной, отраслевой, клиентской, территориальной. Не последнюю роль на финансовом рынке играет Центральный Банк РФ. Какие основные функции он выполняет и методы, направленные на поддержание надежности банковских учреждений мы рассмотрим далее. 1.2 Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надежности и оценку деятельности банковских учреждений
Центральный банк РФ в соответствии с Федеральным Законом «О Центральном банке РФ» выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы России. Одной из основной целей его деятельности является обеспечение эффективной и стабильной работы всей банковской системы. В связи с этим на ЦБ РФ возложен ряд функций : Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинаций на устойчивость банка характеризуется рисками. Что это такое рассмотрим подробнее. 1.5 Понятие риски
Риск
- это всегда неопределенность, которая приводит к дополнительным расходам, не дополучению доходов, упущенной выгоде и далее банкротству. Оказывая услуги, банки сталкиваются как с собственными коммерческими рисками, так и с рисками своих клиентов. В последнее время проблема банковских рисков стала особенно актуальной, в связи с чем возникает необходимость управления ими. Однако управление рисками будет эффективным, если банк учитывает факторы, влияющие на каждый вид риска.
Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза не возврата большой доли выданных кредитов). Приведённые факторы могут стать причиной возникновения следующих наиболее распространённых банковских рисков: Риск ликвидности
связан с потерей возможности, быстро превращать свои активы в денежную форму или привлекать дополнительные ресурсы в достаточном объёме для оплаты предъявляемых обязательств.
Процентный риск
связан с колебаниями процентных ставок на рынке. Если, например, на рынке произошло падение ставок, размещение производится под более низкий процент, а ставки по привлеченным банком средствам не изменились (возможно в силу того, что они гарантированны на весь срок действия договора), то банк понесёт убытки (либо недополучение прибыли), поскольку будет вынужден выплачивать повышенные проценты по привлеченным средствам.
Кредитный риск
связан с возможностью невыполнения заёмщиком своих финансовых обязательств (не возврат долга).
Рыночный риск
связан с возможным обесценением ценных бумаг. Может возникнуть в результате колебания нормы ссудного процента, изменения прибыльности и финансового благополучия компаний-эмитентов, а также инфляционного обесценения денег.
Политический риск
определяется стабильностью и предсказуемостью политического климата в стране, уровнем противостояния отдельных политических сил, возможностью резкого изменения приоритетов и направления развития страны, отношения со странами-контрагентами по ВЭД клиентов российских банков.
Валютный риск
возникает при проведении валютных операций банком и связан с возможностью денежных потерь в результате непредсказуемого колебания валютных курсов.
Риск изменения конъюнктуры рынка
возникает при возникновении резких и неблагоприятных изменений на отдельных сегментах финансового рынка. Если банк имеет узкую специализацию и работает только на данном рынке, то такая ситуация существенно подрывает надёжность банка. Для универсальных банков потеря отдельных рынков менее болезненна, но тоже может явиться причиной сбоев в его работе.
Страновой риск
зависит от политико-экономической стабильности стран-клиентов или стран-контрагентов, импортёров или экспортёров, работающих с данным банком. Одним из возможных способов оценки уровня странового риска является индекс БЕРИ (германская фирма БЕРИ). Его определением занимаются около 100 экспертов, которые с помощью различных методов экспертных оценок проводят анализ четыре раза в год. Таким образом, анализируются все стороны политической и экономической ситуации в стране партнёра (в том числе и России).
Риск форс-мажорных обстоятельств
зависит от наступления обстоятельств непреодолимой силы, возникающих в результате чрезвычайных и непредотвратимых событий (например, стихийное бедствие, война, эмбарго, введение валютных ограничений, забастовки и т.д.) Частично его можно определить по таблице «Интегральная и частные бальные оценки стран мира по степени риска инвестирования и надёжности деловых связей» в журнале «Euronomy». Одной из частных оценок является показатель вероятности возникновения форс-мажорных обстоятельств (там же приводятся показатели эффективности экономики и политического риска).
