Проводки дебет 60 01 кредит 97 2.
При подготовке к зачету или экзамену по бухучету нужно знать, что часто преподы любят спрашивать про разные счета и проводки в бух.учете. Для чайников полезно будет узнать, что значит счет 60. Об этом и поговорим в нашей сегодняшней статье.
Любое предприятие занимается учетом расчетов с подрядчиками и поставщиками. Сюда входят не только поставки товара, но и разного рода выполнение работ и оказание услуг.
Счет 60: учет расходов с поставщиками
В счете 60 отображаются все взаимоотношения с поставщиками. Поэтому этот счет и называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В колонке с дебетом отражается оплата поставщику за товар/услугу/работу, в колонке по кредиту – долг организации перед поставщиками.
А в данной таблице можно посмотреть основные проводки по счету 60, которые будут полезны студентам:
Счет 60: учет выданных авансов
Если организация перечисляет поставщику аванс в счет предстоящей поставки товара или услуг, в таблице необходимо сделать пометку «аванс выданный» (ему присуждается номер субсчета К50).
Пример можно увидеть в табличке:
Счет 60: учет векселя для погашения задолженности
В обеспечение задолженности выдается вексель. В этом случае в таблице нужно открыть субсчет «Выданные векселя», как в таблице:
Информации по бухучету (счет 60) существует довольно много, и не всегда она дается легко. Мы стараемся предоставить ее максимально доступно и понятно. Ну а если и этого мало, и вам кроме понимания темы нужно выполнить какую-нибудь супер-сложную контрольную/лабораторную/курсовую по этому странному предмету – обращайтесь .
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для регистрации фактов хозяйственной деятельности, связанных с приобретением ТМЦ, работ и услуг и применяется в каждой российской компании.
Счет 60 в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.
Благодаря этой аналитической системе могут быть представлены сведения о поставках, по которым соответствующие документы как акцептованы, так и отсутствуют (в этом случае можно говорить о неотфактурованных поставках товара или услуги).
Все события хозяйственной деятельности, которые связаны с операциями между компаниями и их контрагентами находят свое отражение на 60 счете независимо от фактической оплаты ТМЦ или услуги, вследствие чего оборот по данному инструменту учета может демонстрировать как дебиторский, так и кредиторский долг.
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании. Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.
Основные субсчета
В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:
- 60.01 - предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
- 60.02 - используется в расчетах с предоплатой (авансом);
- 60.03 - содержит информацию о выпущенных компанией векселях.
Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:
- 60.21 и 60.31 - служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
- 60.22 и 60.32 - предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;
Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.
Нормативно-правовая база операций с контрагентами
Взаимоотношения поставщика и покупателя регламентируются Гражданским Кодексом. Этот документ раскрывает все аспекты договорных отношений партнеров и возникающих по ним претензий. Если говорить о сделках между партнерами, то законодательство предписывает производить оплату, как в наличной, так и в безналичной форме. В зависимости от этого, применяются:
- Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015);
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации N 2-П, утвержденным Центральным банком РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).
Основные бухгалтерские проводки
Приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента:
Дт 10, 41, 08 Кр 60
- Поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок:
- Произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ:
- Оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо:
- Подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем:
- Задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности:
Документооборот пи расчете с контрагентами
Основными документами, используемыми при осуществлении расчетов с контрагентами — поставщиками, являются:
- Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Этот документ служит для отражения информации о приобретаемых товарах: количества, цены и суммы покупки, и позволяет покупателю оприходовать товар.
- Счет-фактура. Получить вычет по НДС без верно оформленного счета-фактуры нельзя. Этот документ предоставляет поставщик товара или услуги, который указывает все основные реквизиты контрагентов, ставку НДС и выделенную сумму налога.
Виктор Степанов, 2017-02-25
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Учёт поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации
Д 08 — К 60 — отражены затраты по принятым от подрядных организаций строительно-монтажным работам;
Д 19 — К 60 — отражён НДС, предъявленный подрядчиком к оплате заказчику;
Д 01 — К 08.3 — основные средства введены в эксплуатацию.
При выполнении организацией строительно-монтажных работ хозяйственным способом в бухгалтерском учёте делают следующие записи:
Д 10 — К 60 — приобретены материалы для выполнения работ по сооружению объекта;
Д 19 — К 60 — отражён НДС по приобретенным материалам.
Отражены затраты по возведению зданий, сооружений, монтажу и другие расходы на капитальное строительство за минусом НДС:
Д 08 — К 07 — отражены затраты по монтажу оборудования;
Д 08 — К 10 — отражены затраты по использованным материалам;
Д 08 — К 70 — заработная плата работникам;
Д 08 — К 69 — сумма страховых взносов с заработной платы работников;
Д 08 — К 19 — не возмещаемый НДС списан на увеличение фактических затрат на сооружение и изготовление;
Д 08 — К 68 — начислен НДС на объем выполненных работ;
Д 60 — К 51 — перечислены денежные средства;
Д 68 — К 19 — отражён НДС по приобретенным материалам, выполненным работам, оказанным услугам;
Д 01 — К 08.3 — объект основных средств введен в эксплуатацию.
Приёмку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Передача оборудования в монтаж оформляется актом о приёме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) .
Одним из способов поступления основных средств является получение объектов в счёт вклада в уставный капитал вновь образуемой или увеличивающей уставный капитал организации. Внося вклады в уставный капитал организации, учредители действуют на основании учредительного договора, и при их внесении в бухгалтерском учёте организации первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации. При принятии к учёту объектов основных средств, внесённых учредителями в счёт их вклада в уставный капитал организации, делают следующие бухгалтерские записи:
Д 75 — К 80 — на сумму задолженности учредителей в денежной оценке по вкладам в уставный капитал при создании организации;
Д 08 — К 60 — отражение расходов по доставке;
Д 08.4 — К 75.1 — поступление вкладов в виде основных средств от учредителей;
Д 19 — К 83 — НДС по вкладу в уставный капитал;
Д 01 — К 08.4 — принятие объектов основных средств в эксплуатацию;
Д 68 — К 19 — НДС по вкладу в уставный капитал принят к вычету.
Согласно договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Объекты основных средств, поступивших по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учёту по рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества устанавливается документальным или экспертным путем. Расходы по установлению и подтверждению рыночной цены включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные безвозмездно, включаются в состав прочих доходов организации.
Принятие к учёту объектов основных средств, поступивших от других юридических и физических лиц по договору дарения, а также в иных случаях их безвозмездного получения, отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Д 08 — К 98 субсчёт 2 «Безвозмездное поступление» — поступление объектов основных средств по договору дарения;
Д 08 — К 60 — отражение расходов, связанных с транспортировкой объектов основных средств;
Перейти на страницу: 12 34
Другие статьи
Формирование рынка и экономический рост
Рынок: условия возникновения, роль и функции Рынок — это система экономических отношений, возникающих на основе устойчивых экономических отношений производителей товаров и услуг и потребителей. Чтобы рынок был конкурентоспособным, должно быть более одного покупателя или …
Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)
Описание счета 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Счет 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые ценности, работы,услуги
Счет 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарноматериальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующихзатрат.
Дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов) в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
Аналитика по счету 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры»), а также по документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый поставщик и подрядчик - элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов - элемент справочника «Договоры контрагентов».
Использование счета 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дт 60 Кт 50.01 - Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
Дт 60 Кт 51 - Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
Дт 60 Кт 52 - Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
Дт 60 Кт 55.01 - Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
Дт 60 Кт 62 - Отражен зачет встречных однородных требований
Дт 60 Кт 66 - Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
Дт 60 Кт 67 - Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
Дт 60 Кт 76.02 - Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
Дт 60 Кт 91.01 - Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
Дт 60 Кт 91.01 - Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов
По кредиту:
Дт 07 Кт 60 - Оприходовано оборудование, требующее монтажа
Дт 08 Кт 60 - Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
Дт 10 Кт 60 - Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
Дт 15 Кт 60 - Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
Дт 19 Кт 60 - НДС по оприходованным материальным ценностям
Дт 20 Кт 60 - Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
Дт 25 Кт 60 - В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
Дт 26 Кт 60 - В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
Дт 28 Кт 60 - Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака
Дт 41 Кт 60 - Оприходованы поступившие от поставщиков товары
Дт 44 Кт 60 - Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
Дт 50 Кт 60 - Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
Дт 51 Кт 60 - Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
Дт 52 Кт 60 - Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
Дт 76.02 Кт 60 - Отражена сумма претензии к поставщику
Дт 91.02 Кт 60 - Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов
Дт 94 Кт 60 - Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
Дт 97 Кт 60 - Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н,
от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)
Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283, приказываю:
1. Утвердить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению.
2. Ввести в действие настоящий приказ с 1 января 2001 года. Переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организации.