Чтобы уменьшить влияние рисков на деятельность банка надо уметь ими управлять. Что для этого необходимо рассмотрим в следующем параграфе. 1.6 Средства управления рисками
Риск
является неизбежной частью банковской деятельности. Все известные способы управления или разрешения проблемы рисков можно отнести к одному из следующих:
Система разрешения рисков рассматривается как совокупность банковских продуктов (банковских финансовых технологий, правил и процедур) или совокупность производственных методов и процессов в финансово-кредитной организации, обеспечивающая управление банковским капиталом (собственным и привлеченными платными денежными средствами). Другими словами, это концепция определения областей и видов рисков, а также управление совокупностью банковских рисков, которая подразумевает определение факторов риска, этапы и работы, при которых риск возникает. Т.е. установление потенциальных областей риска, качественная идентификация (выявление) возможных рисков и обеспечение разрешения рисковой ситуации с помощью банковских продуктов и услуг . В банковском деле основными ключевыми видами риска являются: кредитный, процентный, валютный и риск ликвидности. Рассматривать детально мы их не будем. Остановимся подробнее на основных характеристиках финансового состояния коммерческого банка 2. Оценка финансового состояния коммерческого банка (на примере головного
«
Условного
»
банка)
В данном разделе представлен анализ финансового состояния коммерческого банка на примере двух существующих инструкций ЦБ РФ: Инструкции №110-И, Методических рекомендациях. В п. 2.1.1. рассматривается анализ финансового состояния коммерческого банка на примере Инструкции №110-И. Эта финансовая отчетность использовалась и используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Алгоритмы расчета финансовых показателей, используемых для расчета экономических нормативов - основного инструмента контроля, ориентированы на специфику российского бухгалтерского учета и используются в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории РФ. В п. 2.1.2. представлен расчет финансового состояния коммерческого банка на примере Методических рекомендациях, здесь расчет финансовых показателей ориентирован на международные стандарты бухгалтерского учета. Эти два подхода и обусловили разницу в расчете тех или иных показателей. Используя анализ финансового состояния «Условного» коммерческого банка, на примере двух инструкций ЦБ РФ, выявим преимущества и недостатки российских и зарубежных методов учета финансового состояния коммерческих банков. В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой информации, расчеты, анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников «Условного» головного банка и одного из его филиалов. Разработаны и представлены балансы головного «Условного» и филиала банка, отчет о прибылях и убытках филиала «Условного» банка (Форма №2), сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой показателей головного «Условного» банка, используемых для расчета экономических нормативов, производные формы (такие как группировка баланса филиала по экономически однородным группам, динамика составляющих доходов и расходов филиала банка и т.п.). Во избежание статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в динамике. За период анализа выбран годовой интервал: на 1.04.07 года и на 1.04.08 года, поскольку двенадцати месяцев достаточно, чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния и банка и его филиала. Проведем анализ финансового состояния «Условного» коммерческого банка на примере головного банка. 2.1 Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый Центральным банком Российской Федерации
.1.1 Методика анализа выполнения экономических нормативов (по Инструкции №110-И).
Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110-И «Об обязательных нормативах банка» является основным нормативным документом, используемым в качестве инструмента надзора за деятельностью коммерческих банков на территории Российской Федерации. Эта Инструкция устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. Анализ экономических нормативов, как уже отмечалось, осуществляется по следующим направлениям: На основании представленной отчетности коммерческими банками по данной Инструкции №110-И, Центральный Банка РФ на основании критериев финансового состояния кредитной организации, определяет, к какой категории относится банк. Существует две категории: первая - финансово устойчивые банки и банки, имеющие отдельные недостатки; вторая - кредитные организации, имеющие серьезные финансовые затруднения и находящиеся в критическом положении. Кроме таких критериев, как уровень капитала и отсутствие неплатежей, основанием для перевода банка в более низкий разряд станет предоставление недостоверной информации. Для кредитных организаций причисление к той или иной категории надежности не может служить причиной для принятия каких-то санкций. Однако внутренняя классификация может использоваться ЦБ для принятия решения по организации проверок. А их результатом вполне могут быть и наказания провинившихся банков. На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с их предельными значениями. Эта таблица, как правило, составляется на месячные даты. После этого проверяется соответствие каждого показателя его критериальному значению, и выявляются причины, повлекшие те или иные отклонения в значении нормативов. 1.04.07 года
. На 1.04.07 года выполнены все показатели экономических нормативов, за исключением одного - Н 8 - максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика). На значение данного норматива оказывают влияние показатели, изложенные в Инструкции №110-И ЦБ РФ.
Н8=Овкл \ К, где Овкл - совокупная сумма обязательств банка перед вкладчиками: по вкладам, депозитам; остаткам на расчетных, текущих, корреспондентских счетах и до востребования; по субординированным кредитам, в части не включенных в расчет собственного К; срочные вклады физических лиц; прочие привлеченные средства. К - капитала банка. Следовательно, нарушение вызвано: с одной стороны - превышением допустимой величины риска, с другой - недостаточным размером собственного капитала. Хотя превышение, скорее всего, произошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала, так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными. Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой показателей собственного капитала. По состоянию на 1.04.07 года размер собственных средств банка составлял 106653 тыс. р., а уже на 01.04.08 г. - 156000 тыс. р. Овкл определяем по Инструкции №110-И ЦБ РФ: на 01.04.07 г. составили 136270 тыс. р., а на 01.04.08 г. - 199352 тыс. р. Наблюдаем рост Овкл в 1,46 раза, а рост капитала банка в 1,33 раза. Это произошло в силу того, что: Общеизвестно, что риск банка возрастает в зависимости от объема выданного кредитного портфеля. Если руководствоваться только выполнением норматива, нарушенного на 01.04.07 год (при сохранении остальных параметров на прежнем уровне), то объем собственных средств должен составлять: К=106653 тыс. р., Н8=127,77%, Овкл=136270 тыс. р. Чтобы Н8=25%(max), при К=106653 тыс. р., Овкл должно быть =(25 х 106653)\ 100=26663 тыс. р., что меньше данного Овкл в 4 раза. Рассчитаем каким должен быть капитал банка К, при Овкл=136270 тыс. р., Н8=25%. К=(136270\25) х100%=545082 тыс. р., т.е. недостаток в капитале в 5 раз. Мы провели грубый анализ, но он доказывает основную причину, почему Н8 превышает критическое значение в 5 раз. Недостаток капитала банка не может покрыть столь значительный вид риска (Н8). В соответствии с этим, банк должен либо сократить данный вид риска, либо увеличить размер капитала. Но, поскольку, сокращение рисков, как правило, связано со снижением параметров экономического роста, единственным способом урегулирования выполнение нормативов является увеличение капитала банка, так как: Чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации необходимо рассмотреть показатели в динамике. 1.04.08 года
. По сравнению с 1.04.07 годом, положение банка, с точки зрения выполнения нормативов, существенно ухудшается.