Министр финансов Российской Федерации А.Кудрин
Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
Основные средства | 01 | По видам основных средств |
Амортизация основных средств | 02 | |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы | 04 | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
Амортизация нематериальных активов | 05 | |
……………………………………………… | 06 | |
Оборудование к установке | 07 | |
Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
Отложенные налоговые активы | 09 | |
Раздел II. Производственные запасы | ||
Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Оборотно сальдовая ведомость по счету 60: бухгалтерские проводкиМатериалы, переданные в переработку на сторону |
Животные на выращивании и откорме | 11 | |
……………………………………………… | 12 | |
……………………………………………… | 13 | |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | |
Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
……………………………………………… | 17 | |
……………………………………………… | 18 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. Затраты на производство | ||
Основное производство | 20 | |
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | |
……………………………………………… | 22 | |
Вспомогательные производства | 23 | |
……………………………………………… | 24 | |
Общепроизводственные расходы | 25 | |
Общехозяйственные расходы | 26 | |
……………………………………………… | 27 | |
Брак в производстве | 28 | |
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | |
……………………………………………… | 30 | |
……………………………………………… | 31 | |
……………………………………………… | 32 | |
……………………………………………… | 33 | |
……………………………………………… | 34 | |
……………………………………………… | 35 | |
……………………………………………… | 36 | |
……………………………………………… | 37 | |
……………………………………………… | 38 | |
……………………………………………… | 39 | |
Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |
Товары | 41 | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
Торговая наценка | 42 | |
Готовая продукция | 43 | |
Расходы на продажу | 44 | |
Товары отгруженные | 45 | |
Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | |
……………………………………………… | 47 | |
……………………………………………… | 48 | |
……………………………………………… | 49 | |
Раздел V. Денежные средства | ||
Касса | 50 | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
Расчетные счета | 51 | |
Валютные счета | 52 | |
……………………………………………… | 53 | |
……………………………………………… | 54 | |
Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
……………………………………………… | 56 | |
Переводы в пути | 57 | |
Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | |
Раздел VI. Расчеты | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
……………………………………………… | 61 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
Резервы по сомнительным долгам | 63 | |
……………………………………………… | 64 | |
……………………………………………… | 65 | |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
……………………………………………… | 72 | |
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
……………………………………………… | 74 | |
Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
Отложенные налоговые обязательства | 77 | |
……………………………………………… | 78 | |
Внутрихозяйственные расчеты | 79 | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Раздел VII. Капитал | ||
Уставный капитал | 80 | |
Собственные акции (доли) | 81 | |
Резервный капитал | 82 | |
Добавочный капитал | 83 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
……………………………………………… | 85 | |
Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования |
……………………………………………… | 87 | |
……………………………………………… | 88 | |
……………………………………………… | 89 | |
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
Продажи | 90 | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
……………………………………………… | 92 | |
……………………………………………… | 93 | |
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
……………………………………………… | 95 | |
Резервы предстоящих расходов | 96 | По видам резервов |
Расходы будущих периодов | 97 | По видам расходов |
Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Прибыли и убытки | 99 | |
Забалансовые счета | ||
Арендованные основные средства | 001 | |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |
Материалы, принятые в переработку | 003 | |
Товары, принятые на комиссию | 004 | |
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |
Бланки строгой отчетности | 006 | |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |
Износ основных средств | 010 | |
Основные средства, сданные в аренду | 011 |
Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках.
Проводки по счету 60
О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории
Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова - мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.
Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?
Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.
Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?
Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути - без труда можно предположить, какая нужна проводка.
К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий - редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.
Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками
Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:
- бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»
Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.
Первичные документы для бухгалтерскогоучета поставщиков
Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: "мы что-то у поставщиков покупаем" и "мы рассчитываемся за покупки". Для каждого направления у нас свои первичные документы.
1.Первичные документы от поставщика к нам
Договор
Один из самых первых документов - это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.
В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например , нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и "забыл" про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.
Счет на оплату от поставщика
Второй документ от поставщика - это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.
Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу
Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.
Счет-фактура поставщика
Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры - показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).
2.Первичные документы в нашей фирме
Оформление покупки
Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.
Оформление оплаты
Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.
Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками
Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другимисчетами
Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти - здорово. Если еще нет - открывайте план счетов и пробуйте выбрать.
Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.
Плансчетов для счета учета расчетов с поставщиками
Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.
Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?
Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс - то должны уже указать 60.2.
Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.
Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.
— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
— Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса
Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.
Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.
Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.
Дополнительно
На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.
Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.
Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего - недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.
В статье разберемся, кто такие поставщики, для чего нужен счет 60 и какие проводки отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики – это организации, осуществляющие поставку товарно-материальных ценностей и прочих активов, а также оказывающие различного рода услуги и выполняющие определенные работы. Для учета расчетов с поставщиками используется 60 счет бухгалтерского учета.
Счет 60 – , то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Что такое активы и пассивы и что к ним относится — читайте . Далее рассмотрим, как проводки по счету 60 отражают расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с поставщиками
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).
Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).
Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.
Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:
- Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
- Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.
В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).
Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).
Рассмотрим, какие проводки отражают учет расчетов с поставщиками в обоих этих случаях.
Оплата по факту получения ТМЦ
В этом случае сначала получаем от поставщика активы, работы, услуги, приходуем их в дебет соответствующего счета. После этого оплачиваем поставку, погашая задолженность. Проводки выглядят следующим образом.
Проводки по счету 60:
Учет расчетов по авансам выданным
Организация сначала перечисляет определенную сумму денег – аванс, после этого поставщик в счет этого аванса осуществляет поставку.
Учет в данном случае немного усложнится. Потребуется открыть на сч.60 дополнительный субсчет 2 «Авансы выданные», при этом субсчет 1 будет отражать расчеты с поставщиком в общем случае.
При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы. Полученные ценности приходуются в дебет соответствующих счетов проводкой Д10 (41, 08…) К60/1.
Последней проводкой нужно зачесть выданный аванс – Д60/1 К60/2.
Субсчет 2 «Авансы выданные» закрылся, поставщик и покупатель друг другу ничего не должны.
Проводки по учету авансов выданных:
Учет векселей выданных
Еще один возможный способ оплатить услуги поставщика – это выдать ему вексель, по которому организация обязуется оплатить задолженность в обозначенный в векселе срок.
Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.
Счет 60 в бухгалтерском учете
Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:
- Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
- Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
- Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
- Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
- Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.
Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а ]]> аналитический учет ]]> по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.
Счет 60 – активный или пассивный?
Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией. Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг. Аналогичным образом формируются и конечные остатки.
Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.
60 счет – субсчета
- Счет 60.01 – предназначен для формирования расчетов с контрагентами (поставщиками и/или подрядчиками).
- Счет 60.02 – служит для формирования данных по перечисленным авансам.
- Счет 60.03 – используется для отражения сведений по векселям.
- Счета 60.21, 60.31 – аналоги счета 60.01 для расчетов в валюте/у.е.
- Счета 60.22, 60.32 – аналоги счета 60.02 для расчетов в валюте/у.е.
Корреспонденция счета 60
Бухгалтерская характеристика счета 60 показывает, что такой счет может иметь как кредиторский остаток, так и дебиторский в зависимости от текущего состояния взаиморасчетов. Исходя из сказанного, кредит счета 60 увеличивается при принятии организацией на учет материалов, сырья, топлива, основных средств , товаров, оборудования, а также различных услуг и работ. Корреспонденция выполняется (согласно документации от контрагентов) со счетами учета объектов.
А что отражается по дебету 60 счета? Это суммы исполнения оговоренных договорными условиями обязательств. То есть оплата полученных от поставщиков/подрядчиков счетов, включая перечисленную предоплату. Аналитическая карточка счета 60 позволяет получить точную информацию о состоянии взаиморасчетов, включая просроченные долги.
Типовые основные проводки по счету 60
- Д 60 К 50, 51, 52 – перечислена оплату поставщику по договору (из кассы, с расчетного рублевого счета, с валютного счета).
- Д счет 60.1 К 62 – отражено проведение взаиморасчета.
- Д 60 К 66, 67 – отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный).
- Д 60 К 91 – отнесена на прочие доходы просроченная дебиторка.
- Д 07, 08, 10, 41 К 60 – оприходованы поступившие в компанию ценности (оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары).
- Д 19 К 60 – выделен в поставке НДС.
- Д 20, 25, 26 К 60 – отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных (общехозяйственных) расходах.
- Д 50, 51, 52 К 60 – оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика.
- Д 94 К 60 – отражена недостача во время приемки ТМЦ.
Обратите внимание! Регулярная инвентаризация счета 60 должна проводиться перед составлением годовых отчетов по Приказу № 34н (п. 27).
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (далее - ОСВ) представляет собой свод данных по хозяйственным операциям, которые проводятся с использованием этого счета. Особенности формирования ОСВ связаны с тем, что счет 60 является активно-пассивным. Приведем образец такой ведомости и расскажем о ее заполнении.
Описание счета 60
Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.
ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.
Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.
Формирование ведомости: правила
В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:
- Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .
- Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.
Формирование ведомости: пример
Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.
Разберем пример.
Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.
Проводки в бухгалтерском учете организации А:
Описание |
Первичный документ |
|||
Октябрь 2018 |
||||
60 «Авансы» |
Перечислена предоплата организации Б по договору |
Платежное поручение |
||
68 «Расчеты по НДС» |
Принят к вычету НДС с уплаченного аванса |
Счет-фактура на аванс от поставщика |
||
Ноябрь 2018 |
||||
Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС |
Акт выполненных работ |
|||
60 «Расчеты за выполненные работы» |
Отражен НДС |
Счет-фактура на работы |
||
60 «Расчеты за выполненные работы» |
60 «Авансы» |
Зачтена предоплата по договору |
Бухгалтерская справка |
|
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных» |
68 «Расчеты по НДС» |
Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса |
Запись книги продаж |
|
68 «Расчеты по НДС» |
Принят к вычету НДС по выполненным работам |
Запись книги покупок |
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)
Сальдо на начало |
Обороты за период |
Сальдо на конец |
|||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||
ИтогиСмысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности. Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация. |