Так Н6,8,9, близки к критическим значениям согласно требованиям Центрального Банка России: норм.% 1.04.071.04.08
Норматив Н6 на 2007 г. выполнен, но уже на 2008 г. близок к критическому значению. То же самое мы наблюдаем с выполнением норматива Н9: на 2007 г. он выполнен, а на 2008 г. также близок к критической отметке. Т.е. если темп наращивания собственного капитала будет идти такими же темпами, то скорее всего к концу года эти нормативы будут уже далеко за критическими значениями. В таблице №2 показана динамика показателя собственного капитала «Условного» банка. Таблица 1. Динамика показателя собственного капитала «Условного» банка (тыс. р.) ДатаСумма капитала01.04.07 г10665301.05.07 г10751301.06.07 г10842801.07.07 г10975901.08.07 г11175401.09.07 г11574201.10.07 г11235601.11.07 г11335701.12.07 г11456601.01.08 г11990001.02.08 г12940001.03.08 г14727401.04.08 г156000 Основные статьи капитала банкаСумма На 01.04.07 гСумма На 01.04.08 гУставный фонд1200012000Прочие фонды5634555889Нераспределенная прибыль банка204915234Основные средства банка3575281891Переоценка основных средств банка244044630 В результате указанных изменений, собственные средства банка составили на 01.04.07 г. - 106653 тыс. р., а на 01.04.08 г. - 156000 тыс. р. (увеличение на 49347 тыс. р.). Помимо столь незначительного увеличения капитала, на ухудшение значения нормативов уже на 1.04.08 года, оказало, прежде всего, увеличение дебиторов и кредиторов, сроком более 30 дней. На основании проведенного анализа данный «Условный» банк можно отнести к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдаются незначительные недостатки. Следовательно, нарушения рисковых нормативов происходит из-за неквалифицированного управления активами и не эффективностью кредитного портфеля. Результат, недополучение прибыли, которая могла быть направлена на увеличение собственного капитала банка. К сожалению, анализ выполнения экономических нормативов не позволяет достаточно детально осветить работу банка. Инструкция №110-И не даёт возможности оценить прибыльность и ликвидность работы банка, качество управления кредитным портфелем и т.д. Перейдем к рассмотрению анализа финансового состояния банка на примере Методических рекомендаций ЦБ РФ. Используемые в ней показатели ориентированы на международные стандарты бухгалтерского учета. 2.1.2 Анализ финансовой отчетности коммерческого банка (по Методическим рекомендациям)
Цель Методических рекомендаций ЦБ РФ «О порядке составлении и представления кредитными организациями финансовой отчетности» - представить коммерческим банкам новую форму финансовой отчетности, которая является определённым этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. Представление явной и правильной картины операций коммерческого банка Центральному банку, а также физическим и юридическим лицам, которые являются заёмщиками или депозиторами банка, необходимо для того, чтобы создать и сохранить на средний и долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом. В настоящее время это доверие является особенно важным для России как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнёрами российской банковской системе необходимо будет составлять, и предоставлять достоверную финансовую отчетность, сопоставимую с отчетностью зарубежных партнёров. В целях устранения несоответствий действующего в России плана счетов и международных норм и стандартов в Методических рекомендациях ЦБ РФ, помимо группировки статей, используются корректировки статей: А1-А25, которые исправляют предварительные данные отчетов и максимально приближают их к международным принципам учета. Финансовые отчеты по Методическим рекомендациям включают главные формы бухгалтерской отчетности - Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Они показывают, как та или иная кредитная организация получила денежные средства, и на какие цели эти средства были израсходованы. Тем самым с помощью этих отчетов пользователи финансовой отчетности кредитной организации имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках составленные, в соответствии, с международными стандартами, обобщают большое количество бухгалтерских операций и остатков по счетам, не связанным с реальным движением денежных средств. Примером могут служить суммы начисленных процентов, резервов на возможные потери, наращенные суммы обязательств будущих периодов (например, по налоговым выплатам или кредиторской задолженности). Рассмотрим анализ финансовой отчетности коммерческого банка по Методическим рекомендациям на примере филиала «Условного банка». Таблица 3. Агрегированный баланс «Условного» банка (тыс. руб.) АгрегатСтатья активаТ1Т2АгрегатСтатья пассиваТ1Т2А1Кассовые активы31593955О4Срочные обязат.61478424А10Ссуды1930446739О8Прочие обязат.1591241520А15Прочие активы11511483Всего обязат.2205949944А17Капит.активы728841С1Собственный К15552233А19Отвлеч. Средства423642С3Фонды банка219872Баланс2361452177С8Прибыль13361361Баланс2361452177 Пассивы.
Основным источником ресурсов любого банка являются привлеченные средства-брутто, которые равны в период Т1-22059 т.р. и Т2-49944 т.р. Вычитая из привлеченных средств-брутто сумму отвлеченных средств А19, получаем разность привлеченных средств-нетто, равный 21636 и 49302 т.р., в периоды Т1 и Т2. Эти средства являются реальным платным привлеченным ресурсом банка и вложение их может приносить доход. На данной стадии можно сделать вывод о потенциальном росте производительных активов, источником которых являются привлеченные платные средства. Рассматривая в динамике агрегат О4 в периоды Т1-6147 т.р. и Т2-8424 т.р., можно сделать вывод о росте «объема выручки» от банковской деятельности, так как привлеченные платные средства по экономическому содержанию представляют собой выручку от продажи банковских продуктов и услуг. Следовательно, банк занимается созданием привлекательных конкурентоспособных продуктов, и ресурсы банка обеспечивают относительно стабильную прибыльность. Привлеченные средства-нетто или потенциальные, доходные активы в составе валюты баланса составляют в Т1-93%, а в Т2-96%. Рост отвлеченных из производительного оборота средств А19 в составе привлеченных средств-брутто за сравниваемые периоды увеличился на 219 т.р., т.е. на 0,8%. Если рассматривать продуктовый ряд банка в составе привлеченных платных средств банка О4, то выручка банка от продажи банковских продуктов и услуг увеличилась на 2277 т.р. при этом потенциальный объем ресурсной базы (О4+О8+С1) - А15 для активных операций возрос на 28231 т.р. Удельный вес собственного капитала в структуре пассивов составляет 6,6% и 4,3%, т.е. достаточность в собственном капитале довольно низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности. Объем собственного капитала-нетто банка С1-А17 имеет значительный рост 565 т.р. за счет значительного увеличения фондов банка и росте получаемой прибыли. На этом этапе анализа можно предположить, что мультипликативный эффект капитала банка имеет тенденцию к повышению. Косвенным подтверждением этого могут являться незначительный темп роста прибыли банка при значительном росте валюты баланса (102% и 221%). Абсолютная величина прибыли (1336 т.р. и 1361 т.р.) не является достаточным основанием, чтобы судить об эффективности деятельности банка. Она показывает только то, что достигнут удовлетворительный баланс между полученной и вложенной суммой. С позиции простого воспроизводственного процесса прибыль - это максимальная величина, которую банк мог бы израсходовать в течение некоторого периода и оставаться с такой же ценностью общего капитала (ценностью активов), как и в начале. В качестве иллюстрации ценности общего капитала можно рассмотреть динамику рентабельности инвестиций С8 \ (А1+А10+А15) в Т1-5,7%, а вот в Т2-2,6%. Наблюдается ее значительное уменьшение, что подтверждает выше сказанное: достаточность собственного капитала банка низкая для требуемого обеспечения выполнения обязательств банка в рамках текущей платежеспособности. Активы.
Активы баланса выросли в 2,2 раза. Доля производительных активов А10 увеличилась с 81,7% до 89,6%, а доля непроизводительных прочих активов уменьшилась А15 с 4,9% до 2,8%. Это говорит о том, что банк все привлеченные денежные средства направляет на увеличение кредитного портфеля банка, для получения максимальной прибыли. Но при этом явно кредитный портфель банка не обеспечен собственным и привлеченным капиталом, что повышает риск текущей и мгновенной ликвидности банка. На момент анализа баланс имеет довольно низкую достаточность капитала. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса имеет тенденцию к понижению с 6,6% до 4,3%. А вот объем реальных платных привлеченных ресурсов банка, увеличился за тот же период с 81,7% до 89,6%. Таким образом, у банка наблюдаются проблемы с обеспеченностью выдаваемых кредитов, что понижает платежеспособность банка. При столь значительном росте объема выдаваемых ссуд, увеличение прибыли всего на 102%. Значит, у банка существуют проблемы с качеством кредитного портфеля банка. Что подтверждается снижением рентабельности инвестиций с 5,7% до 2,6%, при этом инфляционный рост не учитывается. У банка в целом наблюдаются проблемы с качеством управления активами, размещением пассивов, текущей ликвидностью и не управляет структурой собственного и привлеченного капитала. Т.е. нет оптимального соотношения между ликвидностью и прибыльностью. Вся деятельность банка направлена на достижение максимальной прибыли, при этом не учитывая условия соблюдения уровня ликвидности. 2.2 Вывод по результатам общего анализа финансового состояния «Условного» банка
Проведенный анализ показывает на сколько отличается оценка финансового состояния коммерческого банка сделанная по Инструкции №110-И ЦБ РФ и Методических рекомендаций ЦБ РФ. При выполнении всех обязательных экономических нормативов (по Инструкции №110-И), за исключением одного из них Н8, банк можно было отнести ЦБ РФ к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдается незначительные недостатки, связанные с недостаточным размером собственных средств. Хотя норматив достаточности Н1 банком выполнен. А вот по анализу финансового состояния коммерческого банка (по Методическим рекомендациям), максимально приближенной к МСФО, по выполнению всех показателей эффективности работы, деловой активности, прибыльности, ликвидности, банк можно отнести лишь к группе проблемных. На лицо существенные проблемы с оптимальным соотношением прибыльности и ликвидности. Все действия банка направлены на достижение максимальной прибыли, за счет проводимой агрессивной кредитной политики. Существуют проблемы и с привлечением денежных средств и с их умелым и качественным размещением. Что подтверждает анализ прибыльности. Мультипликатор капитала показывает, что возможности по дальнейшему привлечению заемных средств исчерпаны и неадекватны росту активов. Возникает риск сбалансированной ликвидности с переходом к неплатежеспособности банка. Банк не в состоянии обеспечить сбалансированную ликвидность портфеля и оптимальные условия для получения максимально возможной прибыли. Для управления своей ликвидностью, банк вынужден держать большое количество денежных средств в кассе, отвлекая из производительного оборота, что также уменьшает в конечном счете получаемую прибыль. Таким образом, можно сделать вывод, что банк потенциально неконкурентоспособен, существует угроза неплатежеспособности и следствием этого угроза риска ликвидности. Но анализируя показатели устойчивости финансового состояния мы видим, что банк предпринимает различные мероприятия по выходу из сложившегося положения. Эти мероприятия, направленные на улучшение эффективности и прибыльности работы банка мы рассмотрим в главе №3. Другой формой бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках. Он также претерпел существенные изменения в процессе составления его по международным стандартам. Суть всех изменений сводится к тому, что изменился принцип отнесения доходов и расходов. В чем их смысл мы рассмотрим на примере проведенного анализа Отчета о прибылях и убытках филиала «Условного» банка. Заключение
В течение ближайших пяти лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран - членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы всего мира получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами. Банк России с начала 90-х годов стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документах, принятых Банком России, начиная с 1991 г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно. Список литературы
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике. В качестве основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка можно выделить: где Пбп - балансовая прибыль за период; где Дн - нестабильный доход. где Пчп - чистая прибыль за период; В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты (8.1) и (8.3), а также (8.2) и (8.4) несопоставимы. где Нпс — налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые как затраты по дебету счета 970). где Нп — все налоги, уплаченные за период; где СРск — средний размер собственного капитала в периоде; где СРуфп — средний размер уставного фонда в периоде; где Днп - нестабильные виды доходов в периоде; где Нс - налоги, относимые на себестоимость. где СРак - средний размер собственного капитала в периоде; где Нп - прибыль до налогообложения. где Пб - балансовая прибыль; Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Его фактическое значение не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) работы банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило с большим риском, поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности . Анализируя структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:§2.4 Оценка финансовой устойчивости коммерческого
банка
§2.5 Оценка деловой активности коммерческого
банка
Заключение
Репетиторство
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
1) структурный анализ источников прибыли;
2) анализ системы финансовых коэффициентов;
3) факторный анализ.
Цели структурного анализа - выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.
Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов, который включает:
- сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
- сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
- оценку динамики коэффициентов;
- факторный анализ динамики коэффициента.
В систему коэффициентов прибыльности входят следующие показатели.
1. Соотношение прибыли к активам.
Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности (РСБУ) методы расчета данного коэффициента могут быть следующими:
ОСа - средний остаток итога актива баланса в периоде.
Различие между коэффициентами (8.1) и (8.2) заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда а дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.
По зарубежным стандартам учета (МСФО), как уже отмечалось, определяется чистая прибыль. В этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:
Однако мы можем сравнивать коэффициенты (8.3) и (8.4), как и коэффициенты (8.1) и (8.2), чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.
2. Соотношение прибыли до налогообложения и активов
Расчет коэффициента по РСБУ:
Расчет коэффициента по РСБУ:
ОС — средний остаток по итогу баланса за период.
Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т. е. коэффициентов (8.1) и (8.5), (8.2) и (8.6)), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.
3. Соотношение прибыли и собственного капитала
Собственный капитал — наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.
Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала по РСБУ:
СРуф - средний размер уставного фонда;
Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала по МСФО:
Нормативный уровень для коэффициента (8.11) - от 10 до 20 %, для коэффициента (8.14) - 15 %.
4. Прибыль на одного работника.
Прибыль на одного работника - соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом. Метод расчета коэффициента по РСБУ:
СЧр - среднее число работников банка в периоде.
Метод расчета коэффициента по МСФО:
К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие:
. Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).
. Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего кредитных операций).
. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.
Основные показатели оценки деятельности коммерческого банка по бухгалтерскому балансу представлены в табл. 8.3.
Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.
Основными формами пассивных операций являются:
. отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);
. кредит, полученный от других юридических лиц;
. депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).
Показатели оценки деятельности коммерческого банка
Изучение структуры пассивных операций целесообразно начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.
. Не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов.
. Изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентом и развития активных операций.
. Обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.
Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.
Группировки, применяемые при анализе пассивов, можно представить следующим образом:
1. По кредиторской задолженности.
2. По депозитным вкладам юридических и физических лиц.
3. По межбанковским кредитам.
4. По процентам, начисленным по акциям и паевым взносам.
5. По налогам и платежам в бюджет.
6. По отчислениям в фонды.
В ходе экономического анализа необходимо обращать внимание на своевременность и полноту выплат по указанным направлениям, выявлять причины несоблюдения обязательств.
Правильная, эффективная организация пассивных операций необходима для достижения главных целей анализа хозяйственной деятельности коммерческих банков - обеспечения нормальной банковской деятельности на коммерческих началах, регулирования денежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.
Анализ пассивных операций баланса осуществляется по вертикали и горизонтали. При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка. Подобный анализ пассивов помогает определить пропорцию между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.
Для анализа актива необходимо выделить следующие группы:
- остатки в кассе, на корреспондентском счете в ЦБ РФ и на корреспондентских счетах, открытых в других банках;
- межбанковские кредиты, предоставленные ЦБ РФ, коммерческим банкам, физическим и юридическим лицам;
- вложения в ценные бумаги;
- учтенные векселя;
- расчеты с бюджетом;
- межфилиальные расчеты;
- средства в расчетах;
- прочие дебиторы;
- основные средства.
После группировки активов необходимо:
- рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;
- рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;
- рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду (в %);
- определить общую сумму работающих активов, т. е. активов, приносящих доход;
- проанализировать динамику работающих активов;
- оценить структуру активов с точки зрения ликвидности и доходности.
Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить, на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций.
Основные задачи управления активами можно свести к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банку неодинаковую прибыль, они имеют разную степень риска. Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным рынком осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования.
Поддержание капитала банка на достаточном уровне позволяет обеспечивать надежность и прочность финансового положения коммерческого банка.
Своевременное выполнение банком платежных обязательств является важной характеристикой его финансового положения, одним из основных мотивов выбора банка клиентом. Своевременность выплат по пассиву всецело зависит от способности банка мобилизовать на эти цели свои активы.
В связи с этим особое значение имеет сбалансированность баланса коммерческого банка во времени, т. е. соответствие структуры активов и пассивов по срокам.